一、制定企業內部財務管理辦法的必要性
　　（一）制定企業內部財務管理辦法，是建立社會主義市場經濟體制的客觀要求。
　　新的企業財務制度是根據社會主義市場經濟的要求制定的，充分體現了企業作為微觀財務活動主體的地位。企業要全面進入市場，在競爭中求生存、求發展，就必須按市場經濟的要求籌措資金、使用資金和進行收益分配，改革傳統的內部財務管理方式方法，建立一套規范、完整的內部財務管理辦法。　　
　　（二）制定企業內部財務管理辦法，是建立新型企業財務制度體系的要求。
　　新的企業財務制度體系由《企業財務通則》、分行業的企業財務制度、企業內部財務管理辦法共同組成。《企業財務通則》主要規范了企業從事財務活動、實施財務管理和監督必須統一遵循的基本準則，分行業的企業財務制度是按照行業特點將通則具體化，企業內部財務管理辦法則是對通則、分行業的企業財務制度的進一步充實和細化。企業只有建立起規范、完整的內部財務管理辦法，才能把國家賦予企業的各項自主權落到實處，才能確保新財務制度體系的完整性。
　　（三）制定企業內部財務管理辦法，是建立現代企業制度的有力保證。
　　建立現代企業制度的核心內容就是要理順產權關系，實現投資者所有權與企業法人財產權的分離。在現代企業制度下，制定一套完整的內部財務管理辦法，規范投資者、企業及經營者的關系和行為，既有利于企業自主經營，也可以防止企業財產的流失，促進企業轉機建制。
　　（四）制定企業內部財務管理辦法，是加強企業管理的內在要求。
　　財務管理是企業管理的中心環節，是一項重要的綜合性、職能性管理工作。制定一套規范完整的內部財務管理辦法，充分利用價值形式參與企業管理，有利于降低耗費，提高勞動生產率，實現投入與產出、速度與效益的最優化，也有利于企業建立健全自主經營、自負盈虧、自我約束、自我發展的經營機制。

　二、制定企業內部財務管理辦法的基本原則
　　建立企業內部財務管理辦法必須遵循以下原則：
　　（一）必須遵循國家統一規定。
　　《企業財務通則》和分行業的企業財務制度是國家進行宏觀財務管理的財務法規，是企業財務活動必須遵循的原則規范。制定企業內部財務管理辦法，必須依據并遵循《企業財務通則》和分行業的企業財務制度，不能超越或突破國家統一規定，也不能脫離國家財務法規另搞一套，確保國家財務法規的有效實施。
　　（二）必須充分體現企業生產經營特點及其管理要求。
　　不同的企業，生產規模、經營方式、組織形式不盡相同，其財務活動的方式方法也不可能完全一致。企業制定內部財務管理辦法，既要遵循國家統一規定，也應充分考慮其生產經營特點和管理要求，具有較強的可操作性。特別是國家賦予的理財自主權，企業應在內部財務管理辦法中具體化，凡是可由企業進行選擇的財務事項，企業應根據國家統一規定并結合其實際情況作出具體規定。
　　（三）必須全面規范企業的各項財務活動。
　　企業的財務活動貫穿于生產經營的全過程，財務管理也必須是對全過程的管理。企業制定內部財務管理辦法，應該體現全面性的原則，既要有資金籌集的管理制度，也要建立資產、收入和費用等管理制度，同時對屬于微觀財務管理范圍而在國家財務法規中未作規定的有關內容、企業內部財務關系、財務管理體制以及相關的職責分工等，均應作出規范，確保企業財務活動有序運行。

　三、企業內部財務管理辦法的結構體系
　　（一）企業內部財務管理體制。
　　１．明確企業廠長（經理）在財務管理上的權責。包括遵守國家法律、法規，根據企業財務預算方案組織好企業生產經營；具體確定企業內部財務管理機構設置；組織擬定企業內部財務管理辦法；接受企業內部審計機構的財務檢查以及財政、稅務、審計機關的監督等。　　
　　２．明確企業財務負責人包括總會計師或行使總會計師職權的企業領導人員的權責。包括宣傳貫徹國家有關財務政策；審核重要財務事項；協調各職能部門、基層單位與財務部門的關系；組織制定財務預算，負責預算方案的實施，并督促企業財務部門下達落實成本、費用、利潤等考核指標；定期檢查各職能部門、各基層單位財務預算執行情況，研究解決執行中的問題；負責組織企業財務核算，審核財務決算等。
　　３．明確企業財務部門的權責。包括負責財務預算的編制、執行、檢查、分析；具體制定企業內部財務管理辦法，組織、指導基層單位的財務管理和經濟核算；如實反映本單位的財務狀況和經營成果，監督財務收支，依法計算繳納國家稅收并向有關方面報送財務決算；參與企業經營決策，統一調度資金，統籌處理財務工作中出現的問題。
　　４．明確各職能部門的權責。包括配合財務部門，落實財務預算，檢查分析財務預算的執行情況。組織基層單位的財務管理工作；建立基層單位的財務控制制度；填報各種原始記錄和報表，做好各項基礎工作。
　　５．明確企業的各項財務關系。包括企業與投資者的財務關系；企業與被投資單位的財務關系；企業與內部各獨立核算單位的財務關系；企業集團公司與成員單位之間的財務關系；企業內部各職能部門之間的財務關系。特別是實行公司制的企業，應根據公司章程的規定具體明確企業與股東會、董事會的關系，設置監事會的，還應明確監事會與有關各方的關系。
　　（二）企業內部財務管理的基礎工作。
　　１．明確原始記錄管理及填報要求。嚴格規定企業生產經營活動中的產量、質量、工時、設備利用、存貨的消耗、收發、領退、轉移以及各項財產物資的毀損等各環節的原始記錄工作；統一規范各種原始記錄的格式、內容和填制方法，簽署、傳遞、匯集、反饋的要求，確保原始記錄的真實、完整、正確、清晰、及時，健全財務核算資料。
　　２．建立先進、合理的定額管理制度。包括定額管理的范圍；制定勞動定額、物資定額、費用定額、人員定額、工時定額、設備利用率以及各項成本費用開支標準、預算標準的依據、方法、程序；明確定額的執行、考核的具體辦法；建立各項定額的定期修訂制度等。
　　３．建立計量驗收制度。包括明確各種計量檢測手段的配置及其管理、校正、維修等要求；嚴格規定企業物資的購進、領用、運輸、轉移，產品的入庫、銷售等各個環節計量驗收管理工作；建立驗量和驗質相結合的計量驗收制度等。
　　４．建立財產、物資的管理及清查盤點制度。包括明確各項財產、物資的轉移、調出、調入、收發、領退、盤盈、盤虧、毀損、報廢的管理制度及相關手續，規定固定資產臺帳制度和設備操作、使用、維護、檢修崗位責任制，以及工具、器具和其他低值易耗品的保管使用制度；建立定期和不定期財產物資盤存制度，所有企業在編制年度決算前必須進行一次全面的清查盤點，并且明確規定重點清查的辦法，做到帳、物、卡三相符。
　　５．建立廠內計劃價格制度。大中型企業應明確建立廠內計劃價格制度，包括制定計劃價格的依據、方法、實施范圍和計劃價格的管理等。特別是對各種在產品、半成品、備品、配件、原材料、低值易耗品、工具、動力、勞務等制定統一計劃價格；有條件的小型企業，如需要，也可以實行廠內計劃價格制度。
　　６．明確編制財務預算的要求。包括明確財務預算編制辦法程序；計劃期內預算調整的程序和方法等。
　　７．建立財務分析制度。包括財務分析的主要內容；財務分析的基本要求和組織程序；財務分析的具體方法以及財務分析報告的編寫要求等。
　　８．建立內部稽核制度。包括明確內部稽核工作的職責分工；稽核工作的內容和要求；審核憑證，復核帳簿、報表的方法等。
　　（三）資金籌集的管理制度。
　　１．規定籌資的預測及分析制度。包括資金需要量的預測，資金預算的編制，資金成本的分析等，以便于選擇最佳籌資渠道，確定合理的資金結構。
　　２．規定資本金管理辦法。包括資本金分類管理以及資本保全、增值的管理。應按照投資主體劃分界定國家資本金、法人資本金、個人資本金、外商資本金。需要增資擴股的企業應當明確增資擴股辦法，健全實收資本驗收入帳的各項程序，明確出資責任，并建立資本保全制度。
　　３．規定資本公積金的管理。應明確資本公積金的來源及其管理辦法，具體包括資本溢價、法定財產重估增值，資本匯率折算差額以及接受捐贈的資產等。對于國家各種專項撥款、各項建設基金形成的資本公積金應單獨核算管理。
　　４．規定負債的管理。要嚴格劃分流動負債和長期負債，明確應付款項的登記、清理、兌付等程序以及職工福利費的開支項目和應付工資的管理；長期債券的發行審批程序及債券溢價折價的攤銷；長期借款合同的管理以及責任部門的落實；各項負債的歸還、利息的計付及財務處理辦法。
　　（四）貨幣資金及往來戶結算的管理制度。
　　１．規定貨幣資金日常管理的原則。包括確定企業貨幣資金收支的管理權限；建立貨幣資金收支信息反饋制度等。
　　２．規定現金管理制度。應根據現金流動性大的特點，規定現金的使用范圍和庫存現金限額，建立現金的內部控制制度，并規定備用金的管理辦法等。
　　３．規定銀行存款的管理辦法。一是應明確各項結算紀律，保證銀行結算業務的正常進行。二是建立健全銀行存款日記帳，明確規定其制度以及定期與銀行對帳單核對制度，保證帳實相符。三是健全銀行存款內部控制系統，明確支票登記、領用、簽發、報帳、核對、清查等具體管理辦法，嚴格各環節及有關人員的責任。
　　４．明確其他貨幣資金的管理。對外埠存款、銀行匯票存款、在途貨幣資金、信用證存款等要設立外埠存款臺帳，對其使用情況建立經常性清理制度；對企業單位信用卡的開設，應明確審批權限并嚴格規定持卡人的責任及對使用情況的監督辦法。
　　５．規定外幣業務的管理制度。具有涉外經濟業務的企業應明確外幣業務的管理辦法。一是健全外匯資金登記保管手續。二是合理選用折合匯率，外幣業務較多的企業為簡化核算手續，可選用當月１日的市場匯價作為折合匯率；外幣業務較少的企業，為增加核算的準確性，可選用外幣業務發生時的市場匯價作為折合匯率。三是明確月份（或季度、年度）終了，企業有關外幣帳戶的調整、匯兌損益的確認及相應的財務處理。
　　６．建立往來戶結算登記制度。包括及時登記每筆往來款項，準確反映其形成、回收及增減變化情況，月底對各往來款項的余額列出分戶清單等。
　　７．建立往來戶結算的定期核對與清理制度。包括每月終了對往來款項進行全面清理，對應收帳款按其帳齡長短逐項進行分析，并向對方寄送對帳單進行核對。對帳齡較長的應收帳款，應明確催收措施及有關人員責任，加快資金周轉。
　　８．加強應收票據的管理。應健全應收票據的登記保管制度，嚴格應收票據的貼現手續并做好相應的財務處理。
　　９．明確壞帳損失的確認辦法及審批手續。應根據國家統一規定對確認壞帳的條件做出具體規定，健全壞帳損失的控制制度，嚴格審批程序，特別是逾期三年的應收帳款，應建立明確的確認、審核、報批的管理辦法。
　　１０．明確壞帳損失的財務處理方法。企業應根據其實際情況選擇確定壞帳損失的處理辦法。選用壞帳備抵法的企業，應在國家規定的幅度內，合理確定壞帳準備金的計提比例，并明確具體的帳務處理辦法。
　　１１．規定內部銀行管理辦法。建立內部銀行（或結算中心）的企業，應明確內部銀行的職能、權限及責任；規定內部銀行的結算方式和結算紀律；建立內部貸款發放及管理辦法等。
　　（五）存貨的管理制度。
　　１．具體規定存貨的計價方法。企業增加的存貨，應分別不同的方式，對購入、自制、委托外單位加工、投資者投入、盤盈、接受捐贈的存貨在計價上作出明確規定，確保存貨的正確計價。按計劃成本計價的，對計劃成本與實際成本之間的差異，應明確核算和分月攤銷辦法。
　　２．選擇確定存貨領用或發出的計價方法。企業領用或發出的存貨，按照實際成本核算的，應對先進先出法、加權平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法等進行具體分析，結合企業實際情況合理確定計價方法。
　　３．明確存貨的轉移、收發、領退的管理制度及其相關手續。
　　４．加強低值易耗品和包裝物的管理。企業應根據低值易耗品和包裝物的特點，具體明確其實物的收發、保管、報廢、損壞賠償等管理辦法，同時針對一次攤銷法、分期攤銷法等方法的特點，結合企業的實際情況，合理確定低值易耗品的攤銷方法。
　　５．建立嚴格的存貨清查盤點制度。具體包括對存貨進行定期不定期清查盤點制度和方法；存貨的實際庫存與帳面記錄核對辦法；存貨盤盈盤虧和毀損的原因分析以及審批程序，財務處理辦法等。
　　（六）固定資產的管理制度。
　　１．具體確定固定資產的標準，編制固定資產目錄。應嚴格按照國家規定確定固定資產的標準，對不易劃分的器具、工具、物品等是列作固定資產管理，還是列作低值易耗品管理，應結合企業具體情況自主確定，并據此認真編制固定資產目錄，未納入目錄的，不能作固定資產管理。
　　２．明確規定固定資產的計價方法。對企業固定資產的原價，應按取得固定資產的不同來源，分別購入、自行建造、投資者投入、融資租入、接收捐贈、在原有固定資產基礎上改擴建以及盤盈等幾種情況合理確定。
　　３．具體確定各類固定資產的折舊年限。企業應根據分行業的企業財務制度規定，合理確定折舊分類，并結合企業技術進步、承受能力以及生產經營特點等，在國家規定的折舊年限區間內，具體確定各類固定資產折舊年限。
　　外商投資企業具體確定的固定資產折舊年限不得短于國家規定的最短折舊年限。
　　４．合理選擇固定資產折舊方法。應根據國家規定的平均年限法、工作量法、年數總和法、雙倍余額遞減法等折舊方法的適用范圍，結合企業實際情況選定具體的折舊方法。制定內部財務管理辦法時，一般應選用平均年限法和工作量法，按照國家規定實行快速折舊方法的企業，應具體明確實行快速折舊辦法的機器設備范圍，并從雙倍余額遞減法和年數總和法中選擇一種快速折舊方法。
　　５．合理確定固定資產凈殘值率。原則上應在國家規定的固定資產凈殘值率區間內確定，預計凈殘值率確需高于或低于國家規定區間的，應報同級財政主管機關備案。
　　６．建立固定資產的內部控制制度。具體包括固定資產的實物保管、出租、出借、調入、調出、內部轉移、盤盈、盤虧、報廢、清理盤點等管理制度，明確企業內部各職能部門、各環節的責任和管理權限。
　　７．建立固定資產修理的管理制度。主要包括制定固定資產年度修理計劃及費用預算，建立修理費用的審查制度，規定大修理間隔期以及落實責任部門等。對修理費用發生不均衡、數額較大的還應明確其具體核算辦法。
　　（七）在建工程的管理制度。
　　１．建立可行性分析制度。應明確可行性分析的責任部門和人員，結合技術進步的要求，進行市場預測，分析項目的投資效益、投資回收期、利潤增量等經濟指標，確保科學決策。
　　２．建立立項審批制度。企業應在進行可行性分析的基礎上，制定項目建議書，建立項目的逐級審批制度，明確相應的責任和權限。
　　３．建立工程材料、物資、機器設備采購及保管制度。包括降低采購成本，明確劃分生產用材料物資與工程用材料物資，制定工程材料物資的收發保管制度等。
　　４．建立在建期間的管理制度。應根據自營工程、出包工程、設備安裝工程的不同特點，制定在建期間管理辦法，編制工程進度和資金投放計劃，嚴格控制各項支出，加強質量監控，明確有關部門、環節和人員的責任。
　　５．建立工程預決算審查、竣工驗收及考核制度。明確預決算審查、工程竣工及考核的職能部門，確保工程質量和及時交付使用。根據工程完工速度、質量、及投資預算完成情況建立獎罰制度。
　　（八）無形資產、遞延資產的管理制度。
　　１．確定無形資產、遞延資產的管理范圍。應根據國家統一規定，結合企業實際情況具體明確無形資產、遞延資產的管理范圍。
　　２．規定無形資產、遞延資產的計價管理和攤銷期限。應根據無形資產的取得渠道，分別投資者投入、購入、自行開發、接受捐贈等來源確定其實際成本；并根據分行業的企業財務制度規定的原則，具體確定無形資產的攤銷期限。
　　３．明確無形資產轉讓的財務處理。包括無形資產轉讓收入的處理以及成本結轉等財務處理，對轉讓土地使用權，應按國家規定明確具體財務處理辦法。
　　４．加強遞延資產管理。應具體規定遞延資產的攤銷期限，明確開辦費的開支項目，特別是國家規定未計入當期損益而列作遞延資產管理的支出，如改革前借入的長期借款利息、匯兌損益以及實行制造成本法而從原庫存產成品、在產品等分離出的管理費用等，應單獨核算反映，并制定具體的攤銷計劃，防止潛虧。
　　（九）對外投資的管理制度。
　　１．嚴格區分長期投資與短期投資。應根據投資期限的長短，結合投資目的合理確定短期投資與長期投資，并分別管理。
　　２．建立對外投資的內部控制制度。主要包括：投資項目的可行性研究；對外投資的立項審批；確定對外投資的權責部門；對外投資的評價考核。
　　３．規定對外投資的計價方法。明確企業的對外投資，不論采取什么形式，都應以投資時實際支付的價款或者評估確認的金額計價。對企業溢價或折價購入的長期債券，應具體規定溢價或折價的攤銷或轉銷辦法。
　　４．制定有價證券的管理辦法。包括明確有價證券的登記、保管責任；轉讓有價證券的條件及審批程序等。
　　５．合理確定股權投資的核算方法。要根據對被投資單位是否擁有實際控股權，分別采用成本法和權益法，并明確具體的核算辦法。
　　６．明確投資收益的財務處理。應具體明確投資收益的內容，對采用股權法核算投資的企業，其投資收益的處理，在企業內部財務管理辦法中作出詳細規定。
　　（十）成本、費用的管理制度。
　　１．制定企業成本費用開支項目。企業應按照國家規定明確制造成本、管理費用、財務費用、銷售費用的具體項目，特別是大中型企業，在制造費用和管理費用的劃分上，應根據國家統一規定的原則，結合自身生產特點、內部組織形式、內部核算體制，作出詳細規定并制定相應的財務管理辦法。
　　２．建立成本控制制度。應規范企業總部與下屬各生產單位在成本管理中的關系，明確生產單位成本管理的內容，把總部與各生產單位的成本控制結合起來；同時規范財務部門與其他業務部門在財務管理中的關系，明確各部門成本管理和成本控制的主要內容。在規范企業內部成本管理責任時，應具體建立產品成本計劃與目標的編制制度；制定產品的消耗定額及修訂制度；建立檢查、分析、考核制度；建立內部成本報表制度等等。
　　３．建立費用的控制制度。應明確管理費用、財務費用、銷售費用等費用計劃的編制方法，建立嚴格的預算制度，費用審批制度，明確各項費用權責歸屬，規定財務部門與業務部門、管理部門在費用管理控制上的關系。特別是一些重點費用開支項目應制定具體的管理辦法，如差旅費的管理辦法，業務招待費控制制度，職工福利費、勞動保險費、技術開發費等項目的具體開支范圍，并明確有關獎懲辦法。
　　４．建立工資的管理制度。應劃清計入產品成本和計入有關費用的工資性支出的界限；明確工資性支出的具體項目及其分配方法；建立工資的控制制度等。
　　５．確定成本計算方法。應根據品種法、分批法、分步法、定額法等特點，結合企業具體情況和管理要求選擇成本計算方法；同時明確產品費用在完工產品和在產品之間的分配方法。
　　（十一）銷售收入的管理制度。
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