一、增值稅的稅目、稅率，依照本規定所附的調整后的《增值稅稅目稅率表》執行。

二、增值稅應納稅額，按照下列公式計算：
　　應納稅額＝產品銷售收入額×稅率－扣除稅額

三、扣除稅額，按照本規定第四條、第五條所規定的扣除項目及其金額和扣除稅率計算。計算公式如下：
　　扣除稅額＝扣除項目金額×扣除稅率

四、扣除項目，是指為生產應納增值稅產品（以下簡稱“應稅產品”）所耗用的外購的原材料、低值易耗品、燃料、動力、包裝物和為生產應稅產品所支付的委托加工費。
　　扣除項目的金額，是指扣除項目的實際采購成本和實際支付的委托加工費金額。

五、扣除項目的扣除稅率如下：

（一）化學纖維、毛紡織品（不包括地毯毛紗）、其他紡織品、日用機械、日用電器、電子產品、機器機械零部件，按照本通知所附的《增值稅稅目稅率表》中規定的稅率計算扣除稅額。

（二）其他扣除項目，一律按照１４％的稅率計算扣除稅額。

六、增值稅應納稅額的具體計算，依照本規定所附的《增值稅計算辦法》執行。

七、納稅人以自己生產的應稅產品，用于本企業連續生產應稅產品的，不納稅；用于本企業連續生產非增值稅產品或用于對外提供勞務，以及用于本企業基本建設、專項工程和生活福利設施等非生產項目的，無論是商品產品還是非商品產品，均應視同銷售納稅。

八、企業、單位和個體經營者委托加工的應稅產品，由委托方納稅。消費者個人委托加工的應稅產品是否納稅，由省、自治區、直轄市稅務局確定。
　　工業企業委托加工的應稅產品，憑委托方所在縣（市）稅務機關證明，收回后視同自制產品辦理。其他企業單位和個體經營者、消費者個人委托加工的產品。其應納稅額一律于委托方提貨時，由受托方代收代繳，如委托加工的產品收回后用于本企業連續生產應稅產品，凡是已由受托方代收代繳的產品稅或增值稅，均準予扣除。
　　對屬于代收代繳稅款的委托加工的應稅產品，應按照受托方同類產品的銷售價格計算納稅。沒有同類產品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格的公式為：
　　組成計稅價格＝（材料成本＋加工費＋利潤－材料成本和加工費的扣除稅額）
　　　　　　　　　÷（１－增值稅稅率）

九、納稅人將已計入扣除稅額的外購扣除項目轉讓、銷售或用于生產非增值稅產品和非生產項目以及用于對外提供勞務的，其已計算扣除的稅額，應按照規定的扣除稅率計算補繳。
　　納稅人將委托加工的產品轉讓。銷售或用于生產非增值稅產品和非生產項目以及用于對外提供勞務的，委托加工產品所支付的加工費的應扣稅額和由受托方代收代繳的產品稅、增值稅，如果已按規定計入扣除稅額，應計算補繳已扣除稅額。

十、納稅人銷售應稅產品（包括到外地自銷或委托外地代銷產品），除財政部另有規定者外，均應在納稅人的核算地繳納增值稅。
　　　　　　　　　　　　　　　　增值稅稅率表

────────────┬─────┬────────────────────
　　稅　　　　　目　　　│稅率（％）│　　　征　　收　　范　　轉
────────────┼─────┼────────────────────
１、化學纖維　　　　　　│?。保础　々Α≈溉嗽旌秃铣傻幕瘜W短纖維、化學纖維長
　　　　　　　　　　　　│　　　　　│絲。
────────────┼─────┼────────────────────
２、紡織品　　　　　　　│　　　　　│
?。ǎ保┟徔椘贰　　　々Α　　　　々Α≈该珬l、毛紗、毛線（包括純毛紗、線，毛
　　　　　　　　　　　　│　　　　　│型純化纖紗、線，毛或毛型化纖與其他纖維混
　　　　　　　　　　　　│　　　　　│紡紗、線）、以及用毛條、毛紗、毛線生產的
　　　　　　　　　　　　│　　　　　│機織品、針織品、紡織復制品和無紡織品，包
　　　　　　　　　　　　│　　　　　│括本色織品、色織品、印染品。
　　　　毛條　　　　　　│?。保础　々Α≈讣兠珬l、毛型純化纖毛條、毛或毛型與其
　　　　　　　　　　　　│　　　　　│他纖維混紡毛條。
　　　　毛針織品、毛復制│?。玻啊　々Α≈赣妹珬l、毛紗、毛線生產的毛針織品、毛
　　　　品、人造皮毛　　│　　　　　│復制品、人造皮毛和用毛條、毛紗、毛線同棉
　　　　　　　　　　　　│　　　　　│紗、棉型化纖紗、麻紗、蠶絲或化學纖維交織
　　　　　　　　　　　　│　　　　　│的毛針針織品、毛復制品、人造皮毛。
　　　　其他毛紡織品　　│　２３　　│　指毛紗、毛線和用毛條、毛紗、毛線生產的
　　　　　　　　　　　　│　　　　　│織品以及用毛條、毛紗、毛線同棉紗、棉型化
　　　　　　　　　　　　│　　　　　│纖紗、麻紗、蠶絲或化學纖維交織的織品，不
　　　　　　　　　　　　│　　　　　│包括毛針織品、毛復制品，人造皮毛。
 （２）其他紡織品　　　 │?。保础　々Α≈该迼l、麻條、棉紗、棉型化纖紗、麻紗、
　　　　　　　　　　　　│　　　　　│蠶絲，以及用棉條、麻條、棉紗棉型化纖紗、
　　　　　　　　　　　　│　　　　　│麻紗、蠶絲或化學纖維（不包括毛型化纖）生
　　　　　　　　　　　　│　　　　　│產和機織品、針織品、紡織復制品、無紡織品
　　　　　　　　　　　　│　　　　　│，包括本色織品、色織品、印染品。
────────────┼─────┼────────────────────
３、服裝　　　　　　　　│　　　　　│
?。ǎ保┟戏b　　　　│?。玻啊　々Α≈赣妹徔椘飞a的服裝，不包括針織服裝
　　　　　　　　　　　　│　　　　　│。
　（２）其他服裝　　　　│　１４　　│　指用其他紡織品、皮革生產的服裝，不包括
　　　　　　　　　　　　│　　　　　│針織服裝。
────────────┼─────┼────────────────────
４、地毯　　　　　　　　│?。保础　々Α≈傅靥骸⒈谔汉蛼焯?。
────────────┼─────┼────────────────────
５、搪瓷制品　　　　　　│?。玻啊　々?br/>────────────┼─────┼────────────────────
６、玻璃保溫容器　　　　│　　　　　│
?。ǎ保┲駳ぁ⑺芰蠚?、漏│　　　　　│
　　　　孔金屬殼保溫瓶　│　１４　　│
?。ǎ玻┢渌ＡП厝萜鳗Α。玻啊　々Α≈赋信e的竹殼、塑料殼、漏孔金屬殼保溫
　　　　　　　　　　　　│　　　　　│瓶以外的其他各種玻璃保溫容器
────────────┼─────┼────────────────────
７、藥品　　　　　　　　│　１４　　│
────────────┼─────┼────────────────────
８、日用機械　　　　　　│　　　　　│
　（１）機械手表、秒表　│　４３　　│　包括：成套零部件、整機芯。
?。ǎ玻驯怼　　　　　々Α。保础　々?br/>?。ǎ常╇娮隅?、表　　　│?。保础　々?br/>?。ǎ矗C械鐘　　　　　│?。玻啊　々Α“ǎ撼商琢悴考⒄麢C芯。
?。ǎ担┳孕熊嚒　　　　々Α。玻啊　々Α“ǎ撼商琢悴考?br/>?。ǎ叮┛p紉機　　　　　│?。保础　々?br/>?。ǎ罚┱障鄼C　　　　　│?。保础　々?br/>　（８）日用機械零部件　│　　　　　│
９、日用電器　　　　　　│　　　　　│
　（１）電冰箱　　　　　│?。保础　々?br/>　（２）電風扇　　　　　│?。玻啊　々Α“ǎ撼商琢悴考?br/>?。ǎ常┫匆聶C　　　　　│　１４　　│
　（４）吸塵器　　　　　│?。保础　々?br/>　（５）空調器　　　　　│　１４　　│
　（６）電熱器具　　　　│?。保础　々?br/>?。ǎ罚襞荨　　　　　々Α　　　　々?br/>　　　?。保埃巴咭韵缕胀īΑ　　　　々?br/>　　　　白熾燈泡　　　　│　１４　　│
　　　　其他燈泡、燈管　│　　　　　│
?。ǎ福┢渌沼秒娖鳌　々Α。玻啊　々?br/>?。ǎ梗┤沼秒娖髁悴考々Α。保础　々?br/>１０、電子產品　　　　　│　　　　　│
?。ǎ保╇娨暀C　　　　　│?。保丁　々Α“ǎ撼商咨⒓统商撞考?。
?。ǎ玻╀浵駲C　　　　　│?。保丁　々Α　　　〕商咨⒓统商撞考?。
?。ǎ常╇娮佑嬎銠C　　　│　１６　　│　　　　成套散件和成套部件。
　（４）錄音機、放音機　│　１６　　│　　　　成套散件和成套部件。
?。ǎ担┦找魴C、擴音機　│　１６　　│　　　　成套散件和成套部件。
?。ǎ叮┏獧C　　　　　　│　１６　　│　　　　成套散件和成套部件。
　（７）電話機　　　　　│?。保丁　々Α　　　〕商咨⒓统商撞考?br/>?。ǎ福╇娮佑螒驒C　　　│　１６　　│　　　　成套散件和成套部件。
　（９）其他電子產品　　│?。保丁　々Α　　　〕商咨⒓统商撞考?。
?。ǎ保埃╇娮赢a品零部件│　１６　　│　包括：電子元器件。
１１、機器機械　　　　　│　　　　　│
　（１）機動船舶　　　　│?。保病　々?br/>?。ǎ玻┺r業機具　　　　│　１２　　│
?。ǎ常┢渌麢C器機械　　│　１４　　│
　（４）機器機械零部件　│?。保础　々?br/>１２、鋼坯　　　　　　　│　?。浮　々?br/>１３、鋼材　　　　　　　│　１４　　│
────────────┴─────┴────────────────────

一、扣除項目和扣除項目金額

（一）扣除項目的具體范圍
　?。?、外購原材料
　?。ǎ保┰霞爸饕牧希褐附涍^加工后能構成產品主要實體的各種原料和材料。
　?。ǎ玻┹o助材料：指直接用于生產、有助于產品形成或便于生產進行，但不構成產品主要實體的各種材料。包括：①被勞動工具所消耗的輔助材料。如維護機器設備用的潤滑油和防銹劑等。②加入產品實體和主要材料相結合，或使主要材料發生變化或使產品具有某種性能的輔助材料。如油漆、染料等。③為創造正常勞動條件而消耗的輔助材料。如工作地點清潔用的各種用具及管理、維修用的各種材料等。不包括應由專用基金（如大修理基金、更新改造基金等）開支的各種材料。④包裝用輔助材料。如紙張、麻繩、鐵絲、鐵皮等。
　?。ǎ常┝悴考ò氤善罚褐笍耐獠抠忂M需要本企業進一步加工或裝配的已加工的零部件（半成品）。
　?。ǎ矗┬蘩碛脗浼褐笧樾蘩肀酒髽I機器設備和運輸設備專用的各種備件，不包括應由專項基金（如大修理基金、更新改造基金等）開支的各種備件。
　　２、外購低值易耗品：指單位價值在指定限額以下，使用年限在一年以內的物品，以及在生產過程中周轉使用的包裝容器等。包括：
　　（１）一般工具。如刀具、量具、夾具等。
　　（２）專用工具。如專用模型等。
　?。ǎ常┨鎿Q設備。如各種型號的模具等。
　?。ǎ矗┕芾碛镁?。如家俱用具、辦公用具等。
　?。ǎ担?a href='http://m.6065bob.com/laodong/49.html' target='_blank' data-horse>勞動保護用品。如工作服、各種防護用品等。
　?。ǎ叮┥a過程中周轉使用的包裝容器等。
　?。?、外購燃料；指企業為進行生產耗用的各種液體、固體、氣體燃料。包括：
　?。ǎ保┥a過程中用的燃料。如鑄造用煤。
　　（２）動力用燃料。如發電用煤。
　　（３）為創造正常勞動條件用的燃料。如取暖用煤。
　?。ǎ矗┳鳛槿剂鲜褂玫膹U料。
　?。ǎ担樯a提供運輸服務所耗用的燃料。
　　４、外購動力：指企業為進行生產耗用的電力、蒸汽等各種動力。包括企業為進行生產耗用的外購的水。
　　５、外購包裝物：指包裝本企業對外銷售產品的各種包裝容器。如桶、箱、瓶、壇、袋等。包括：
　?。ǎ保┥a過程中用于包裝產品作為產品組成部分的包裝物。
　?。ǎ玻╇S同產品出售而不單獨計價的包裝物。
　　（３）隨同產品出售單獨計價的包裝物。
　?。?、委托加工費：指為生產應稅產品委托外單位加工所支付的加工費。

（二）扣除項目金額
　　扣除項目金額，是指扣除項目的實際采購成本，以及為生產應稅產品所實際支付的委托加工費金額。
　　外購扣除項目的實際采購成本包括：
　?。?、買價．包括購進扣除項目時支付給銷售方隨價加收的按財務會計制度購貨方作進價處理的各項費用（如煤炭維簡費等）。
　　企業繳納的燒油特別稅不予扣除。
　　２、外地運雜費。
　?。场⑦\輸途中的合理損耗。
　?。?、入庫前的整理挑選費用。
　　５、大宗材料的市內運輸費。

二、應稅額的計算辦法

（一）產品銷售收入額的計算
　　１、產品銷售收入額包括：
　　納稅人銷售應納增值稅產品（以下簡稱“應稅產品”）所取得的銷售收入額，包括納稅人以銷售產品為條件，從購貨方取得的各種形式的價外收入。
　　２、工業企業自銷的應稅產品，應當按照實際銷售收入征收增值稅，但對于實際銷售價格高于出廠價格，而且又應當繳納營業稅的產品，應當按照出廠價格征收增值稅。
　　企業銷售帶包裝的產品，無論包裝是否單獨計價，在財務上如何核算，也不分這部分包裝是自制還是外購的，均應并入產品銷售收入額中計征增值稅，如果包裝物不作價隨同產品銷售，而是收取押金，以便收回周轉使用，此項押金則不應并入產品銷售收入額中征稅，但是納稅單位應按規定的期限，對包裝物押金及時進行清理，將不予退還的押金轉作產品銷售收入額，按銷售的產品所適用的稅率征稅。
　?。场⒐I企業將自制應稅產品用于本企業連續生產非增值稅產品或用于對外提供勞務，以及用于本企業基本建設、專項工程、生活福利設施等非生產項目的，應當按照工廠同類產品的銷售價格計算納稅；沒有同類產品銷售價格的，按組成計稅價格計算納稅。
　　組成計稅價格＝（成本＋利潤－成本中準予扣除項目的稅金）÷（１－增值稅稅率）
　　４、工業企業委托加工收回后用于生產非增值稅應稅產品或非生產項目的應稅產品的計稅金額比照第３項的規定辦理。工業企業以外的其他單位（如商業、外貿、物資、供銷企業和基建單位等等）和個體經營者委托加工的應稅產品按照受托方同類產品的銷售價格計算納稅。沒有同類產品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格公式為：
　　組成計稅價格＝（材料成本＋加工費＋利潤－材料成本和加工費準予扣除項目的稅金）÷（１－增值稅稅率）
　　５、銷售廢品、下腳料的收入金額。應抵減“其他扣除項目”的金額。

（二）扣除稅額的計算
　　扣除稅額可以按當期購入數計算（即：購進扣稅法），也可以按實際耗用數計算（即：實耗扣稅法）。具體計算方法，由省、自治區、直轄市稅務機關根據納稅人的情況核定。
　　１、購時扣稅法
　　扣除稅額的計算公式：
　　扣除稅額＝本期扣除項目的金額×扣除稅率＋已由受托方代收代繳的稅額
　?。ǎ保┍酒诳鄢椖康慕痤~包括：①本期外購原材料、低值易耗品、燃料、包裝物的金額。②本期外購動力的金額。③本期生產領用在“超儲積壓物資”“專項物資”科目核算的扣除的項目的金額。④本期支付的委托加工費的金額。
　　對以“材料采購”科目為主要數據計算扣除的企業還包括：①由基本建設單位轉入用“基建撥款”或“基建貸款”購入的扣除項目的金額。②隨同引進設備進口的扣除項目的金額。③其他單位投資轉入的扣除項目的金額。
　?。ǎ玻┐沾U的稅額，是指納稅人委托加工的扣除項目，已由受托方代收代繳的產品稅或增值稅稅額。
　?。ǎ常┫铝懈黜棽坏糜嬋肟鄢痤~：①用于出租、出借周轉使用的包裝物金額，不包括轉作銷售收入征稅的包裝物的金額。②轉讓、銷售扣除項目的金額。③用于生產產品稅的扣除項目的金額。④用于對外修理、提供勞務的扣除項目的金額。⑤用于基本建設、專項工程、生活福利設施的扣除項目的金額。⑥轉入“超儲積壓物資”“專項物資”科目的扣除項目的金額。⑦用于生活未隨同產品銷售的包裝物的扣除項目的金額。⑧非常災害損毀的材料金額和在產品、產成品所耗用的扣除項目的金額。
　　對以“材料采購”科目為主要數據計算扣除金額的企業還包括：
　　材料采購過程中，向供應單位、運輸機構、個人等收回的材料短缺和其他應沖減材料采購成本的賠償款項的金額。
　　對以各材料科目為主要數據計算的扣除金額的企業還包括：①盤盈的扣除項目的金額。②領用的扣除項目剩料退庫的金額。③委托加工產品入庫的金額。④各種扣除項目廢品、下腳料等入庫的金額。
　?。ǎ矗┘{稅人將已計入“扣除稅額”的扣除項目轉讓、銷售，用于生產非增值稅應稅產品和非生產項目以及對外提供勞務的，應按照扣除稅率，計算補繳已扣除的稅額，為簡化征收手續，也要采取相應抵減“扣除稅額”的辦法。
　　納稅人將委托加工收回的產品轉讓、銷售，用于生產非增值稅應稅產品和非生產項目，以及用于對外提供勞務的，如果委托加工該項產品所支付的加工費中的應扣稅額或由受托方代收代繳的產品稅、增值稅已計入“扣除稅額”，應按照扣除稅率計算補繳已扣除的稅額。為簡化征收手續，也可以采取相應抵減“扣除稅額”的辦法。
　?。病嵑目鄱惙?br/>　?。ǎ保┮浴吧a費用表”為主要數據計算扣除稅額的計算方法：
　　以企業本期的“生產費用表”中實際發生的扣除項目金額和銷售費用中實際發生的扣除項目金額作為本期扣除金額，然后乘以扣除稅率，再加上委托加工扣除項目，已由受托方代收代繳的稅額，即為本期應扣除稅額。計算公式為：
　　本期扣除稅額＝（本期“生產費用表”中的扣除項目金額＋本期銷售費用中的扣除項目金額）×扣除稅率＋已由受托方代收代繳的稅額
　　本期“生產費用表”中實際發生的扣除項目金額包括：①外購材料的金額；②外購燃料的金額；③外購動力的金額；④“其他支出”中耗用的通過原材料、低值易耗品、燃料、包裝物科目核算的扣除項目以及應計入產品成本的外購動力金額和外部加工費的金額。⑤本期銷售費用中耗用的通過原材料、低值易耗品、燃料、包裝科目核算的扣除項目和應計入產品成本的外購動力的金額。⑥代收代繳的稅額。是指納稅人委托加工的扣除項目，已由受托方代收代繳的產品或增值稅稅額。
　　下列各項不得計入扣除金額：①用于出租、出借周轉使用的包裝物的金額。不包括轉作銷售收入征稅的包裝物的金額。②用于生產未隨同產品銷售的包裝物的扣除項目的金額。不包括用于生產轉作銷售收入征稅的包裝物的扣除項目的金額。③“其他不包括在商品產品工廠成本內的生產費用”中耗用的扣除項目的金額。④用于生產產品稅產品的扣除項目的金額。
　　（２）以“商品產品成本表”或“主要產品單位成本表”為主要數據計算扣除稅額的計算方法：
　　以企業本期“商品產品成本表”或“主要產品單位成本表”中實際發生的扣除項目的金額和銷售費用中實際發生的扣除項目金額作為本期扣除金額，然后乘以扣除稅率，再加上委托加工扣除項目已由受托方代收代繳的稅額，即為本期應扣除稅額。計算公式為：
　　本期扣除稅額＝（本期“商品產品成本表”或“主要產品單位成本表”中的扣除項目金額＋本期銷售費用中的扣除項目金額）×扣除稅率＋已由受方代收代繳的稅額
　　本期實際發生的扣除項目金額包括：①原材料的金額；②燃料及動力的金額；③“廢品損失”中耗用的扣除項目的金額；④“車間經費”和“企業管理費”中耗用的通過原材料、低值易耗品、燃料、包裝物科目核算的扣除項目的金額，以及應計入應稅產品成本的外購動力和為生產應稅產品所支付的委托加工費的金額。⑤本期銷售費用中耗用的通過原材料、低值易耗品、燃料、包裝物科目核算的扣除項目和應計入產品成本的外購動力的金額。⑥代收代繳的稅額，是指納稅人委托加工的扣除項目，已由委托方代收代繳的產品稅或增值稅稅額。
　　下列各項不得計入扣除金額：①用于生產未隨同產品銷售的包裝物的扣除項目的金額。不包括用于生產轉作銷售收入征稅包裝物的扣除項目的金額。②用于生產產品稅產品的扣除項目的金額。③用于對外提供工業性作業所耗用的扣除項目的金額。④生產產品所耗用的本企業產品（如自制鑄件、零部件等）在填寫“商品產品成本表”或“主要產品單位成本表”時未作還原處理的，其自制材料的工、費金額。
　?。ǎ常┮凿N售產品成本中實際發生的外購扣除項目作為主要數據計算扣除稅額的計算方法：①根據本期“生產費用表”求出本期生產產品成本扣除率，直接乘以本期銷售產品的銷售工廠成本，加上本期銷售費用中的扣除項目金額，得出本期銷售產品的實耗扣除額，然后乘以扣除稅率，再加上委托加工扣除項目已由受委方代收代繳的稅額，即為本期應扣除稅額。計算公式為：
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　扣除項目金額
　　本期扣除稅額＝〔（本期產品銷售工廠成本×──────────）＋本期銷售費
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　商品產品工廠成本
　　　　　　　　　用中的扣除項目金額〕×扣除稅率＋已由受托方代收代繳的稅額②根據“商品產品成本表”或“主要產品單位成本表”求出本期完工產品成本扣除率，直接乘以本期銷售工廠成本，加上本期銷售費用中的扣除項目金額，得出本期銷售產品的實耗扣除額，然后乘以扣除稅率，再加上委托加工扣除項目已由受托方代收代繳的稅額，即為本期應扣除稅額。計算公式為：
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　扣除項目金額
　　本期扣除稅額＝〔（本期產品銷售工廠成本×──────────）＋本期銷售費
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　商品產品工廠成本
　　　　　　　　　　用中的扣除項目金額〕×扣除稅率＋已由受托方代收代繳的稅額