會計科目

　　一、會計科目總說明

　　（一）本制度適用于全民所有制建設單位，包括當年雖未安排基本建設投資，但有維護費撥款、基本建設結余資金和在建工程的停、緩建單位。

　　（二）國務院各主管部門和各省、自治區(qū)、直轄市財政部門（或建設銀行，下同）在符合本制度統(tǒng)一要求的原則下，可以結合本部門、本地區(qū)的具體情況，對本制度作必要的補充，并報財政部備案。國務院各主管部門對制度所作的補充規(guī)定，如果要求地方建設單位統(tǒng)一執(zhí)行，應先征得財政部同意，并抄送各省、自治區(qū)、直轄市財政部門。

　　（三）建設單位應根據(jù)本制度和上級主管部門的規(guī)定，設置和使用會計科目。

　　本制度規(guī)定的總帳科目，建設單位在不違反概（預）算和財務制度等規(guī)定，不影響會計核算的要求和會計報表指標匯總的前提下，可以根據(jù)實際情況，作以下必要的增加和減并：

　　1．個別大型自營建設單位，可以增設“371工程施工”、“375施工管理費”、“381待攤費用”、“337低值易耗品”、“338周轉材料”、“339臨時設施”等有關科目，并將“庫存材料”科目按照主要材料、結構件、其他材料等類別設置總帳科目進行核算。以前結轉下來的國家流動資金，可以增設“721流動基金”科目。

　　2．經(jīng)批準的停、緩建單位，可在“基建撥款”科目下，設置“本年維護費撥款”明細科目，在“應核銷其他支出”科目下，設置“停緩建維護費”明細科目．實行停、緩建維護費貸款辦法的停、緩建單位，可設置“631停緩建維護費借款”科目，發(fā)生的停緩建維護費支出，在“應核銷其他支出”科目所屬、“停緩建維護費”明細科目中核算，與一般投資借款核算辦法一樣，應將其轉入“應收生產單位投資借款”、“待沖基建支出”科目；支用的停緩建維護費借款，按規(guī)定應盡力用自立收入歸還，確無能力歸還借款本息的，經(jīng)有關部門批準免還后，沖減“停緩建維護費借款”和“應收生產單位投資借款”科目的余額。實行生產自立的緩建單位，可以增設“374自立生產支出”、“851自立生產收入”等科目，并在“其他借款”科目下，增設“生產自立借款”明細科目。

　　3．采用實際成本進行材料日常核算的建設單位，可以不設“材料成本差異”科目。

　　4．采用借貸記帳法的單位，可以將“預付工程款”和“應付工程款”科目合并為“422承包單位工程款往來”科目；將“其他應收款”和“其他應付款”科目合并為“441其他往來”科目。采用增減記帳法的單位，可以將“待處理財產損失”科目分為“491待處理財產損失”和“691待處理財產盤盈”科目；將在“應付器材款”科目中核算的預付大型設備款單獨設置“426預付大型設備款”科目。

　　對明細科目的設置，除本制度已有規(guī)定外，建設單位在不違反財務制度規(guī)定和會計核算要求的前提下，可以根據(jù)需要，自行規(guī)定．

　　（四）本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號。在填制會計憑證、登記帳簿時，仍應填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不能只填科目編號，不填科目名稱。

　　（五）本制度在會計科目使用說明和主要會計事項分錄舉例中，同時闡明借貸和增減兩種記帳方法的記帳方向，但這些記帳方向是指記入總帳科目的記帳方向。采用借貸記帳法的，總帳科目與明細科目的記帳方向（借方或貸方）是一致的。采用增減記帳法的，某些總帳科目與明細科目的記帳方向（增方或減方）并不完全一致，各明細科目的記帳方向，應根據(jù)各該明細科目的性質分別確定。

　　（六）本制度引用的現(xiàn)行有關概（預）算、計劃、財務、統(tǒng)計等方面的規(guī)定，今后如有修改、廢止，建設單位應按新的規(guī)定辦理。如果會計科目需要作相應的變更時，由財政部統(tǒng)一修改。

　　二、會計科目名稱和編號

　　三、會計科目使用說明（略）

　　四、主要會計事項分錄舉例（略）

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　　順│　　資　金　占　用　科　目　　│順│　　資　金　來　源　科　目
　　序├──┬────────────┤序├──┬────────────
　　號│編號│　　　名　　　稱　　　　│號│編號│　　　名　　　稱
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　　 1│ 001│建筑安裝工程投資　　　　│28│601 │基建撥款
　　 2│ 011│設備投資　　　　　　　　│29│611 │基建投資借款
　　 3│ 041│待攤投資　　　　　　　　│30│621 │上級撥入投資借款
　　 4│ 051│其他投資　　　　　　　　│31│641 │其他借款
　　 5│ 061│轉出投資　　　　　　　　│32│651 │待沖基建支出
　　 6│ 071│應核銷投資　　　　　　　│33│701 │固定基金
　　 7│ 091│應核銷其他支出　　　　　│34│711 │折　　舊
　　 8│ 101│交付使用財產　　　　　　│35│801 │應付器材款
　　 9│ 121│應收生產單位投資借款　　│36│811 │應付工程款
　　10│ 201│固定資產　　　　　　　　│37│821 │應付工資
　　11│ 301│器材采購　　　　　　　　│38│831 │應付有償調入器材及工程款
　　12│ 311│采購保管費　　　　　　　│39│841 │其他應付款
　　13│ 321│庫存設備　　　　　　　　│40│861 │應交稅金
　　14│ 331│庫存材料　　　　　　　　│41│862 │應交基建包干節(jié)余
　　15│ 341│材料成本差異　　　　　　│42│863 │應交能源交通建設基金
　　16│ 361│委托加工器材　　　　　　│43│864 │應交基建收入
　　17│ 401│限額存款　　　　　　　　│44│865 │折舊基金
　　18│ 411│銀行存款　　　　　　　　│45│901 │專用基金
　　19│ 412│現(xiàn)　　金　　　　　　　　│　│　　│
　　20│ 421│預付備料款　　　　　　　│　│　　│
　　21│ 422│預付工程款　　　　　　　│　│　　│
　　22│ 431│應收有償調出器材及工程款│　│　　│
　　23│ 441│其他應收款　　　　　　　│　│　　│
　　24│ 461│撥付所屬投資借款　　　　│　│　　│
　　25│ 491│待處理財產損失　　　　　│　│　　│
　　26│ 501│專項存款　　　　　　　　│　│　　│
　　27│ 511│國　庫　券　　　　　　　│　│　　│
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　　會計報表

　　一、會計報表總說明

　　（一）本制度適用于全民所有制建設單位，包括當年雖未安排基本建設投資，但有維護費撥款、基本建設結余資金和在建工程的停、緩建單位。

　　（二）國務院各主管部門和省、自治區(qū)、直轄市財政部門（或建設銀行，下同），在不影響國家綜合部門對匯總會計報表的要求的原則下，可以結合本部門、本地區(qū)的具體情況，對本制度規(guī)定的報表和指標作必要的補充，并報財政部備案。

　　（三）建設單位應在規(guī)定的時間內按照本制度規(guī)定的報表格式及時編制會計報表。做到手續(xù)齊備，內容完整，數(shù)字準確，說明清楚，不得為了趕編報表提前結帳，不得任意估計數(shù)字，嚴禁弄虛作假，篡改數(shù)字。

　　（四）會計報表的編報期如下：

　　　　１．基建財務快速月報　　　　　　　　按月編報
　　　　２．資金平衡表　　　　　　　　　　　按月編報
　　　　３．基建投資表　　　　　　　　　　十二月編報
　　　　４．待攤投資明細表　　　　　　　　十二月編報
　　　　５．應核銷基建支出及轉出　　　　　十二月編報
　　　　　　投資明細表
　　　　６．專用基金表　　　　　　　　　　十二月編報
　　　　７．基建借款情況表　　　　　　　　十二月編報
　　　　８．投資包干情況表　　　　　　　　十二月編報
　　

　　個別大型自營建設單位，可以增設“建筑安裝工程成本表”、“固定資產增減表”等會計報表，格式內容由主管部門規(guī)定。

　　（五）基層建設單位會計報表的報送時間，由國務院各主管部門和各省、市、自治區(qū)財政部門自行規(guī)定。國務院各主管部門和各省、市、自治區(qū)財政部門按月匯總的會計報表，應于月份終了后十天內報出；三、六、九月匯總的會計報表應于月份終了后三十天內報出；十二月匯總的會計報表應于年度終了后九十天內報出。

　　（六）填報的會計報表以人民幣為本位幣，“基建財務快速月報”填至“千元”，其余各表都以“元”為單位，元以下填至“分”。

　　（七）會計報表填列的計劃數(shù)，概（預）算數(shù)，應填有關機關最后核定的數(shù)字；在未經(jīng)核定以前，應填列最后上報的數(shù)字。

　　（八）會計報表應依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊。封面應注明：建設單位名稱、地址，主管部門，開始建設年份，報表所屬年度和月份，規(guī)定報送日期、實際報出日期等內容，并加蓋公章和建設單位負責人、財會主管人員的印章。

　　（九）建設單位在報送三、六、九月份報表和年度報表時，應同時附送財務情況說明書。主要說明以下內容：

　　1．概（預）算、基本建設計劃、財務計劃的執(zhí)行情況和投資效果的分析；

　　2．應核銷基本建設支出情況的分析；

　　3．基本建設撥款或基本建設投資借款支用數(shù)與基本建設工程進度的適應程度，以及各種基本建設資金來源和資金運用情況的分析；

　　4．加強經(jīng)濟核算、改進財務管理和提高投資效果等方面的主要措施以及其他需要說明的問題。

　　年度財務情況說明書要求全面詳細，有情況，有分析，有建議。三、六、九月份的財務情況說明書可以有重點地作扼要的分析說明。

　　（十）建設單位的會計報表應報送開戶建設銀行和上級主管部門各一份。其他需要報送的單位和份數(shù)，由各級財政部門或主管部門規(guī)定。

　　同時有中央和地方兩級財政預算撥款的建設單位，應按隸屬關系將會計報表主送上級主管部門，并抄送撥出款項的其他主管部門。

　　國內合資建設的建設項目（指按一九八二年十月十四日國家計委、國家經(jīng)委、財政部、中國人民銀行、中國人民建設銀行《關于試行國內合資建設暫行辦法的通知》的有關規(guī)定合資建設的項目），應按隸屬關系將會計報表主送上級主管部門，抄送撥出款項的其他主管部門。各部門、各地區(qū)在匯編會計報表時，應分別匯總各自投資部分，所投資金完成的交付使用財產和各項投資支出以及各種結余資金，均按投資比例計算確定。

　　中央主管部門對地方項目的補助性投資，劃轉預算的，由地方項目統(tǒng)一編報會計報表；不劃轉預算的，仍應由中央主管部門編報會計報表。

　　二、會計報表種類和格式

　　（一）會計報表種類

　　1．基建財務快速月報；

　　2．資金平衡表（會建01表）；

　　3．基建投資表（會建02表）；

　　4．待攤投資明細表（會建02表附表）；

　　5．應核銷基建支出及轉出投資明細表（會建03表）；

　　6．專用基金表（會建04表）；

　　7．基建借款情況表（會建05表）；

　　8．投資包干情況表（會建06表）。

　　（二）會計報表格式

　　　　　　　　　　基　建　財　務　快　速　月　報
　　　　　　編制單位：＿年＿月份　　　　　　　　　　　　單位：千元
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　　　項　　　　　　　目　│行次│金額│　項　　　　　　　目　│行次│金額
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　　撥款限額累計　　　　　│　1 │　　│本年投資完成額累計　　│ 11 │
　　撥款限額結余　　　　　│　2 │　　│其中:　　　　　　　　 │　　│
　　撥款限額支用數(shù)累計　　│　3 │　　│　　 預算撥款完成數(shù)　 │ 12 │
　　自籌資金撥款累計　　　│　4 │　　│　　 自籌資金完成數(shù)　 │ 13 │
　　本年投資借款支用數(shù)累計│　5 │　　│　　 “撥改貸”投資　 │ 14 │
　　其中：　　　　　　　　│　　│　　│　　 借款完成數(shù)　　　 │ 15 │
　　　　“撥改貸”投資　　│　6 │　　│　　 建設銀行投資借　 │　　│
　　　　借款支用數(shù)累計　　│　7 │　　│　　　 款完成數(shù)　　　 │ 16 │
　　　　建設銀行投資借　　│　　│　　│交付使用財產　　　　　│ 17 │
　　　　　款支用數(shù)累計　　│　8 │　　│在建工程　　　　　　　│ 18 │
　　投資借款余額　　　　　│　　│　　│基建結余資金　　　　　│　　│
　　投資借款指標結余　　　│　　│　　│其中:　　　　　　　　 │　　│
　　其中：　　　　　　　　│　　│　　│　　 需要安裝設備　　 │ 19 │
　　　　“撥改貸”投資　　│　9 │　　│　　 庫存材料　　　　 │ 20 │
　　　　借款指標結余　　　│ 10 │　　│　　　　　　　　　　　│　　│
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　　三、會計報表編制說明（略）