各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局），計劃單位列市財政局，加發(fā)南京市財政局，農(nóng)牧漁業(yè)部、林業(yè)部、水電部、國家氣象局：

　　為了適應(yīng)新形勢下加強財政支農(nóng)周轉(zhuǎn)金管理工作的需要，進(jìn)一步完善周轉(zhuǎn)金會計核算制度。提高財政支農(nóng)周轉(zhuǎn)金使用的經(jīng)濟(jì)效益，我們在原《財政支農(nóng)周轉(zhuǎn)金會計核算辦法》（試行草案）的基礎(chǔ)上，結(jié)合近幾年來周轉(zhuǎn)金管理工作的新情況，制定了《財政支農(nóng)周轉(zhuǎn)金會計核算辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請結(jié)合本地區(qū)的實際情況，從1987年1月1日起執(zhí)行。在此之前，請抓緊時間做好培訓(xùn)工作，上下統(tǒng)一認(rèn)識，提高周轉(zhuǎn)金會計人員的管理、核算水平。原《財政支農(nóng)周轉(zhuǎn)金會計核算辦法》（試行草案）即行廢止。本辦法中的附件（5）“借用周轉(zhuǎn)金原始憑證”，僅供參考。

　　附件：

財政支農(nóng)周轉(zhuǎn)金會計核算辦法

　　一、為了適應(yīng)新形勢下加強財政支農(nóng)周轉(zhuǎn)金管理工作的需要，特制訂本辦法。

　　二、凡設(shè)立和經(jīng)管財政支農(nóng)周轉(zhuǎn)金的各級財政部門及向財政部門借用財政支農(nóng)周

　　轉(zhuǎn)金的主管部門均適用本辦法。對勞改勞教、勞動人事部門借用的周轉(zhuǎn)金均可比照本

　　辦法，進(jìn)行會計核算。

　　三、周轉(zhuǎn)金會計核算采用資金收付記帳法，以“收”、“付”作為記帳符號，運

　　用復(fù)式記帳原理，反映周轉(zhuǎn)金的資金來源、資金運用和資金結(jié)存的增減變化情況。

　　資金收付記帳法的平衡公式：

　　資金來源類余額－資金運用類余額＝資金結(jié)存類余額

　　資金收付記帳法的記帳規(guī)則：發(fā)生收入增加結(jié)存記“同收”，發(fā)生支出減少結(jié)存

　　記“同付”，其他記“有收有付”。

　　四、周轉(zhuǎn)金會計科目規(guī)定見《周轉(zhuǎn)金會計科目名稱及順序號》：

　　周轉(zhuǎn)金會計科目名稱及順序號

　　六、會計憑證是記載和反映周轉(zhuǎn)金業(yè)務(wù)活動，處理收、付手續(xù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面文件，是登記帳簿的依據(jù)。會計憑證分為原始憑證和記帳憑證兩種。周轉(zhuǎn)金的原始憑證主要包括：借款合同書、財政支農(nóng)周轉(zhuǎn)金借據(jù)、銀行轉(zhuǎn)帳支票支款憑證、銀行轉(zhuǎn)帳支票收款憑證、周轉(zhuǎn)金還款收據(jù)、逾期占用費和其他費用收入的收據(jù)等。無論哪種原始憑證，都必須內(nèi)容齊全、填寫清楚，妥善保管。記帳憑證是對原始憑證進(jìn)行審核、歸類、整理后填制的用于記帳的憑證。

　　七、會計帳簿是會計核算的記錄和編制會計報表的依據(jù)。周轉(zhuǎn)金會計設(shè)置總分類帳和明細(xì)分類帳。總分類帳戶按一級會計科目設(shè)置，核算周轉(zhuǎn)金活動的總括情況，明細(xì)分類帳戶按二級科目或明細(xì)科目設(shè)置，對總分類帳的有關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　八、借用、回收周轉(zhuǎn)金登記簿，是“借用周轉(zhuǎn)金”帳戶的補充資料，是進(jìn)一步反映周轉(zhuǎn)金的借用、到期應(yīng)回收和實際回收情況以及監(jiān)督周轉(zhuǎn)金是否嚴(yán)格履行了借款合同書上的有關(guān)規(guī)定的書面記錄（格式附后）。

　　九、周轉(zhuǎn)金報表是根據(jù)帳簿記錄和有關(guān)資料整理編制的書面報告，簡明地反映一定時期內(nèi)周轉(zhuǎn)金業(yè)務(wù)活動情況，要做到字跡清楚、數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。

　　各省、自治區(qū)、直轄市財政部門在年度終了時，均應(yīng)進(jìn)行全面清理，辦理決算，做到帳、證、表數(shù)字相符，年度之間、指標(biāo)之間相互銜接一致。經(jīng)審核無誤后，應(yīng)于次年3月底前向財政部報送“…年財政支農(nóng)周轉(zhuǎn)金借用情況表”（格式附后）和“…年財政支農(nóng)周轉(zhuǎn)金科目余額表”（格式附后），對報表所做的分析和說明應(yīng)隨同報表一并上報。周轉(zhuǎn)金季報表格式可參考周轉(zhuǎn)金年報表格式。

　　十、凡有周轉(zhuǎn)金業(yè)務(wù)的各級財政部門或主管部門，應(yīng)配備專職或兼職周轉(zhuǎn)金會計人員。周轉(zhuǎn)金會計人員，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《會計人員職權(quán)條例》以及《會計人員工作規(guī)則》的規(guī)定，依法行使職權(quán)，并可按照國家有關(guān)規(guī)定，接受聘任或任命，擔(dān)任會計專業(yè)職務(wù)。

　　十一、周轉(zhuǎn)金會計的基本任務(wù)和職責(zé)：

　　（一）認(rèn)真執(zhí)行國家政策和有關(guān)規(guī)章制度，維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律，遵守法律、法規(guī)，按照本辦法辦理會計事務(wù)，進(jìn)行會計核算，實行會計監(jiān)督。

　　（二）辦理周轉(zhuǎn)金的借款和回收業(yè)務(wù)的核算，負(fù)責(zé)核實、匯總周轉(zhuǎn)金的原始資料，編審會計報表和年度決算報表，向領(lǐng)導(dǎo)提供周轉(zhuǎn)金的發(fā)放、使用和回收等情況。

　　（三）對有些借款單位或個人擅自挪用周轉(zhuǎn)金，不按合同規(guī)定的用途使用資金的，有權(quán)建議領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)收回借款或停撥周轉(zhuǎn)金。

　　（四）負(fù)責(zé)周轉(zhuǎn)金會計資料的整理歸檔和合同書的管理。

　　十二、各省、自治區(qū)、直轄市財政部門，可以根據(jù)本辦法，結(jié)合本地區(qū)具體情況，制定具體辦法或補充規(guī)定，并抄報財政部。

　　附：

??? 一、　年財政支農(nóng)周轉(zhuǎn)金借用情況表及編表說明

　　二、　年財政支農(nóng)周轉(zhuǎn)金科目余額表

　　三、借用、回收周轉(zhuǎn)金登記簿

　　四、主要會計事項分錄舉例

　　五、借用支農(nóng)周轉(zhuǎn)金原始憑證（一至五）

　　附一：年財政政支農(nóng)周轉(zhuǎn)金借用情況表

　　填報單位：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 單位：千元

　　編表說明：

　　一、“借用余額”是指累計借用周轉(zhuǎn)金扣除累計回收周轉(zhuǎn)金及累計待處理周轉(zhuǎn)金后的差額。“年初借用余額”、“年末借用余額”應(yīng)根據(jù)“借用周轉(zhuǎn)金”明細(xì)帳戶的年初余額、年末余額數(shù)分別填列。

　　二、“本年借用數(shù)”是指當(dāng)年借用周轉(zhuǎn)金的總額，應(yīng)根據(jù)“借用周轉(zhuǎn)金”明細(xì)帳戶的“付方”本年累計發(fā)生額填列。

　　三、“累計借用數(shù)”是指自周轉(zhuǎn)金建立之日起截至報告期止，累計借用周轉(zhuǎn)金的總額，應(yīng)根據(jù)上年“財政支農(nóng)周轉(zhuǎn)金借用情況表”中的累計借用數(shù)加本年借用數(shù)填列。

　　四、“應(yīng)回收到期數(shù)”是指借用周轉(zhuǎn)金合同上規(guī)定截止報告期應(yīng)歸還周轉(zhuǎn)金數(shù)額。“應(yīng)回收本年到期數(shù)”是指應(yīng)回收當(dāng)年到期的周轉(zhuǎn)金總額（不包括以前年度應(yīng)收未收的到期周轉(zhuǎn)金數(shù)額）；應(yīng)根據(jù)“借用、回收周轉(zhuǎn)金登記簿”規(guī)定當(dāng)年歸還周轉(zhuǎn)金的合計數(shù)填列。“應(yīng)回收累計到期數(shù)”是指應(yīng)回收歷年到期的周轉(zhuǎn)金總額（包括已回收的到期周轉(zhuǎn)金）；應(yīng)根據(jù)“借用、回收周轉(zhuǎn)金登記簿”截止報告期規(guī)定歷年歸還周轉(zhuǎn)金的合計數(shù)填列。

　　五、“本年待處理周轉(zhuǎn)金數(shù)”是指當(dāng)年經(jīng)批準(zhǔn)作為待處理周轉(zhuǎn)金的總額；應(yīng)根據(jù)“借用周轉(zhuǎn)金”明細(xì)帳戶的“收方”本年待處理周轉(zhuǎn)金累計發(fā)生額填列。

　　六、“本年回收數(shù)小計”是指當(dāng)年實際回收周轉(zhuǎn)金的總額（包括回收以前年度到期的周轉(zhuǎn)金以及本年到期的周轉(zhuǎn)金）；應(yīng)根據(jù)“借用周轉(zhuǎn)金”明細(xì)帳戶的“收方”本年回收周轉(zhuǎn)金累計發(fā)生額填列。“實際回收本年到期數(shù)”是指當(dāng)年到期應(yīng)回收周轉(zhuǎn)金的實際回收數(shù)；應(yīng)根據(jù)“借用、回收周轉(zhuǎn)金登記簿”本年到期應(yīng)歸還周轉(zhuǎn)金的實際回收合計數(shù)填列。

　　七、“累計回收數(shù)”是指自周轉(zhuǎn)金建立之日起截至報告期止，累計回收周轉(zhuǎn)金的總額；應(yīng)根據(jù)上年“財政支農(nóng)周轉(zhuǎn)金借用情況表”中的累計回收數(shù)加本年回收數(shù)填列（不包括待處理周轉(zhuǎn)金累計發(fā)生額）或根據(jù)“借用、回收周轉(zhuǎn)金登記簿”各年實際回收周轉(zhuǎn)金的合計數(shù)填列。

　　八、各級財政部門、主管部門之間的借入、借出周轉(zhuǎn)金的應(yīng)回收到期周轉(zhuǎn)金的情況，應(yīng)單獨設(shè)置“借出、回收周轉(zhuǎn)金登記簿”反映（格式可參考“借用、回收周轉(zhuǎn)金登記簿”），不匯入本表的“應(yīng)回收到期數(shù)”內(nèi)，以免重復(fù)計算。

　　九、表與表的關(guān)系：本表的“年初借用余額”、“年末借用余額”應(yīng)與“財政支農(nóng)周轉(zhuǎn)金科目余額表”中的“借用周轉(zhuǎn)金”科目合計欄的“年初數(shù)”、“年末數(shù)”相一致。

　　附二：年財政支農(nóng)周轉(zhuǎn)金科目余額表

　　填報單位：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 單位：千元