第一章 總則
第二章 一般原則
第三章 編制與復(fù)核
第四章 所有權(quán)與保管
第五章 保密與查閱
第六章 附則
第一章 總則
第一條 為了規(guī)范審計(jì)工作底稿的編制、復(fù)核、使用及管理,根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》,制定本準(zhǔn)則。
第二條 本準(zhǔn)則所稱審計(jì)工作底稿,是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中形成的審計(jì)工作記錄和獲取的資料。
第三條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù),可以參照本準(zhǔn)則辦理。
第二章 一般原則
第四條 審計(jì)工作底稿應(yīng)如實(shí)反映審計(jì)計(jì)劃的制定及其實(shí)施情況,包括與形成和發(fā)表審計(jì)意見有關(guān)的所有重要事項(xiàng),以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)判斷。
第五條 審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整、格式規(guī)范、標(biāo)識(shí)一致、記錄清晰、結(jié)論明確。
第六條 審計(jì)工作底稿的繁簡(jiǎn)程度與以下基本因素相關(guān):
?。ㄒ唬徲?jì)約定事項(xiàng)的性質(zhì)、目的和要求;
?。ǘ┍粚徲?jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模及審計(jì)約定事項(xiàng)的復(fù)雜程度;
?。ㄈ┍粚徲?jì)單位的內(nèi)部控制制度是否健全、有效;
?。ㄋ模┍粚徲?jì)單位的會(huì)計(jì)記錄是否真實(shí)、合法、完整;
?。ㄎ澹┦欠裼斜匾獙?duì)業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行特別指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查;
(六)審計(jì)意見類型。
第七條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿應(yīng)包括下列基本內(nèi)容:
(一)被審計(jì)單位名稱;
?。ǘ徲?jì)項(xiàng)目名稱;
(三)審計(jì)項(xiàng)目時(shí)點(diǎn)或期間;
?。ㄋ模徲?jì)過程記錄;
?。ㄎ澹徲?jì)標(biāo)識(shí)及其說明;
?。徲?jì)結(jié)論;
(七)索引號(hào)及頁(yè)次;
(八)編制者姓名及編制日期;
(九)復(fù)核者姓名及復(fù)核日期;
(十)其他應(yīng)說明事項(xiàng)。
第八條 審計(jì)工作底稿中由被審計(jì)單位、其他第三者提供或代為編制的資料,注冊(cè)會(huì)計(jì)師除應(yīng)注明資料來源外,還應(yīng)實(shí)施必要的審計(jì)程序,形成相應(yīng)的審計(jì)記錄。
第三章 編制與復(fù)核
第九條 常用審計(jì)工作底稿包括:
?。ㄒ唬┡c被審計(jì)單位設(shè)立有關(guān)的法律性資料,如企業(yè)設(shè)立批準(zhǔn)證書、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、合同、協(xié)議、章程等文件或變更文件的復(fù)制件;
?。ǘ┡c被審計(jì)單位組織機(jī)構(gòu)及管理層人員結(jié)構(gòu)有關(guān)的資料;
(三)重要法律文件、合同、協(xié)議和會(huì)計(jì)記錄的摘錄或副本;
?。ㄋ模?duì)被審計(jì)單位相關(guān)內(nèi)部控制制度的研究與評(píng)價(jià)記錄;
(五)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書;
?。┍粚徲?jì)單位的未審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表及審計(jì)差異調(diào)整表;
?。ㄆ撸徲?jì)計(jì)劃;
?。ò耍?shí)施具體審計(jì)程序的記錄和資料;
?。ň牛┡c被審計(jì)單位、其他審計(jì)人員、專家和其他人員的會(huì)談?dòng)涗?、往來函件?/p>
(十)被審計(jì)單位聲明書;
?。ㄊ唬徲?jì)報(bào)告、管理建議書底稿及副本;
?。ㄊ徲?jì)約定事項(xiàng)完成后的工作總結(jié);
?。ㄊ┢渌c完成審計(jì)約定事項(xiàng)有關(guān)的資料。
第十條 審計(jì)工作底稿中可使用各種審計(jì)標(biāo)識(shí),但應(yīng)說明其含義,并保持前后一致。
第十一條 審計(jì)工作底稿應(yīng)有索引編號(hào)及順序編號(hào)。
第十二條 相關(guān)審計(jì)工作底稿之間,應(yīng)保持清晰的勾稽關(guān)系。相互引用時(shí),應(yīng)交叉注明索引編號(hào)。
第十三條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)建立審計(jì)工作底稿復(fù)核制度。各復(fù)核人在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí),應(yīng)做出必要的復(fù)核記錄,書面表示復(fù)核意見并簽名。
第十四條 在復(fù)核工作中,各復(fù)核人如發(fā)現(xiàn)已執(zhí)行的審計(jì)程序和做出的審計(jì)記錄存在問題,應(yīng)指示有關(guān)人員予以答復(fù)、處理,并形成相應(yīng)的審計(jì)記錄。
第四章 所有權(quán)與保管
第十五條 審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于接受委托進(jìn)行審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。
第十六條 審計(jì)工作底稿一般分為綜合類工作底稿、業(yè)務(wù)類工作底稿和備查類工作底稿。
綜合類工作底稿是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)報(bào)告階段,為規(guī)劃、控制和總結(jié)整個(gè)審計(jì)工作,并發(fā)表審計(jì)意見所形成的審計(jì)工作底稿。
業(yè)務(wù)類工作底稿是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)實(shí)施階段執(zhí)行具體審計(jì)程序所形成的審計(jì)工作底稿。
備查類工作底稿是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中形成的、對(duì)審計(jì)工作僅具有備查作用的審計(jì)工作底稿。
第十七條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類整理,形成審計(jì)檔案。
第十八條 審計(jì)檔案分為永久性檔案和當(dāng)期檔案。
永久性檔案是指那些記錄內(nèi)容相對(duì)穩(wěn)定,具有長(zhǎng)期使用價(jià)值,并對(duì)以后審計(jì)工作具有重要影響和直接作用的審計(jì)檔案。
當(dāng)期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化,只供當(dāng)期審計(jì)使用和下期審計(jì)參考的審計(jì)檔案。
第十九條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)建立審計(jì)檔案保管制度,以確保審計(jì)檔案的安全、完整。
第二十條 審計(jì)檔案的保管年限如下:
?。ㄒ唬┊?dāng)期檔案自審計(jì)報(bào)告簽發(fā)之日起至少保存十年;
(二)永久性檔案應(yīng)長(zhǎng)期保存;
?。ㄈ┎辉倮^續(xù)審計(jì)的被審計(jì)單位,永久性檔案的保管年限與最近一年當(dāng)期檔案的保管年限相同。
第二十一條 對(duì)于保管期限屆滿的審計(jì)檔案,會(huì)計(jì)師事務(wù)所可決定將其銷毀。銷毀時(shí),應(yīng)按照規(guī)定履行必要的手續(xù)。
第五章 保密與查閱
第二十二條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)工作底稿保密制度,對(duì)審計(jì)工作底稿中涉及的商業(yè)秘密保密。但由于下列情況需要查閱審計(jì)工作底稿的,不屬于泄密:
(一)法院、檢察院及其他部門依法查閱,并按規(guī)定辦理了必要手續(xù);
?。ǘ┳?cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行檢查。
第二十三條 因?qū)徲?jì)工作需要,并經(jīng)委托人同意,在下列情況下,不同會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以要求查閱審計(jì)工作底稿:
?。ㄒ唬┍粚徲?jì)單位更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所;(二)審計(jì)合并會(huì)計(jì)報(bào)表;(三)聯(lián)合審計(jì);(四)會(huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)為合理的其他情況。
擁有審計(jì)工作底稿的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)要求查閱者提供適當(dāng)?shù)膮f(xié)助,并根據(jù)審計(jì)工作底稿的內(nèi)容及性質(zhì),決定是否允許要求查閱者閱覽其審計(jì)工作底稿,及復(fù)印或摘錄有關(guān)內(nèi)容。
第二十四條 查閱者因誤用審計(jì)工作底稿而造成的后果,與擁有審計(jì)工作底稿的會(huì)計(jì)師事務(wù)所無關(guān)。
第六章 附則
第二十五條 本準(zhǔn)則由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)解釋。
第二十六條 本準(zhǔn)則自1996年1月1日起施行。
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1、1989年7月~1999年6月 中國(guó)吉林省琿春市人民法院工作(刑庭、民庭、執(zhí)行庭) 2、2007年4月~2013年2月 日本弁護(hù)士法人KINUURA法律事務(wù)所中國(guó)法律関連事務(wù)擔(dān)當(dāng) 3、兼職 2009年4月~2012年3月 日本國(guó)立三重大學(xué)人文學(xué)部法律経済學(xué)科 特任講師 4、2013年3月回國(guó)在青島市從事涉外律師,現(xiàn)在北京市盈科(青島)律師事務(wù)所專職律師。
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中華人民共和國(guó)食品衛(wèi)生法(試行)[失效]
1982-11-19中華人民共和國(guó)大氣污染防治法(95年修正)
1995-08-29中華人民共和國(guó)產(chǎn)品質(zhì)量法(2000修正)
2000-07-08中華人民共和國(guó)科學(xué)技術(shù)普及法
2002-06-29全國(guó)人大常委會(huì)關(guān)于批準(zhǔn)《中華人民共和國(guó)和塔吉克斯坦共和國(guó)關(guān)于中塔國(guó)界的補(bǔ)充協(xié)定》的決定
2002-12-28第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)第四次會(huì)議關(guān)于2005年國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展計(jì)劃執(zhí)行情況與2006年國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展計(jì)劃的決議
2006-03-14中華人民共和國(guó)煤炭法
1970-01-01全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于批準(zhǔn)《中華人民共和國(guó)和烏茲別克斯坦共和國(guó)引渡條約》的決定
2000-07-08全國(guó)人民代表大會(huì)關(guān)于《中華人民共和國(guó)澳門特別行政區(qū)基本法》的決定
1993-03-31中華人民共和國(guó)收養(yǎng)法
1991-12-29中華人民共和國(guó)人民檢察院組織法
1983-09-02全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于縣、鄉(xiāng)兩級(jí)人民代表大會(huì)代表選舉時(shí)間的決定
1983-09-02全國(guó)人大常委會(huì)法制工作委員會(huì)關(guān)于國(guó)營(yíng)事業(yè)單位取得采礦權(quán)可以適用國(guó)營(yíng)礦山企業(yè)取得采礦權(quán)的規(guī)定的答復(fù)
1989-08-15全國(guó)人大常委會(huì)法制工作委員會(huì)關(guān)于地方性法規(guī)對(duì)法律規(guī)定的執(zhí)法主體可否作出調(diào)整問題的答復(fù)
1996-09-20中華人民共和國(guó)監(jiān)獄法
1994-12-29全國(guó)人民代表大會(huì)香港特別行政區(qū)籌備委員會(huì)關(guān)于建立香港回歸祖國(guó)紀(jì)念碑的決議
1996-05-25全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于批準(zhǔn)《中華人民共和國(guó)和吉爾吉斯共和國(guó)關(guān)于中吉國(guó)界的補(bǔ)充協(xié)定》的決定
2000-04-29全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于禁毒的決定
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2014-07-29快遞暫行條例(2019修正)
2019-03-02建設(shè)工程安全生產(chǎn)管理?xiàng)l例
2003-11-24中華人民共和國(guó)政府信息公開條例(2019修訂)
2019-04-03機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)條例
2006-03-21中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則(2011修訂)
2011-10-28國(guó)務(wù)院關(guān)于取消76項(xiàng)評(píng)比達(dá)標(biāo)表彰評(píng)估項(xiàng)目的決定
1970-01-01國(guó)務(wù)院關(guān)于同意建立全國(guó)農(nóng)民合作社發(fā)展部際聯(lián)席會(huì)議制度的批復(fù)
2013-07-24國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于印發(fā)深化流通體制改革加快流通產(chǎn)業(yè)發(fā)展重點(diǎn)工作部門分工方案的通知
2013-05-30國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于印發(fā)國(guó)家食品藥品監(jiān)督管理總局主要職責(zé)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和人員編制規(guī)定的通知
2013-03-26國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于印發(fā)2013年食品安全重點(diǎn)工作安排的通知
2013-04-07國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)“十二五”國(guó)家戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃的通知
2012-07-09