第一章　總則

　　第二章　會計決算報告工作組織

　　第三章　會計決算報告的內(nèi)容

　　第四章　會計決算報告的編制

　　第五章　會計決算報告的審核

　　第六章　會計決算報告的匯總與上報

　　第七章　會計決算報告編制質(zhì)量核查

　　第八章　會計決算數(shù)據(jù)資料管理

　　第九章　會計決算報告的工作責任

　　第十章　附則

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　　第一章　總則

　　第一條　為進一步加強行政事業(yè)單位各項資金和會計信息管理工作，規(guī)范行政事業(yè)單位會計決算行為，保證會計決算信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預算法》、《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計制度》、《行政單位財務規(guī)則》和《事業(yè)單位財務規(guī)則》等法律規(guī)章，制定本制度。

　　第二條　行政事業(yè)單位會計決算報告制度的主要內(nèi)容包括行政事業(yè)單位會計決算報告的編制范圍、編制內(nèi)容、工作組織、填報審核、匯總上報、質(zhì)量核查及數(shù)據(jù)資料管理等方面的工作規(guī)范。

　　第三條　本制度所稱行政事業(yè)單位會計決算報告指行政事業(yè)單位在每個會計年度終了，根據(jù)財政部門決算編審要求，在日常會計核算的基礎上編制的、綜合反映本單位財務收支狀況和各項資金管理狀況的總結(jié)性文件。

　　第四條　通過建立行政事業(yè)單位會計決算報告制度，收集匯總行政事業(yè)單位財務收支、經(jīng)費來源與運用、資產(chǎn)與負債、機構(gòu)、人員與工資等方面的基本數(shù)據(jù)，全面、真實反映行政事業(yè)單位財務狀況和預算執(zhí)行結(jié)果，為財政部門審查批復決算和編制后續(xù)年度財政預算提供基本依據(jù)，并滿足國家財務會計監(jiān)管、各項資金管理以及宏觀經(jīng)濟決策等信息需要。

　　第五條　本制度適用于所有執(zhí)行行政事業(yè)單位會計制度的行政事業(yè)單位；對于不執(zhí)行行政事業(yè)單位會計制度、但納入財政預算范圍、且與各級財政有經(jīng)常性經(jīng)費領撥款關系的其他單位也適用于本制度。

　　第二章　會計決算報告工作組織

　　第六條　行政事業(yè)單位會計決算報告工作按照“科學、規(guī)范、統(tǒng)一、高效”的原則，由財政部實施統(tǒng)一管理，各部門、各地區(qū)依據(jù)財務管理關系或預算管理關系分別組織實施。

　　第七條　財政部是行政事業(yè)單位會計決算報告工作的主管部門。其職責主要是：

　　（一）制定行政事業(yè)單位會計決算管理的規(guī)章制度。

　　（二）制定下發(fā)統(tǒng)一的行政事業(yè)單位會計決算報告格式和工作處理軟件，并組織全國行政事業(yè)單位會計決算報表與軟件培訓。

　　（三）組織全國行政事業(yè)單位會計決算報表的收集、審核、匯總和分析工作。

　　（四）負責全國行政事業(yè)單位會計決算信息上報和對外提供工作，并對全國行政事業(yè)單位會計決算信息披露實施統(tǒng)一管理。

　　（五）組織全國行政事業(yè)單位會計決算報告編制質(zhì)量的核查工作。

　　（六）建立全國行政事業(yè)單位會計決算數(shù)據(jù)庫和網(wǎng)絡管理體系。

　　第八條　中央各部門（含中共中央有關部門、國務院各部委和直屬機構(gòu)、全國人大常委會辦公廳、全國政協(xié)辦公廳、最高人民法院、最高人民檢察院、各人民團體和有關中央直管企業(yè)集團，下同）按照全國統(tǒng)一的工作程序、編報規(guī)范和時間要求，組織實施本部門所屬行政事業(yè)單位會計決算報告的編報工作。其職責主要是：

　　（一）組織本部門行政事業(yè)單位會計決算報表的布置與培訓工作。

　　（二）組織本部門行政事業(yè)單位會計決算報表的收集、審核、匯總和上報工作。

　　（三）組織本部門行政事業(yè)單位會計決算報告編制質(zhì)量的核查工作。

　　（四）負責建立和管理本部門行政事業(yè)單位會計決算數(shù)據(jù)分庫。

　　第九條　各地區(qū)（含各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，下同）的財政部門按照統(tǒng)一的工作程序、編報規(guī)范和時間要求，負責組織實施本地區(qū)行政事業(yè)單位會計決算報告的編報工作。其職責主要是：

　　（一）組織本地區(qū)行政事業(yè)單位會計決算報表的布置與培訓工作。

　　（二）組織本地區(qū)行政事業(yè)單位會計決算報表的收集、審核、匯總、分析和上報工作。

　　（三）組織本地區(qū)行政事業(yè)單位會計決算報告編制質(zhì)量的核查工作。

　　（四）負責建立和管理本地區(qū)行政事業(yè)單位會計決算數(shù)據(jù)分庫。

　　第三章　會計決算報告的內(nèi)容

　　第十條　行政事業(yè)單位會計決算報告的內(nèi)容主要包括：行政事業(yè)單位決算報表、報表附注和財務分析。

　　第十一條　行政事業(yè)單位決算報表包括：（一）報表封面。（二）主表。（三）補充指標表。

　　第十二條　行政事業(yè)單位決算報表封面內(nèi)容主要包括：行政事業(yè)單位名稱、單位負責人、財務負責人、填表人、聯(lián)系方式等文字信息，以及單位統(tǒng)一代碼、基本性質(zhì)、財政預算代碼、預算管理級次、隸屬關系、報表類型等相關信息。

　　第十三條　行政事業(yè)單位決算報表主表、補充指標表內(nèi)容主要包括：行政事業(yè)單位各類收支與結(jié)余情況、資產(chǎn)與負債情況、人員與工資情況及財政部門規(guī)定的其他應上報的內(nèi)容。主表適用于所有行政事業(yè)單位，補充指標表僅適用于相關業(yè)務的行政事業(yè)單位。

　　第十四條　行政事業(yè)單位決算報表附注用于注明需特別說明的有關報表編制事項，主要包括：報表編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法，以及特殊事項的說明和有關重要項目的明細資料。

　　第十五條　行政事業(yè)單位財務分析是對本單位收入支出、資產(chǎn)負債、凈資產(chǎn)等主要財務指標增減變動情況和原因的分析。

　　第十六條　行政事業(yè)單位會計決算報告應當同時記載在紙介質(zhì)和磁盤介質(zhì)（或光盤介質(zhì)）上。

　　第四章　會計決算報告的編制

　　第十七條　行政事業(yè)單位會計決算報告的統(tǒng)一編制時間點為每年的12月31日。

　　第十八條　各部門、各地區(qū)應按照財務管理關系或預算管理級次確定行政事業(yè)單位會計決算報告的基本報告單位。行政事業(yè)單位會計決算報告的基本報告單位應同時具備下列條件：

　　（一）具有獨立法人資格。

　　（二）獨立編制會計報表。

　　第十九條　行政事業(yè)單位會計決算報告的基本報告單位原則上應實行逐戶錄入。對于確實不具備基本報告單位逐戶錄入條件的，可按照財政部每年統(tǒng)一確定的原則適當調(diào)整錄入級次。

　　第二十條　各級行政事業(yè)單位應在全面清理核實資產(chǎn)、負債、收入、支出，并辦理年終結(jié)賬的基礎上，編制會計決算報告。

　　（一）應按照行政、事業(yè)單位財務會計制度規(guī)定及各級財政對單位預算的批復文件，及時清理收支賬目、往來款項，核對年度預算收支和各項繳撥款項。各項收支應按規(guī)定要求進行年終結(jié)賬。凡屬本年的各項收入應及時入賬，本年的各項應繳預算款和應繳財政專戶的預算外資金應在年終前全部上繳。屬于本年的各項支出，應按規(guī)定的支出渠道如實列報。

　　（二）應根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關會計核算資料編制會計決算報告，做到數(shù)字真實、計算正確、內(nèi)容完整、賬表相符、表表相符。

　　第二十一條　各級行政事業(yè)單位應根據(jù)財政部統(tǒng)一下發(fā)的報表格式、編制說明及軟件操作要求，認真編制會計決算報告。

　　（一）報表封面應按照國家統(tǒng)一標準和財政部統(tǒng)一規(guī)定如實填報。報表編制完畢后，須經(jīng)單位負責人、財務負責人和報表編制人員審查、簽字并蓋章。單位公章應加蓋單位行政公章，不得以財務專用章代替。

　　（二）報表各項指標應嚴格按照財政部統(tǒng)一制訂的報表編制說明、指標解釋認真編制，做到表內(nèi)項目之間、表與表之間、本期數(shù)據(jù)與上期數(shù)據(jù)之間相互銜接。

　　第二十二條　各級財政部門、主管會計單位核撥經(jīng)費給其他不屬于會計決算報告編制范圍的單位，由撥款單位代編決算，具體應按照財政部代編決算的有關規(guī)定執(zhí)行。

　　第五章　會計決算報告的審核

　　第二十三條　會計決算報告的編制單位必須認真做好會計決算報告的審核工作，確保上報數(shù)據(jù)資料真實、完整、準確。

　　第二十四條　行政事業(yè)單位會計決算報告審核的主要內(nèi)容包括：

　　（一）審核編制范圍是否全面，是否有漏報和重復編報現(xiàn)象。

　　（二）審核編制方法是否符合國家統(tǒng)一的財務會計制度，是否符合行政事業(yè)單位會計決算報告的編制要求。

　　（三）審核編制內(nèi)容是否真實、完整、準確，審核單位賬簿與報表是否相符、金額單位是否正確，有無漏報、重報項目以及虛報和瞞報等弄虛作假現(xiàn)象。

　　（四）審核報表中的相關數(shù)據(jù)是否銜接一致，包括表間數(shù)據(jù)之間、分戶數(shù)據(jù)與匯總數(shù)據(jù)之間、報表數(shù)據(jù)與計算機錄入數(shù)據(jù)之間是否銜接一致。

　　（五）對報表與上年數(shù)據(jù)資料進行核對，審核數(shù)據(jù)變動是否合理。

　　第二十五條　會計決算報告審核的方法應采取人工審核與計算機審核相結(jié)合。

　　（一）人工審核：包括政策性審核和規(guī)范性審核。政策性審核主要以現(xiàn)行財務制度和有關政策規(guī)定為依據(jù)，對重點指標進行審核；規(guī)范性審核側(cè)重于報告編制的正確性和真實性及勾稽關系等方面的審核。

　　（二）計算機審核：利用軟件提供的數(shù)據(jù)審核功能，逐戶審核報表的表內(nèi)表間關系、檢查數(shù)據(jù)的邏輯性及數(shù)據(jù)的完整性。

　　第二十六條　會計決算報告審核的工作方式可根據(jù)實際情況采取自行審核、集中會審、委托審核等多種形式。

　　（一）自行審核：各級行政事業(yè)單位在上報會計決算報告前應自行將本單位報表、磁盤以及有關數(shù)據(jù)資料，按統(tǒng)一規(guī)定的審核內(nèi)容進行逐項復核。

　　（二）集中會審：各部門、各地區(qū)組織專門力量對行政事業(yè)單位編制的決算報表、磁盤及相關資料，按照統(tǒng)一的標準及要求進行集中對賬或分戶復核。

　　（三）委托審核：委托中介機構(gòu)對行政事業(yè)單位決算報表數(shù)據(jù)及相關資料進行審核。

　　第二十七條　各部門、各地區(qū)要認真做好行政事業(yè)單位會計決算報告的審核工作，凡發(fā)現(xiàn)報告編制不符合規(guī)定，存在漏報、虛報、瞞報、錯報以及相關數(shù)據(jù)不銜接等錯誤和問題，應要求有關單位立即糾正，并限期重報。

　　第六章　會計決算報告的匯總與上報

　　第二十八條　各級行政事業(yè)單位應按照財務管理關系或預算管理級次，采取自下而上方式，按時層層匯總上報。

　　第二十九條　各地區(qū)的財政部門應對下級財政部門上報的匯總會計決算報表、本級匯總會計決算報表及本級代編經(jīng)費決算報表進行匯總，并對有關收入支出、內(nèi)部往來項目等匯總虛增進行調(diào)整和剔除后，形成本地區(qū)匯總會計決算報表，并作為各級財政總決算相關數(shù)據(jù)的來源。

　　第三十條　中央各部門應對所屬各級行政事業(yè)單位上報的會計決算報表、部門本級會計決算報表和本級代編經(jīng)費決算報表進行匯總，并對有關收入支出、內(nèi)部往來項目等匯總虛增進行調(diào)整和剔除后，形成本部門匯總會計決算報表。

　　第三十一條　各部門、各地區(qū)匯總會計決算報表要以所屬各級行政事業(yè)單位上報的數(shù)據(jù)為準，不得隨意調(diào)整數(shù)據(jù)和科目，更不能虛報、瞞報和隨意結(jié)轉(zhuǎn)。

　　第三十二條　各部門、各地區(qū)編制的行政事業(yè)單位匯總會計決算報告，應于次年3月底前上報財政部。

　　第七章　會計決算報告編制質(zhì)量核查

　　第三十三條　會計決算報告編制質(zhì)量核查是行政事業(yè)單位會計決算報告管理部門為加強會計決算管理，促進提高會計決算信息質(zhì)量，依法組織開展對行政事業(yè)單位會計決算報告編制的真實性和完整性進行的抽樣核查。

　　第三十四條　會計決算報告編制質(zhì)量核查工作采取統(tǒng)一管理、分級實施原則，全國行政事業(yè)單位會計決算報告編制質(zhì)量的核查工作由財政部組織實施，各地區(qū)行政事業(yè)單位會計決算報告編制質(zhì)量的核查工作由各地區(qū)財政部門按照統(tǒng)一的工作要求分級組織實施。

　　第三十五條　會計決算報告編制質(zhì)量核查的樣本采集依據(jù)“隨機抽取、適當調(diào)整”的原則，采取隨機抽取與定向選擇相結(jié)合的方式。

　　（一）隨機抽取：通過計算機隨機確定核查樣本。

　　（二）定向選擇：對會計決算報告存在明顯質(zhì)量問題或以往年份核查不合格單位，列為核查樣本。

　　第三十六條　會計決算報告編制質(zhì)量核查的內(nèi)容由財政部每年根據(jù)行政事業(yè)單位會計決算報告編制情況以及財政檢查工作要求統(tǒng)一規(guī)定。基本內(nèi)容包括：報告編制范圍是否齊全、會計決算報表與單位賬簿是否一致、報表編制口徑與匯總方法是否正確、向不同部門提供的報表數(shù)據(jù)是否一致等。各地區(qū)可結(jié)合本地區(qū)實際情況對核查內(nèi)容進行補充。

　　第三十七條　被選定為核查對象的單位必須依照有關法律、法規(guī)，接受財政部門依法實施的核查，應按照核查工作的統(tǒng)一要求如實、及時提供所需會計憑證、會計賬簿等有關會計資料，并如實反映有關情況。

　　第三十八條　財政部門對核查結(jié)果實行及時通報制度，對于會計決算報告不符合要求的單位給予通報批評，責令限期改正，并依法追究相應工作責任。

　　第八章　會計決算數(shù)據(jù)資料管理

　　第三十九條　會計決算數(shù)據(jù)資料包括行政事業(yè)單位會計決算報告中以各種介質(zhì)存放的各類報表、編制說明、分析報告、總結(jié)材料。

　　第四十條　中央各部門和各地區(qū)財政部門要對行政事業(yè)單位上報的會計決算數(shù)據(jù)資料進行歸類整理、建檔建庫，并從計算機中傳出備份保存。

　　第四十一條　中央各部門和各地區(qū)財政部門要嚴格按照《會計檔案管理辦法》妥善保存行政事業(yè)單位會計決算數(shù)據(jù)資料。

　　第四十二條　各級財政部門應指定專門機構(gòu)對行政事業(yè)單位會計決算數(shù)據(jù)資料進行管理和維護，配備必要的計算機技術(shù)人員，明確管理職責。

　　第四十三條　對于行政事業(yè)單位上報的分戶會計決算數(shù)據(jù)資料，以及涉及國防、安全等國家保密部門的會計決算數(shù)據(jù)資料，要嚴格實行密級管理。

　　第四十四條　對外提供行政事業(yè)單位匯總會計決算數(shù)據(jù)資料，應有公函請求，并報經(jīng)有關領導批準后方可提供。

　　第四十五條　各級財政部門不得發(fā)布上級財政部門管理范圍內(nèi)的行政事業(yè)單位會計決算信息。

　　第四十六條　各級財政部門應當在做好會計決算數(shù)據(jù)密級管理的同時，充分利用現(xiàn)代計算機和網(wǎng)絡等先進技術(shù)，認真做好會計決算資料的“數(shù)據(jù)共享”，以提高會計決算信息的利用效率。

　　第四十七條　各級財政部門應加強會計決算信息專題研究分析，做好會計決算信息服務工作，按照規(guī)定的程序及時提供有關會計決算信息資料。

　　第九章　會計決算報告的工作責任

　　第四十八條　行政事業(yè)單位應當按照有關制度規(guī)定認真編制會計決算報告，全面、真實反映本單位會計決算信息。各單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性和完整性負責。

　　第四十九條　行政事業(yè)單位財務人員應當認真、如實編制會計決算報告，不得漏報、瞞報或因工作不認真錯報有關會計決算信息，更不得編造虛假會計信息；行政事業(yè)單位負責人不得授意、指使、強令財務人員提供虛假會計決算信息，不得對拒絕、抵制編造虛假會計決算信息的人員進行打擊報復。對于違反規(guī)定、提供虛假會計決算信息的單位及相關責任人，要按照《中華人民共和國會計法》等有關法律規(guī)定予以處理。

　　第五十條　各部門、各地區(qū)應當認真組織落實本部門、本地區(qū)行政事業(yè)單位會計決算報告工作。各級財政部門要加強對行政事業(yè)單位會計決算報告編制工作的考核，對在行政事業(yè)單位會計決算報告編制工作中成績優(yōu)秀的單位給予表彰；對因工作組織不力或不當，拖延報送會計決算報告或數(shù)據(jù)差錯嚴重，給全國行政事業(yè)單位會計決算報告工作造成不良影響的單位，依據(jù)國家有關規(guī)定追究相關責任人的工作責任。

　　第十章　附則

　　第五十一條　各部門、各地區(qū)可依據(jù)本制度，結(jié)合工作實際，制定相應實施細則，并報財政部備案。

　　第五十二條　本制度由財政部負責解釋。

　　第五十三條　本制度自發(fā)布之日起施行。