中國人民銀行、中國工商銀行、中國農業銀行、中國人民建設銀行各省、自治區、直轄市及計劃單列城市分行；中國銀行、交通銀行各管轄分行；各省、自治區、直轄市財政廳（局）；郵電部各省、自治區、直轄市及重慶市郵電管理局：

　　現將《銀行代理發行1989年保值公債會計核算手續》印發你們，并將有關事項通知如下，請遵照執行。

　　一、1989年保值公債券面名稱為“中華人民共和國保值公債”，本辦法中均簡稱為“1989年保值公債”。

　　二、根據國務院通知精神，今年財政及郵電部門也辦理保值公債的發行工作。因此，財政、郵電部門各經辦單位辦理保值公債的會計核算手續均應遵照本辦法執行。

　　三、財政、郵電的經辦單位應以縣（市）級為核算單位，在人民銀行開設資金存款戶。為了統一核算口徑，亦應設立相應的會計科目，按單位、個人分別設置帳戶。對于縣（市）以下各經辦單位所需的債券，應由縣（市）級管理部門統一到設有發行庫的基層人民銀行領取，并設立有關帳簿進行登記，妥善保管。

　　四、各銀行、財政、郵電的經辦單位，對于代收的一九八九年保值公債款項，不得與其他債券款項并筆上劃，防止發生互串和其他差錯。

　　五、各級銀行、財政、郵電部門，應通力協作、密切配合，共同做好1989年保值公債的發行工作，同時要注意收集發行工作中出現的問題，及時上報各自管理部門。

　　附件：

銀行代理發行1989年保值公債會計核算手續

　　根據（89）財國債字第48號文《關于1989年保值公債發行工作若干具體問題的規定》精神，各級銀行代理發行1989年保值公債的會計核算手續，應按下列規定辦理。

　　一、會計科目設置

　　（一）增設“××××代收保值公債款項”表內科目。在該科目下按年度分別設立單位和個人兩個分戶帳；各級銀行代理發行保值公債和辦理上劃時，用本科目核算。

　　（二）沿用“××××未發行政府債券”表外科目，在本科目下設立“未發行1989年保值公債”分戶帳；各級銀行調入、調出、發行、繳回、銷毀保值公債券時，用本科目核算。

　　各銀行新增設“代收保值公債款項”科目及沿用的表外科目代號、排列順序列后（見附式一）。

　　（三）全國銀行統一會計科目增設“0546代收保值公債款項”科目，本科目排列在全國統一會計科目第三類財政及機關團體部隊存款“0545財政性定期存款”科目后面。人民銀行及各專業銀行新增設的“××××代收保值公債款項”科目歸入本科目內。

　　二、帳務核算

　　（一）調撥1989年保值公債的處理。

　　1．各級銀行調入、調出、發行和上繳保值公債時，均通過“未發行政府債券”表外科目下的“未發行1989年保值公債”帳戶核算。調入時填制表外科目收入傳票，調出、發行，上繳時填制表外科目付出傳票，在摘要欄內填明券別、數額及起訖號碼，憑以記載“未發行1989年保值公債”分戶帳。

　　2．1989年保值公債應由各級發行庫（業務庫）入庫保管，發行庫（業務庫）要設立“1989年保值公債保管登記簿”。調入時，應根據保值公債調入通知填制入庫票入庫保管；調出、發行、上繳時，應根據保值公債調出通知填制出庫票辦理出庫手續。入、出庫時均應按券別及起訖號碼記載“1989年保值公債保管登記簿”。

　　（二）代收1989年保值公債款項的處理。

　　1．單位購買保值公債款項的處理。交款單位到開戶銀行辦理交款時，應填寫“1989年保值公債單位交款憑證”（共四聯），經辦行審核憑證所填內容、交款單位類別和印鑒等無誤后，將交款憑證第二聯代轉帳付出傳票，同時填寫轉帳收款憑證作轉帳收入傳票辦理轉帳。會計分錄：

　　收：“代收保值公債款項”科目——××年度單位戶

　　付：“××××存款”——××戶

　　轉帳后，在單位交款憑證第一、三、四聯上注明交款日期，并加蓋經辦行公章，將交款憑證第一聯暫時留存，第三、四兩聯連同轉帳收入、付出傳票一并送出納部門。

　　出納部門收到上述憑證后取出同額債券，在債券背面填寫發售日期，加蓋業務公章，經復核、復點無誤后，連同交款憑證第三、四兩聯一并交給交款單位當面點清，然后在傳票上加蓋“保值公債付訖”戳記和出納人員名章，并按券別逐筆登記“1989年保值公債（單位）付出日記簿”，轉帳收入、付出傳票退會計部門。

　　2．個人購買保值公債款項的處理。個人（或代個人交款的單位）到經辦行辦理交款時，應填寫“1989年保值公債個人交款憑證”，經辦行審核憑證填制內容無誤后，在個人交款憑證上注明交款日期，并加蓋經辦行公章，將交款憑證暫時留存，并填制現金收入傳票。然后取出同額的債券，在債券背面填寫發售日期，加蓋業務公章，經復核、復點無誤后交付購買人，同時按券別逐筆登記“1989年保值公債（個人）付出日記簿”。會計分錄：

　　收：“代收保值公債款項”科目——××年度個人戶

　　付：“×××庫存現金”科目

　　（三）保值公債款項劃轉的帳務處理。

　　1．每日營業終了，各經辦行的會計部門應匯總填制“未發行1989年保值公債”表外科目帳戶的付出傳票，經與出納部門的“1989年保值公債（單位和個人）付出日記簿”發出的券別、張數及金額核對相符后，憑以記載“未發行1989年保值公債”表外科目分戶帳。同時還應填制“代收1989年保值公債款項上劃報告表”（以下簡稱“報告表”，見附式二）一式兩份，將“代收保值公債款項”科目帳戶余額全數上劃管轄行。“報告表”一份作轉帳付出傳票付件，另一份隨劃款報單劃管轄行。會計分錄：

　　收：“轄內往來”科目——××戶

　　付：“代收保值公債款項”科目——××年度單位或個人戶

　　建設銀行經辦行向其管轄行劃款時，建立省轄聯行的，通過“省轄往帳”科目核算；尚未建立省轄聯行的，通過“聯行往帳”科目核算。

　　各經辦行還應根據個人交款憑證匯總填制“1989年保值公債個人交款憑證日匯總表”一式兩份，經與“代收保值公債款項”科目個人戶余額核對相符后，一份留存，一份連同單位交款憑證第一聯一并隨劃款報單送管轄行。

　　2．專業銀行管轄支行收到轄屬處所上劃的保值公債款項，應每日劃轉人民銀行縣（市）支行，其處理手續比照國庫券劃款辦法辦理。

　　同時，應根據所轄處所報送的“1989年保值公債個人交款日匯總表”和單位交款憑證第一聯分別匯總填制“1989年保值公債個人交款憑證匯總單”和“1989年保值公債單位交款憑證匯總單”各一式三聯，分別與單位或個人分戶帳款項核對一致后，第一、二聯隨劃款憑證報送當地人民銀行，第三聯留存。

　　3．人民銀行縣（市）支行收到專業銀行劃來的保值公債款項后，由國庫部門填制轉帳收入傳票辦理轉帳。會計分錄：

　　收：“代收保值公債款項”科目——××年度單位或個人戶

　　付：“××××專業銀行往來”科目——××銀行存款戶

　　人民銀行縣（市）支行每日業務終了前，應根據分戶帳匯總編制“報告表”一式兩份，一份隨聯行報單上劃地市行；另一份作轉帳付出傳票附件。會計分錄：

　　收：“聯行往來帳”科目

　　付：“代收保值公債款項”科目——××年度單位或個人戶

　　人民銀行縣（市）支行收到專業銀行報送的“1989年保值公債單位交款憑證匯總單”和“1989年保值公債個人交款憑證匯總單”第一聯做轉帳收入傳票附件；第二聯報送當地國庫券推銷委員會辦公室。

　　4．人民銀行省、自治區、直轄市分行及地（市）分行，將收到的1989年保值公債款項，每日匯總編制“報告表”一式兩份，一份隨劃款報單逐級上劃總行，另一份作轉帳付出傳票附件。

　　計劃單列城市分行收到的保值公債款項，應并入各省分行的上劃數內，不單獨上劃總行。

　　5．總行收到所轄分行上劃的保值公債款項后，應于每旬初劃轉國家總金庫，并于月底編制“代收1989年保值公債款項月報表”（見附式三）一式三份，一份報送財政部；一份送本行金管司；另一份國庫司業務處留存。

　　（四）各級銀行、財政、郵電部門對于所收的保值公債款項（含國庫券和其他政府債券），在3000元以上的，應每日上劃（最遲不得超過次日，節假日順延），任何單位都不得積壓、挪用，更不得轉存其他有息存款戶。如發現上述情況，一經查實后，將按每日萬分之五處以罰款。

　　三、結束工作

　　（一）各級銀行在發行期結束后，對剩余的保值公債券應認真清點核對，并且做到以下幾點：

　　1．領用數減去實際發行數等于剩余數。

　　2．實際發行數等于本行（處）上劃代收1989年保值公債款項金額。

　　3．“未發行1989年保值公債”表外科目分戶帳余額應與剩余的保值公債券實物相等。經核對無誤后，將剩余保值公債券送繳原領取債券的人民銀行。人民銀行將其清點無誤后，連同本身剩余券一并妥善保管。

　　4．在發行期結束后的3個月內，人民銀行省、自治區、直轄市分行組織將剩余保值公債券全部清點銷毀，同時銷記“未發行1989年保值公債”表外科目分戶帳，并將銷毀表匯齊后一次上報人民銀行總行。

　　（二）保值公債交款工作結束后，各級銀行應抓緊核對有關帳務，人民銀行省、自治區、直轄市分行應于1990年3月底以前，將代收保值公債款項掃數上劃總行，同時填制“代收1989年保值公債款項結束報告表”（見附式四）上報總行，待與總行收到款項核對相符后，據此撥付推銷費。

　　各級銀行在款項上劃后，“代收保值公債款項”科目余額為零。

　　四、其它有關事項

　　（一）各經辦行對于代理發行1989年保值公債業務所發生的一切費用，視同本身業務，列入有關業務費開支。

　　（二）本辦法未盡事宜，各省、自治區、直轄市可結合轄內具體情況，擬定補充規定。

　　本辦法所附各種報表由各使用行自行印制。

　　附式：一、新增會計科目一覽表（略）

　　二、代收1989年保值公債款項上劃報告表（略）

　　三、代收1989年保值公債款項月報表（略）

　　四、代收1989年保值公債款項結束報告表（略）

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