中國(guó)稅務(wù)報(bào)社、中國(guó)稅務(wù)出版社、中國(guó)稅務(wù)雜志社、中國(guó)稅務(wù)學(xué)會(huì)、中國(guó)稅務(wù)咨詢協(xié)會(huì)、中國(guó)國(guó)際稅收研究會(huì)、稅收科學(xué)研究所、機(jī)關(guān)服務(wù)中心、注冊(cè)稅務(wù)師管理中心、揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院：

　　現(xiàn)將《國(guó)家稅務(wù)總局直屬事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理若干規(guī)定》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中有什么問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)上報(bào)。

　　國(guó)家稅務(wù)總局直屬事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理若干規(guī)定

　　一、為規(guī)范國(guó)家稅務(wù)總局直屬事業(yè)單位（以下簡(jiǎn)稱總局直屬事業(yè)單位）的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效率，促進(jìn)事業(yè)單位的健康發(fā)展，根據(jù)財(cái)政部頒發(fā)的《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》以及國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，結(jié)合總局直屬事業(yè)單位的實(shí)際情況，制定本規(guī)定。

　　二、本規(guī)定適用于財(cái)務(wù)獨(dú)立核算的總局直屬事業(yè)單位。

　　三、總局直屬事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理工作中，要嚴(yán)格貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)方針、政策、遵守財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律；合理編制單位預(yù)算，真實(shí)反映單位財(cái)務(wù)狀況；依法取得收入，努力節(jié)約支出，降低成本費(fèi)用，提高資金使用效率；正確安排和使用各項(xiàng)資金，增強(qiáng)單位經(jīng)費(fèi)自給能力；建立健全財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督、檢查；加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理，防止國(guó)有資產(chǎn)流失；開(kāi)展財(cái)務(wù)分析，促進(jìn)事業(yè)發(fā)展。

　　四、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)務(wù)管理司負(fù)責(zé)總局直屬事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作。總局直屬事業(yè)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)在本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，由單位財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理。

　　五、總局直屬事業(yè)單位應(yīng)單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)或配備專職（兼職）的財(cái)務(wù)人員。財(cái)務(wù)人員應(yīng)遵守職業(yè)道德、廉潔奉公，并持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。財(cái)務(wù)人員分工要遵循會(huì)計(jì)和出納分設(shè)、支票和印章分管、錢和物分管、職責(zé)和權(quán)限明確且相互制約的原則。

　　六、按經(jīng)營(yíng)性質(zhì)和執(zhí)行會(huì)計(jì)制度的不同，總局直屬事業(yè)單位分為兩類。

　　第一類執(zhí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的事業(yè)單位：

　　（一）稅收科學(xué)研究所、注冊(cè)稅務(wù)師管理中心、中國(guó)稅務(wù)學(xué)會(huì)、中國(guó)國(guó)際稅收研究會(huì)、中國(guó)稅務(wù)咨詢協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱“三會(huì)”）執(zhí)行《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（試行）》。

　　（二）揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院執(zhí)行《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》、《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》。

　　（三）總局機(jī)關(guān)服務(wù)中心執(zhí)行國(guó)務(wù)院機(jī)關(guān)事務(wù)管理局制定的《中央機(jī)關(guān)后勤事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》和《中央機(jī)關(guān)后勤事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度》。

　　第二類執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的事業(yè)單位：

　　中國(guó)稅務(wù)報(bào)社、中國(guó)稅務(wù)出版社、中國(guó)稅務(wù)雜志社（以下簡(jiǎn)稱“三社”）執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《電影、新聞出版企業(yè)財(cái)務(wù)制度》。

　　總局各直屬事業(yè)單位的下屬單位根據(jù)其不同經(jīng)營(yíng)性質(zhì)執(zhí)行不同的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)制度。

　　七、執(zhí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的事業(yè)單位預(yù)算及收支管理。

　　（一）預(yù)算是指事業(yè)單位根據(jù)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。

　　（二）執(zhí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的事業(yè)單位實(shí)行核定收支、定額或定項(xiàng)補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)余留用的預(yù)算管理辦法。

　　1.事業(yè)單位要將全部收入包括財(cái)政補(bǔ)助和各項(xiàng)非財(cái)政補(bǔ)助收入與支出統(tǒng)一編制預(yù)算，報(bào)上級(jí)主管部門核定。

　　2.對(duì)非財(cái)政補(bǔ)助收入不能滿足支出的事業(yè)單位實(shí)行定額或定項(xiàng)補(bǔ)助。定額補(bǔ)助根據(jù)事業(yè)單位收支情況，按國(guó)家確定的行政事業(yè)單位開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，確定一個(gè)總的補(bǔ)助數(shù)額；定項(xiàng)補(bǔ)助根據(jù)事業(yè)單位收支情況，對(duì)事業(yè)單位某項(xiàng)支出進(jìn)行補(bǔ)助，如對(duì)單位工資性支出予以補(bǔ)助，或補(bǔ)助大型修繕和設(shè)備購(gòu)置等。

　　3.對(duì)于有穩(wěn)定的經(jīng)常性收入，能夠正常地實(shí)現(xiàn)以收抵支的事業(yè)單位，定額或定項(xiàng)補(bǔ)助可以為零。

　　4.事業(yè)單位預(yù)算在經(jīng)上級(jí)主管部門核定后，嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行，單位自求平衡，超支不補(bǔ)、結(jié)余留用。除特殊因素外，上級(jí)主管部門不再追加經(jīng)費(fèi)。

　　5.對(duì)非財(cái)政補(bǔ)助收入大于支出較多的事業(yè)單位，可實(shí)行收入上繳的辦法。

　　（三）預(yù)算的編制程序。各事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)年度事業(yè)計(jì)劃，編制預(yù)算指標(biāo)建議數(shù)。經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)審核后報(bào)總局核定，由總局下達(dá)預(yù)算控制指標(biāo)數(shù)。各事業(yè)單位根據(jù)總局下達(dá)的預(yù)算控制指標(biāo)數(shù)和有關(guān)編制預(yù)算的要求，編制正式預(yù)算，報(bào)總局審核批準(zhǔn)后，由各事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門據(jù)以執(zhí)行。

　　各事業(yè)單位的下屬單位（總局機(jī)關(guān)服務(wù)中心下屬金三環(huán)賓館、煙臺(tái)培訓(xùn)中心、北戴河培訓(xùn)中心等）也按本條規(guī)定的預(yù)算編制程序執(zhí)行，并將單位預(yù)算一并報(bào)總局批準(zhǔn)。

　　（四）預(yù)算執(zhí)行。各事業(yè)單位編報(bào)的預(yù)算，一經(jīng)總局批準(zhǔn)，即成為預(yù)算執(zhí)行的依據(jù)。除上級(jí)下達(dá)的事業(yè)計(jì)劃、工作任務(wù)有大的調(diào)整，或國(guó)家政策、機(jī)構(gòu)、人員發(fā)生大的變化，對(duì)預(yù)算影響較大，需報(bào)請(qǐng)上級(jí)主管部門核準(zhǔn)外，一般不予調(diào)整。

　　（五）各事業(yè)單位要建立健全各項(xiàng)支出管理制度，嚴(yán)格審批手續(xù)。各項(xiàng)支出要按批準(zhǔn)的預(yù)算和規(guī)定的開(kāi)支范圍、標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

　　（六）各事業(yè)單位發(fā)給職工的工資、津貼、補(bǔ)貼、各種福利待遇，按國(guó)家行政事業(yè)單位規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，不得自行規(guī)定。

　　八、執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的事業(yè)單位預(yù)算及收支管理。

　　（一）“三社”實(shí)行自收自支、自負(fù)盈虧、按比例（或定額）上繳費(fèi)用的預(yù)算管理辦法。上繳費(fèi)用的方式和數(shù)額由總局另行規(guī)定。

　　（二）“三社”應(yīng)將年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃于當(dāng)年1月底以前報(bào)總局備案。在年度內(nèi)需要購(gòu)置房屋及建筑物、汽車兩類固定資產(chǎn)的，應(yīng)單獨(dú)報(bào)總局審批。年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的內(nèi)容包括：期刊雜志、報(bào)紙、圖書(shū)出版物的銷售數(shù)量和銷售收入，其它收入、成本費(fèi)用開(kāi)支、利潤(rùn)總額、應(yīng)繳各項(xiàng)稅金及附加、資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益等。

　　（三）在年度財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程中，因國(guó)家政策、經(jīng)營(yíng)情況或機(jī)構(gòu)、人員情況發(fā)生變化，財(cái)務(wù)收支計(jì)劃調(diào)整較大的，應(yīng)通報(bào)總局。

　　（四）“三社”應(yīng)在國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章允許的范圍內(nèi)，積極、合理地組織收入，正確劃分各項(xiàng)收入，依法繳納各種稅費(fèi)。

　　（五）“三社”可實(shí)行在工資總額控制下的績(jī)效掛鉤辦法，具體辦法由總局另行制定。

　　九、結(jié)余和利潤(rùn)分配。

　　（一）執(zhí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度單位的結(jié)余分配。

　　1.結(jié)余是指事業(yè)單位年度各項(xiàng)收入和支出相抵后的余額。

　　2.各事業(yè)單位按不超過(guò)結(jié)余的40%提取職工福利基金，剩余部分轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，不再提取職工獎(jiǎng)勵(lì)基金等其他各項(xiàng)基金；事業(yè)基金用于彌補(bǔ)以后年度單位收支差額，或根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要集中或調(diào)劑使用；專項(xiàng)基金結(jié)存不參與結(jié)余分配，報(bào)上一級(jí)主管部門批準(zhǔn)后可結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用；其他基金的提取比例和管理辦法，國(guó)家有統(tǒng)一規(guī)定的，按照統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行，沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)定的，一律上報(bào)總局財(cái)務(wù)司核定。

　　（二）“三社”按《電影、新聞出版企業(yè)財(cái)務(wù)制度》第六十七條的規(guī)定，進(jìn)行利潤(rùn)分配。

　　十、資產(chǎn)管理。

　　（一）資產(chǎn)包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和對(duì)外投資等。

　　（二）總局直屬事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部管理制度；對(duì)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)清理結(jié)算，不得長(zhǎng)期掛賬，對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，要查明原因，分清責(zé)任，按有關(guān)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定進(jìn)行核銷，核銷后報(bào)總局財(cái)務(wù)司備案。

　　（三）總局直屬事業(yè)單位必須按照財(cái)政部及國(guó)家有關(guān)銀行賬戶管理的規(guī)定開(kāi)設(shè)銀行賬戶。單位財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一開(kāi)立賬戶，單位內(nèi)部的非財(cái)務(wù)部門不得開(kāi)設(shè)賬戶。

　　（四）總局直屬事業(yè)單位應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局系統(tǒng)固定資產(chǎn)管理辦法》及國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行固定資產(chǎn)管理。

　　1.年度內(nèi)需要購(gòu)置的固定資產(chǎn)，應(yīng)編入年度預(yù)算報(bào)總局批準(zhǔn)（“三社”按本規(guī)定第八條第二款相關(guān)內(nèi)容執(zhí)行）。

　　2.根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局機(jī)關(guān)政府采購(gòu)辦法》的規(guī)定，屬政府采購(gòu)范圍的項(xiàng)目，必須按規(guī)定進(jìn)行招標(biāo)采購(gòu)。

　　3.根據(jù)《國(guó)務(wù)院機(jī)關(guān)事務(wù)管理局關(guān)于印發(fā)〈中央國(guó)家機(jī)關(guān)國(guó)有資產(chǎn)處置管理暫行辦法〉的通知》（[98]國(guó)管財(cái)字第20號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，總局直屬事業(yè)單位（包括總局機(jī)關(guān)服務(wù)中心下屬金三環(huán)賓館、煙臺(tái)培訓(xùn)中心、北戴河培訓(xùn)中心）處置單位價(jià)值原值十萬(wàn)元以上和一次性處置價(jià)值原值二十萬(wàn)元以上的固定資產(chǎn)，報(bào)總局財(cái)務(wù)司審核并經(jīng)其主管局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，按國(guó)家及總局有關(guān)固定資產(chǎn)的管理規(guī)定進(jìn)行處置。年終時(shí)應(yīng)將本年固定資產(chǎn)處置結(jié)果匯總報(bào)總局財(cái)務(wù)司備案。

　　（五）總局直屬事業(yè)單位超過(guò)一年（含一年）或不超過(guò)一年但投資額在100萬(wàn)元以上（含100萬(wàn)元）的對(duì)外投資，報(bào)本單位主管局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并報(bào)總局財(cái)務(wù)司備案；不超過(guò)一年且投資額在100萬(wàn)元以下的對(duì)外投資，報(bào)總局財(cái)務(wù)司備案。

　　（六）各事業(yè)單位不得對(duì)外借出款項(xiàng)和提供資產(chǎn)擔(dān)保，如確有必要，必須經(jīng)其主管局領(lǐng)導(dǎo)審批。

　　十一、負(fù)債管理。

　　（一）執(zhí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度單位的負(fù)債包括：借入款項(xiàng)、各種應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、各種應(yīng)繳款項(xiàng)等。其中，各事業(yè)單位的“借入款項(xiàng)”應(yīng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，辦理借款之前報(bào)總局財(cái)務(wù)司審核并經(jīng)其主管局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

　　（二）執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的“三社”按有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，做好流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債的財(cái)務(wù)管理。凡向銀行申請(qǐng)貸款500萬(wàn)元以上的（含500萬(wàn)元），“三社”應(yīng)報(bào)其主管局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

　　（三）總局直屬事業(yè)單位要嚴(yán)格控制負(fù)債規(guī)模，對(duì)不同性質(zhì)的負(fù)債分別管理，及時(shí)組織清理，保證在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行償還、繳納，不得長(zhǎng)期掛賬。

　　十二、財(cái)務(wù)清算。

　　（一）總局直屬事業(yè)單位發(fā)生劃轉(zhuǎn)撤并時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行財(cái)務(wù)清算。

　　（二）總局直屬事業(yè)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)清算，應(yīng)當(dāng)成立財(cái)務(wù)清算機(jī)構(gòu)，在上級(jí)主管部門和有關(guān)部門的監(jiān)督指導(dǎo)下，按有關(guān)劃轉(zhuǎn)撤并財(cái)務(wù)清算的規(guī)定，對(duì)單位的財(cái)產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等進(jìn)行全面清理，編制財(cái)產(chǎn)目錄和債權(quán)、債務(wù)清單，提出財(cái)產(chǎn)作價(jià)依據(jù)和債權(quán)、債務(wù)處理方法，報(bào)總局主管部門核準(zhǔn)后處理。

　　（三）財(cái)務(wù)清算工作中要做好國(guó)有資產(chǎn)的移交、接收、劃轉(zhuǎn)和管理工作，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，并妥善處理各項(xiàng)遺留問(wèn)題。

　　十三、總局各直屬事業(yè)單位發(fā)生變更工商登記或社團(tuán)法人登記的，必須在有關(guān)部門批準(zhǔn)之日起的30天內(nèi)，報(bào)總局財(cái)務(wù)司備案。

　　十四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析。

　　（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是反映單位一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的總結(jié)性書(shū)面文件。其中，執(zhí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、收支情況表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)等；執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)等。

　　（二）總局各直屬事業(yè)單位按總局預(yù)算管理級(jí)次，逐級(jí)上報(bào)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。二級(jí)會(huì)計(jì)單位的年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)總局財(cái)務(wù)司；基層會(huì)計(jì)單位年度財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)上一級(jí)主管部門，并抄送總局財(cái)務(wù)司，其中，執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，在報(bào)送上級(jí)主管部門以前，應(yīng)由中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，并附中介機(jī)構(gòu)審計(jì)報(bào)告。

　　（三）總局各直屬事業(yè)單位的年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)按財(cái)政部決算通知規(guī)定及主管部門要求的格式和期限報(bào)出。

　　（四）總局各直屬事業(yè)單位應(yīng)在年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中，對(duì)本單位的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。其中，執(zhí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度單位的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)包括：經(jīng)費(fèi)自給率、人員支出比率、公用支出比率、資產(chǎn)負(fù)債率等；執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的單位應(yīng)按企業(yè)財(cái)務(wù)分析的方法，如趨勢(shì)分析法、比率分析法和因素分析法等，對(duì)本單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行分析。

　　十五、總局直屬事業(yè)單位應(yīng)按照《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》和《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》的規(guī)定，實(shí)施會(huì)計(jì)電算化管理。

　　十六、財(cái)務(wù)監(jiān)督。

　　（一）總局根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度以及《國(guó)家稅務(wù)總局系統(tǒng)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)辦法（試行）》等有關(guān)規(guī)定，對(duì)總局直屬事業(yè)單位（含下屬單位）的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)和監(jiān)督。

　　（二）總局直屬事業(yè)單位應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，定期開(kāi)展對(duì)本單位內(nèi)部及下屬單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)和檢查。

　　十七、總局直屬事業(yè)單位基本建設(shè)投資的財(cái)務(wù)管理，按照國(guó)家及國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定辦理。

　　十八、總局直屬事業(yè)單位可根據(jù)本規(guī)定的原則，制定下屬單位的財(cái)務(wù)管理規(guī)定，并報(bào)總局財(cái)務(wù)司備案。

　　十九、本規(guī)定自2003年1月1日起執(zhí)行。