在線咨詢
律師在線
點擊咨詢
意見反饋
回到頂部
寧波
關于發布《公開發行證券的公司信息披露編報規則》第14號（非標準無保留審計意見及其涉及事項的處理）的通知
各上市公司、相關會計師事務所：
近年來，上市公司的財務報告被注冊會計師出具非標準無保留審計意見（指帶解釋性說明的無保留意見、保留意見、無法表示意見和否定意見，下同）的情況逐漸增多。為進一步提高上市公司信息披露質量，規范非標準無保留審計意見及其涉及事項的處理，保護投資者合法權益，我會制定了《公開發行證券的公司信息披露編報規則第14號－非標準無保留審計意見及其涉及事項的處理》，現予發布，請遵照執行。
二ОО一年十二月二十二日
公開發行證券的公司信息披露編報規則第14號——非標準無保留審計意見及其涉及事項的處理
??? 第一條 為進一步提高上市公司信息披露質量，規范同上市公司非標準無保留審計意見及涉及事項有關的信息披露行為，保護投資者合法權益，根據《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》，制定本規定。
第二條 本規定所稱非標準無保留審計意見是指注冊會計師出具的除標準無保留審計意見外的其他類型審計意見，包括帶解釋性說明的無保留意見、保留意見（含帶解釋性說明的保留意見）、無法表示意見和否定意見。
第三條 具有執行證券、期貨相關業務資格的會計師事務所應當建立健全完善的內部質量控制機制，以保證注冊會計師出具恰當的審計意見。
第四條 具有執行證券、期貨相關業務資格的注冊會計師應當恪守專業標準，保持必要的執業謹慎，結合審計業務的具體情況，出具恰當的審計意見。
第五條 注冊會計師不得以解釋性說明代替保留意見，或者以保留意見代替否定意見。凡注冊會計師對上市公司的財務報告出具非標準無保留審計意見的，應當根據中國注冊會計師獨立審計準則的要求，在其審計報告中清楚地說明出具該意見的原因及依據，并對該意見涉及事項對上市公司財務報告的影響做出估計，無法估計的應當說明原因。
第六條 上市公司應當嚴格執行會計準則、制度及相關信息披露規范性的規定。凡上市公司的財務報告因明顯違反上述規定，將導致注冊會計師出具非標準無保留審計意見的，注冊會計師應當指出并要求公司就相關事項做出必要的調整。
第七條 如上市公司拒絕就明顯違反會計準則、制度及相關信息披露規范規定的事項做出調整，或者調整后注冊會計師認為其仍然明顯違反會計準則、制度及相關信息披露規范規定，進而出具了非標準無保留審計意見的，證券交易所應當在上市公司定期報告披露后，立即對其股票實行停牌處理，并要求上市公司限期糾正。
第八條 由于本規定第七條的原因導致上市公司股票停牌的，停牌期間中國證券監督管理委員會將對有關事項進行調查，并依法做出處理。股票停牌期間上市公司應當繼續履行法定的信息披露義務。
第九條 如上市公司的財務報告被注冊會計師出具非標準無保留審計意見，其涉及事項不屬于明顯違反會計準則、制度及相關信息披露規范規定的，上市公司董事會應當在相應的定期報告中針對該審計意見涉及的事項做出詳細說明，包括（但不限于）：
（一）非標準無保留審計意見涉及事項的基本情況；
（二）注冊會計師對該事項的基本意見；
（三）公司董事會、監事會和管理層等對該事項的意見；
（四）該事項對上市公司的影響程度；
（五）消除該事項及其影響的可能性；
（六）消除該事項及其影響的具體措施。
第十條 如保留意見或否定意見涉及事項對上市公司利潤產生影響，注冊會計師估計了該事項對利潤影響數的，上市公司應當在制定利潤分配方案時扣除上述審計意見的影響數，待該審計意見涉及事項及其對利潤的影響消除后再行分配；如果注冊會計師出具了無法表示意見的審計報告，上市公司當年不得進行利潤分配。
第十一條 本規定自發布之日起施行。
該內容對我有幫助 贊一個
我有類似問題？馬上聯系律師
律霸用戶端下載
及時查看律師回復
掃碼APP下載
掃碼關注微信公眾號
全國人大常委會關于修改《中外合資經營企業法》的決定(1990)
1990-04-04全國人大常委會關于批準《中華人民共和國和吉爾吉斯共和國關于中吉國界的協定》的決定
1996-12-30中華人民共和國現役軍官法(2000修正)
2000-12-28全國人大常委會關于批準《中華人民共和國和突尼斯共和國引渡條約》的決定
2002-10-28全國人大常委會關于完善人民陪審員制度的決定
2004-08-28中華人民共和國審計法
1994-08-31中華人民共和國刑事訴訟法
1996-03-17中華人民共和國文物保護法
1982-11-19中華人民共和國水污染防治法
1984-05-11全國人民代表大會常務委員會關于地區和市合并后市人民代表大會提前換屆問題的決定
1983-05-09中華人民共和國外資企業法
1986-04-12全國人民代表大會關于《中華人民共和國香港特別行政區基本法》的決定
1990-04-04中華人民共和國水生野生動物保護實施條例（2013修訂）
2013-12-07礦產資源開采登記管理辦法(2014修訂)
2014-07-29醫療機構管理條例(2016修訂)
2016-02-06艾滋病防治條例(2019修正)
2019-03-02中華人民共和國食品安全法實施條例(2019修訂)
2019-10-11防止拆船污染環境管理條例(2017修訂)
2017-03-01中華人民共和國森林法實施條例(2018修正)
2018-03-19殘疾預防和殘疾人康復條例
2017-02-07國務院辦公廳關于批準新鄉市城市總體規劃的通知
1970-01-01國務院辦公廳關于調整國家森林防火指揮部組成人員的通知
2013-08-23國務院辦公廳關于印發質量工作考核辦法的通知
2013-05-30國務院辦公廳關于印發中國反對拐賣人口行動計劃(2013—2020年)的通知
2013-03-02國務院辦公廳關于強化企業技術創新主體地位全面提升企業創新能力的意見
2013-01-28國務院關于促進紅十字事業發展的意見
2012-07-10國務院辦公廳關于促進物流業健康發展政策措施的意見
2011-08-02國務院關于修改《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》的決定（2011）
2011-07-19國務院關于加快長江等內河水運發展的意見
2011-01-21國務院關于同意將浙江省嘉興市列為國家歷史文化名城的批復
2011-01-24