證監(jiān)會(huì)計(jì)字[2007]34號(hào) 各證券公司、各有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所： 2006年11月26日，我會(huì)下發(fā)了《關(guān)于證券公司執(zhí)行的通知》（證監(jiān)會(huì)計(jì)字[2006]22號(hào)），規(guī)定證券公司自2007年起執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（以下簡(jiǎn)稱新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）。為規(guī)范證券公司的會(huì)計(jì)核算，保障證券公司會(huì)計(jì)信息的可比性、可靠性和信息披露質(zhì)量，現(xiàn)就有關(guān)會(huì)計(jì)核算問(wèn)題通知如下： 一、證券公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，在謹(jǐn)慎性原則的基礎(chǔ)上，真實(shí)、公允地反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果；應(yīng)當(dāng)認(rèn)真分析可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)和減值跡象，足額計(jì)提各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備和減值準(zhǔn)備。 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)認(rèn)真執(zhí)行《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則2006》，按照風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，完善審計(jì)執(zhí)業(yè)規(guī)程，督促證券公司提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。 二、證券公司相關(guān)資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)當(dāng)遵循如下規(guī)定： （一）證券公司持有的對(duì)上市公司具有重大影響以上的限售股權(quán)，應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，視對(duì)上市公司的影響程度分別采用成本法或權(quán)益法核算；證券公司持有的對(duì)上市公司不具有控制、共同控制或重大影響的限售股權(quán)，應(yīng)當(dāng)劃分為可供出售金融資產(chǎn)。 證券公司持有的集合理財(cái)產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)劃分為可供出售金融資產(chǎn)。 直接投資業(yè)務(wù)形成的投資，在被投資公司股票上市前，應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，視對(duì)被投資公司的影響程度分別采用成本法或權(quán)益法核算；在被投資公司股票上市后，如對(duì)被投資公司存在控制、共同控制或重大影響，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，并視對(duì)被投資公司的影響程度分別采用成本法或權(quán)益法核算；如對(duì)被投資公司不具有控制、共同控制或重大影響，應(yīng)當(dāng)于被投資公司股票上市之日將該項(xiàng)投資轉(zhuǎn)作可供出售金融資產(chǎn)，并按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)－金融工具確認(rèn)和計(jì)量》進(jìn)行初始及后續(xù)計(jì)量。 上述劃分為可供出售金融資產(chǎn)的投資，限售期結(jié)束后不得重新分類至其他類別金融資產(chǎn)。 （二）對(duì)存在活躍市場(chǎng)的投資品種，如報(bào)表日有成交市價(jià)，應(yīng)當(dāng)以當(dāng)日收盤(pán)價(jià)作為公允價(jià)值。如報(bào)表日無(wú)成交市價(jià)、且最近交易日后經(jīng)濟(jì)環(huán)境未發(fā)生重大變化的，應(yīng)當(dāng)以最近交易日收盤(pán)價(jià)作為公允價(jià)值；如報(bào)表日無(wú)成交市價(jià)、且最近交易日后經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了重大變化的，應(yīng)當(dāng)在謹(jǐn)慎性原則的基礎(chǔ)上采用適當(dāng)?shù)墓乐导夹g(shù)，審慎確定公允價(jià)值。 對(duì)交易明顯不活躍的投資品種，應(yīng)當(dāng)采用適當(dāng)?shù)墓乐导夹g(shù)，審慎確定公允價(jià)值。 附有限售條件的股票等投資的公允價(jià)值，應(yīng)當(dāng)按《關(guān)于證券投資基金執(zhí)行估值業(yè)務(wù)及份額凈值計(jì)價(jià)有關(guān)事項(xiàng)的通知》（證監(jiān)會(huì)計(jì)字[2007]21號(hào)）中規(guī)定的原則確定。 三、證券公司證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)傭金收入和證券自營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)當(dāng)在證券買(mǎi)賣(mài)交易日予以確認(rèn)。 四、證券公司管理的集合理財(cái)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)參照證券投資基金會(huì)計(jì)核算的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 五、證券公司繳納的證券投資者保護(hù)基金，應(yīng)當(dāng)在“管理費(fèi)”科目中設(shè)置二級(jí)科目核算；支付給銀行的“資金三方存管”費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在“手續(xù)費(fèi)及傭金支出”科目中設(shè)置二級(jí)科目核算。 六、證券公司因申購(gòu)新股或基金被暫時(shí)凍結(jié)的資金，應(yīng)當(dāng)在“其他貨幣資金”科目核算，并待資金解凍后從該科目轉(zhuǎn)出。 二○○七年十二月十八日