中國注冊會計師協(xié)會 　　關(guān)于印發(fā)《中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于改進(jìn)和加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管工作的意見》的通知 　　會協(xié)[2010]12號 　　各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會： 　　為鞏固會計師事務(wù)所開展深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動的成果，深入抓好整改落實(shí)工作，大力貫徹實(shí)施國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部《關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)的若干意見》(國辦發(fā)[2009]56號)，進(jìn)一步改進(jìn)和加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管工作，我會制定了《中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于改進(jìn)和加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管工作的意見》，現(xiàn)予印發(fā)。請各地注冊會計師協(xié)會根據(jù)本通知精神，結(jié)合會計師事務(wù)所學(xué)習(xí)實(shí)踐活動和整改落實(shí)階段的具體要求，深化行業(yè)監(jiān)管，認(rèn)真做好執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，全面提升會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)道德水平，推動行業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。 　　附件：中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于改進(jìn)和加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管工作的意見 　　中國注冊會計師協(xié)會 　　二○一○年二月十二日 　　附件： 　　中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于改進(jìn)和加強(qiáng) 　　行業(yè)監(jiān)管工作的意見 　　為貫徹落實(shí)國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部《關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)的若干意見》(國辦發(fā)[2009]56號)精神，深化行業(yè)學(xué)習(xí)實(shí)踐活動和整改落實(shí)工作，進(jìn)一步監(jiān)督和促進(jìn)行業(yè)職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)質(zhì)量的提升，現(xiàn)就改進(jìn)和加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管工作，提出以下意見。 　　一、充分認(rèn)識改進(jìn)和加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管工作的重要性。行業(yè)監(jiān)管工作是維護(hù)行業(yè)健康發(fā)展的基石，也是行業(yè)實(shí)現(xiàn)科學(xué)發(fā)展的根本保障，對于貫徹實(shí)施注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，維護(hù)公眾利益，增強(qiáng)行業(yè)公信力，具有非常重要的作用。經(jīng)過多年來的努力，各級注冊會計師協(xié)會已經(jīng)逐步建立起包括執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度、年報審計監(jiān)管制度、任職資格檢查制度、行業(yè)懲戒制度等在內(nèi)的行業(yè)監(jiān)管體系，在規(guī)范行業(yè)執(zhí)業(yè)行為、提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量等方面發(fā)揮了重要作用，行業(yè)監(jiān)管工作和誠信建設(shè)取得積極成效。但也要看到，當(dāng)前行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量和執(zhí)業(yè)水平參差不齊的問題仍然比較突出，影響到行業(yè)作用的充分發(fā)揮，特別是少數(shù)一些事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量差、職業(yè)道德水平低，嚴(yán)重影響到行業(yè)的整體形象。各級注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)以會計師事務(wù)所學(xué)習(xí)實(shí)踐活動和整改階段工作為契機(jī)，將改進(jìn)和加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管工作作為保證行業(yè)科學(xué)發(fā)展的長效機(jī)制，長抓不懈，進(jìn)一步強(qiáng)化監(jiān)管工作的組織領(lǐng)導(dǎo)和隊伍建設(shè)，創(chuàng)新監(jiān)管方式，完善監(jiān)管制度，加強(qiáng)工作協(xié)調(diào)，切實(shí)提高監(jiān)管水平。 　　二、加強(qiáng)上市公司年報審計監(jiān)管，維護(hù)公眾利益。上市公司年報審計工作關(guān)系到上市公司的會計信息質(zhì)量，關(guān)系到廣大投資者的切身利益和資本市場的穩(wěn)定與健康發(fā)展，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對事務(wù)所執(zhí)行上市公司年報審計業(yè)務(wù)的指導(dǎo)和監(jiān)督。年報審計開始前，應(yīng)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和會計審計準(zhǔn)則變化情況以及經(jīng)濟(jì)形勢的新趨勢、新特點(diǎn)，對年報審計中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域和注意事項(xiàng)，向會計師事務(wù)所作出提示，提出要求，給予指導(dǎo)。年報披露期間，應(yīng)指定專人對上市公司年報審計實(shí)行實(shí)時監(jiān)控和嚴(yán)格督導(dǎo)，向承接受到公眾質(zhì)疑、風(fēng)險較大的上市公司年報審計業(yè)務(wù)的事務(wù)所發(fā)出關(guān)注函，提請事務(wù)所注意審計風(fēng)險，謹(jǐn)慎執(zhí)業(yè);重點(diǎn)關(guān)注上市公司“炒魷魚、接下家”行為，要求事務(wù)所報備客戶變更情況，遏制出賣審計意見行為。年報審計結(jié)束后，對事務(wù)所報備的年報審計業(yè)務(wù)資料進(jìn)行深入分析，了解和評價當(dāng)年上市公司年報審計的整體質(zhì)量，總結(jié)和評估存在的主要問題，分析原因，對癥下藥。要將涉嫌“炒魷魚、接下家”，不按時報備事務(wù)所變更情況，以及存在協(xié)會關(guān)注函涉及問題的事務(wù)所，列為下一年度執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的重點(diǎn)對象。 　　三、完善執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度，突出檢查重點(diǎn)。各級注冊會計師協(xié)會應(yīng)根據(jù)《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》的要求，合理確定事務(wù)所檢查周期，對具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格事務(wù)所(以下簡稱證券資格事務(wù)所)每3年內(nèi)至少檢查一次，其他事務(wù)所每5年內(nèi)至少檢查一次。要進(jìn)一步摸清和掌握執(zhí)業(yè)質(zhì)量較低的執(zhí)業(yè)群體和執(zhí)業(yè)風(fēng)險較大的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，將事務(wù)所從事H股、A股、創(chuàng)業(yè)板、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定、醫(yī)院財務(wù)報表等領(lǐng)域的審計業(yè)務(wù)，以及頻繁轉(zhuǎn)所、執(zhí)業(yè)能力與承辦業(yè)務(wù)數(shù)量嚴(yán)重失調(diào)和高齡執(zhí)業(yè)的注冊會計師，作為重點(diǎn)檢查對象。在檢查內(nèi)容上，重點(diǎn)檢查事務(wù)所遵循會計審計準(zhǔn)則情況，同時，加大對事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度建立和執(zhí)行情況、事務(wù)所內(nèi)部治理建立健全情況、職業(yè)道德規(guī)范遵循情況的檢查力度。要加強(qiáng)對證券資格事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查和監(jiān)管，對于合并頻繁、分所眾多的事務(wù)所，應(yīng)加強(qiáng)對總所與分所的聯(lián)動檢查。 　　各級注冊會計師協(xié)會應(yīng)以中國注冊會計師行業(yè)管理信息系統(tǒng)為依托，進(jìn)一步完善管理信息系統(tǒng)中相關(guān)監(jiān)管信息的搜集和運(yùn)用，發(fā)揮管理信息系統(tǒng)的預(yù)警功能，結(jié)合日常監(jiān)管工作獲取的信息，及時發(fā)現(xiàn)異常情況，抓住焦點(diǎn)問題，有針對性地開展專項(xiàng)檢查，嚴(yán)厲懲治串通舞弊、掛名簽字、兼職執(zhí)業(yè)等違法違規(guī)行為，以及采取回扣、惡意壓價等違反職業(yè)道德的不正當(dāng)競爭行為，實(shí)現(xiàn)動態(tài)監(jiān)管和專項(xiàng)檢查的有機(jī)結(jié)合。 　　四、加強(qiáng)監(jiān)管隊伍建設(shè)，進(jìn)一步提高監(jiān)管水平。監(jiān)管人員業(yè)務(wù)水平的高低，決定著監(jiān)管工作的質(zhì)量，各級注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)高度重視監(jiān)管隊伍建設(shè)，對監(jiān)管人員的基本條件、任職時間、權(quán)利和義務(wù)等提出具體要求，并根據(jù)具體情況建立相對穩(wěn)定的兼職檢查員隊伍，加強(qiáng)對協(xié)會監(jiān)管工作人員和兼職檢查員的培訓(xùn)，開展多種形式的業(yè)務(wù)交流，進(jìn)一步提高監(jiān)管工作質(zhì)量和水平。 　　五、完善檢查及懲戒處理程序，體現(xiàn)公開、公正和公平原則。根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則以及會計審計準(zhǔn)則的變化及發(fā)展趨勢，總結(jié)檢查經(jīng)驗(yàn)，不斷修訂完善檢查手冊，充分發(fā)揮檢查手冊在指導(dǎo)檢查工作、推動準(zhǔn)則貫徹實(shí)施、提高事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量等方面的作用。各級注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)貫徹落實(shí)嚴(yán)格檢查、嚴(yán)格懲戒的原則，樹立行業(yè)監(jiān)管的權(quán)威，建立健全相關(guān)的專門委員會和懲戒制度，充分發(fā)揮懲戒委員會和申訴委員會的作用，不斷完善懲戒工作程序、工作流程和專家論證制度，保護(hù)當(dāng)事人合法權(quán)益，保證懲戒工作的透明、公開、公正。對受到懲戒的事務(wù)所和注冊會計師，要建立跟蹤機(jī)制，檢查其整改情況，必要時，提高檢查頻率。同時，以提高事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量為目標(biāo)，建立完善對事務(wù)所的技術(shù)援助和專業(yè)幫扶制度，促進(jìn)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的提升。 　　六、探索建立事務(wù)所分級分類監(jiān)管制度，提高監(jiān)管工作的效率和效果。以日常監(jiān)管工作為基礎(chǔ)，在做好執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的同時，各級注冊會計師協(xié)會應(yīng)積極探索建立事務(wù)所分級分類監(jiān)管制度，在對事務(wù)所遵守職業(yè)道德規(guī)范、質(zhì)量控制準(zhǔn)則、業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的情況進(jìn)行檢查的基礎(chǔ)上，積極探索對事務(wù)所內(nèi)部治理、人力資源、財務(wù)管理、信息管理、注冊會計師任職資格及繼續(xù)教育等方面實(shí)施綜合檢查和評價。對綜合評價較好的事務(wù)所，在做大做強(qiáng)、專家推薦、人才培養(yǎng)等方面給予適當(dāng)鼓勵和政策傾斜;對綜合評價較差的事務(wù)所，加大對其執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢查力度和檢查頻率，并進(jìn)一步加強(qiáng)日常監(jiān)管。通過推進(jìn)事務(wù)所的分級分類監(jiān)管，進(jìn)一步提高監(jiān)管工作的效率和效果，更好地發(fā)揮監(jiān)管工作對行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)道德持續(xù)提升的促進(jìn)和保障作用。