（2001年9月28日　國電財[2001]579號） 第一章　總則 　　第一條　為了加強國家電力公司系統各單位（以下簡稱“各單位”）內部會計控制制度建設，強化企業管理，健全自我約束機制，促進現代企業制度的建設和完善，保障國家電力公司經營戰略目標的實現，根據《中華人民共和國會計法》和其他相關的法律法規，制定本指引。 　　第二條　內部會計控制是指企業為了保證各項經濟活動的有效進行，提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，防范規避財務與經營風險，防止欺詐和舞弊，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。 　　第三條　內部會計控制主要是組織規劃財務預算，保護財產安全和財務報告真實性有關的程序和記錄，內部會計控制主要包括對產品或勞務的購銷控制、財務預算控制、會計記錄與會計報告控制等內容。 　　第四條　各單位負責人對本單位內部會計控制制度的建立、實施、監督、完善負責。 第二章　內部會計控制的目標和原則 　　第五條　建立健全內部會計控制制度，應當達到以下基本目標： 　　（一）建立和完善符合現代企業制度要求的內部會計組織結構，形成科學的決策、執行和監督機制，逐步實現權責明確、管理科學； 　　（二）建立行之有效的財務風險預警和控制系統，強化風險管理，確保各項業務活動健康進行； 　　（三）保證所有的經濟事項真實、完整地反映，使會計報告的編制符合《會計法》和國家統一的會計制度等有關規定； 　　（四）保證賬面資產與實物資產定期核對相符，確保實物資產的安全和完整并有效發揮作用，減少積壓和閑置資產的減值損失； 　　（五）保證國家有關法律和單位內部規章制度的貫徹落實。 　　第六條　各單位制定內部會計控制應遵循以下總體原則： 　　（一）合法性原則。內部會計控制制度必須符合國家法律法規的規定。 　　（二）全面性原則。內部會計控制制度應涵蓋單位內部的經濟業務、相關部門和相關崗位，并對業務處理過程中的關鍵控制點落實到決策、執行、監督、反饋等各個環節。 　　（三）協調性原則。內部會計控制制度要符合企業的中、長期規劃和短期目標，與企業其他管理控制制度相互協調，注重制度的整體實施效果。 　　（四）經濟性原則。內部會計控制制度建設應當處理好成本與效益的關系，以合理的控制成本達到最佳的控制效果。 　　（五）時效性原則，內部會計控制制度要隨著外部經濟環境的變化和經營管理的需要，不斷評價和及時更新。 　　第七條　各單位制定內部會計控制制度應當堅持不相容職務相互分離和回避的原則，保證內部機構、崗位及其職責權限的合理設置和分工．提高崗位設置的效率，確保不同機構和崗位之間權責明確相互制約、相互監督。 第三章　內部會計控制的內容 　　第八條　內部會計控制制度體系主要包括以下內容： 　　（一）貨幣資金控制制度； 　　（二）固定資產控制制度； 　　（三）存貨控制制度； 　　（四）工程項目控制制度； 　　（五）對外投資控制制度； 　　（六）籌資及權益控制制度； 　　（七）對外擔保控制制度； 　　（八）銷售與收款控制制度； 　　（九）采購與付款控制制度； 　　（十）成本費用控制制度； 　　（十一）稅收管理控制制度； 　　（十二）財務管理信息系統控制制度。 　　第九條　各單位要分析貨幣資金的內容和特點，明確貨幣資金內部控制的目標，確保貨幣資金的安全性、流動性、真實性。貨幣資金內部控制包括崗位責任分離制度、現金預算控制制度。現金收入控制制度，現金支出控制制度，銀行存款控制制度及其他貨幣資金控制制度。 　　第十條　各單位要建立固定資產管理的崗位責任制度，對固定資產管理和核算的各個業務環節進行合理的職責分工，確保各項實物資產取得合理，計價正確，安全完整。固定資產內部控制包括建立健全資本性支出預算制度，實物資產取得、記錄和入賬、維修和保養、折舊、定期盤存和固定資產處置控制等。 　　第十一條　各單位要加強對存貨的管理，建立存貨管理的崗位責任制，對存貨的管理和會計記錄進行合理的職責分工，建立存貨驗收入庫、保管、稽核、發出、盤存等環節的控制制度，正確計算存貨價值，防止各項存貨超儲、積壓、被盜、毀損和流失。 　　第十二條　各單位要建立科學的工程項目決策程序，明確相關機構和人員的職責權限，實行工程項目投資決策責任制度，優化工程設計，防范工程發包、承包、施工、驗收等過程中的舞弊行為。工程項目控制包括工程項目預算、決算、招標、投標、評標、工程質量監督等環節。做到事前經濟評估，事中財務監督，事后財務評價。 　　第十三條　各單位要建立科學的對外投資決策程序，實行重大投資決策責任制度，依法核算各項對外投資的價值，嚴格控制投資風險，確保各項投資的保值增值。對外投資控制包括投資項目立項、評估、決策、實施、投資處置等環節。 　　第十四條　各單位應當加強對籌資業務管理，明確籌資業務的崗位職責，合理確定籌資規模、債務及資本結構，選擇恰當的籌資方式，建立籌資審批制度，嚴格控制財務風險，合理規劃還本付息及利潤分西巴方案，降低資金成本，確保籌措資金的合理使用。 　　第十五條　各單位應當嚴格控制擔保行為，建立擔保決策程序和責任制度，明確擔保原則、擔保標準和條件、擔保責任等相關內容，加強擔保合同訂立管理，及時了解和掌握被擔保人的經營和財務狀況，防范潛在風險，避免和減少可能發生的損失。 　　第十六條　各單位應當加強銷售及應收款項的管理，與客戶簽訂規范的銷售合同，制定恰當的銷售政策，遵守國家有關價格及稅收政策，準確計算銷售數量和金額，建立客戶檔案，評估確定客戶信用標準和條件，及時回收貨款，強化電、熱費回收的責任制度，加強發票的管理，明確銷售機構和人員的職責權限等內容，確保營業收入的真實性，避免或減少壞賬損失。 　　第十七條　各單位應當合理規劃采購和付款業務的機構和崗位，加強采購合同管理，建立和完善采購和付款程序，強化對清購、審批、采購、驗收、付款等環節的控制，實行采購業務財務預算管理制度，重大采購實行招投標制度，做到比質、比價采購，透明采購決策，堵塞采購漏洞，防止舞弊及不正當行為的發生。 　　第十八條　各單位應當建立成本費用控制系統，強化成本費用預算管理制度，做好成本費用管理的各項基礎工作，制定成本費用標準，分解成本費用指標，正確核算產品成本，控制成本費用差異，考核成本費用指標的完成情況，落實獎罰措施，降低成本費用，提高企業經濟效益。 　　第十九條　各單位要加強稅收控制和管理，設立稅務專管人員，依法納稅，加強企業稅收籌劃，注重財務會計處理與稅收政策銜接，做好納稅調整工作，維護企業合法經濟利益。 　　第二十條　各單位要加強財務管理信息系統的崗位責任制，電算化系統不相容的職務要進行分離，防止非經授權接近或使用計算機設備、程序和數據等軟硬件資源，保證輸入數據的完整性和正確性，確保財務管理信息系統的安全、可靠、穩定及效率。財務管理信息系統控制包括數據的輸入、輸出、檢索、文件存儲與保管、網絡安全等方面的控制。 第四章　內部會計控制的基本方式 　　第二十一條　內部會計控制的基本方式主要包括：全面預算控制、經營風險控制、會計組織結構控制、授權批準控制、文件記錄控制、財產保全控制、會計人員素質控制、內部報告控制、財務稽核控制。 　　第二十二條　預算控制是企業內部會計控制的重要組成部分。各單位要建立預算管理機構或崗位，實行全面預算管理。預算控制方式主要包括： 　　（一）預算體系的建立，包括預算項目、標準和程序； 　　（二）預算的編制和審定； 　　（三）預算指標的下達以及相關責任人或部門的落實； 　　（四）預算執行的授權； 　　（五）預算執行過程的監控； 　　（六）預算差異的分析和調整； 　　（七）預算業績的考核。 　　第二十三條　經營風險控制要求各單位樹立風險意識，建立有效的風險管理系統，通過風險預警、風險識別、風險報告等措施，對企業的財務風險和經營風險進行全面防范和控制。 　　（一）籌資風險控制。確定合理的債務結構和資本結構，對籌資金額和期限、籌資成本的估算和籌資的償還計劃進行事前評估、事中監督、事后評價。 　　（二）投資風險控制。對各種債權投資和股權投資進行可行性研究，并根據項目和金額大小確定審批權限，對投資過程中可能出現的不利因素進行防范和化解。 　　（三）對外擔保風險控制。對被擔保項目進行風險評價和跟蹤監控，并采取反擔保等措施。工廠（四）信用風險控制。加強應收電熱費管理，制定客戶信用評估指標體系，確定信用授予標準，規定客戶信用審批程序。 　　（五）合同風險控制。建立合同起草、審批、簽訂、履行監督和他方違約時應采取應對措施的控制程序。 　　第二十四條　組織結構控制堅持不相容職務相互分離的原則，合理設置內部會計機構，科學劃分職責權限，形成相互制衡機制。不相容職務主要包括：授權批準與業務經辦、業務經辦與會計記錄、會計記錄與財產保管、業務經辦與業務稽核、業務經辦和財產保管、授權批準與監督檢查等職務。 　　第二十五條　授權批準控制要求單位明確規定授權批準的范圍、層次、程序、責任等相關內容，單位內部的各級管理層必須按照授權范圍行使相應職權，經辦人員在授權范圍內辦理經濟業務。 　　第二十六條　文件記錄控制是組織規劃控制和授權批準控制的手段，各單位要建立企業組織結構職能圖和授權審批權限一覽表，建立全員崗位說明書，制定業務流程手冊，統一企業內部會計政策和會計科目，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告處理程序，建立嚴密的會計控制系統。 　　第二十七條　財產保全控制要求單位嚴格限制未經授權的人員對實物資產的直接接觸，采取定期盤點、財產記錄、賬實核對、財產保險等措施，確保各種財產安全完整。 　　第二十八條　會計人員素質控制要求各單位建立和實施科學的聘用、培訓、輪崗、考核、獎懲、晉升、淘汰等人事管理制度，制定會計人員工作規范，保證會計人員勝任相應的工作。 　　第二十九條　內部報告控制要求單位建立和完善內部預算執行報告、資金分析報告、經營分析報告、資產分析報告、投資分析報告等報告制度，全面反映經濟活動情況，及時提供經濟活動中的重要信息，分析經營管理中存在的問題，提出改進意見，增強內部管理的時效性和針對性。 　　第三十條　財務稽核控制要求各單位按照《會計法》的規定，設立財務稽核機構或崗位，明確財務稽核職責、權利和義務，建立對本單位及其所屬單位進行定期或不定期財務稽核制度，保證內部財務會計控制制度的貫徹落實。 第五章　附則 　　第三十一條　各單位要分析目前執行的各項財務管理制度和會計核算辦法，做好各項財務管理制度與內部會計控制制度的銜接。各單位要將內部會計控制作為財務管理制度的重要內容，對財務管理制度體系和內容進行不斷的評價和完善。 　　第三十二條　各單位要明確對會計內部控制制度進行定期審計的辦法和程序，適時對本單位內部會計控制制度建設和實施進行評價及完善，充分發揮內部會計控制在企業經營管理中的作用。 　　第三十三條　國家電力公司對各單位內部會計控制制度的建設和實施情況進行監督檢查，確保內部會計控制的貫徹實施。內部會計控制檢查的主要職責是： 　　（一）對內部會計控制的執行情況進行監督和評價； 　　（二）寫出檢查報告，對涉及會計工作的各項經濟業務、內部機構和崗位在內部控制上存在的缺陷提出改進建議； 　　（三）對執行內部會計控制成效顯著的內部機構和人員提出表彰建議，對違反內部會計控制的內部機構和人員提出處理意見。 　　第三十四條　各單位應根據國家有關法律法規和本指引，結合本單位的實際情況，制定或完善適合本單位的內部會計控制制度，逐步形成一套完整的內部會計控制制度體系。 　　第三十五條　本指引適用于國家電力公司的全資子公司、控股公司及科研院校等事業單位。 　　第三十六條　本指引由國家電力公司財務與產權管理部負責解釋。 　　第三十七條　本指引自發布之日起執行。