（１９９５年１月１８日中國(guó)進(jìn)出口銀行 　第一屆董事會(huì)第二次會(huì)議通過(guò)） 第一章　總則 　　第一條　為了充分發(fā)揮會(huì)計(jì)工作在本行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的職能作用，規(guī)范會(huì)計(jì)工作，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，根據(jù)財(cái)政部頒發(fā)的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)，結(jié)合本行經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，制定《中國(guó)進(jìn)出口銀行會(huì)計(jì)制度》（以下簡(jiǎn)稱“本制度”）。凡本行一切會(huì)計(jì)事項(xiàng)，均應(yīng)按照本制度的有關(guān)規(guī)定辦理。 　　第二條　中國(guó)進(jìn)出口銀行（以下簡(jiǎn)稱“本行”）會(huì)計(jì)工作的任務(wù)是： 　　一、正確組織會(huì)計(jì)核算，做到正確、及時(shí)、真實(shí)，完善地反映本、外幣業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)的活動(dòng)情況，貫徹國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和外貿(mào)政策。 　　二、加強(qiáng)服務(wù)和監(jiān)督，根據(jù)國(guó)家各項(xiàng)方針政策，辦好國(guó)際、國(guó)內(nèi)資金的結(jié)算和清算，監(jiān)督本、外幣資金有計(jì)劃地運(yùn)用，加速資金周轉(zhuǎn)，維護(hù)國(guó)家和本行的信譽(yù)和權(quán)益。 　　三、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。根據(jù)獨(dú)立核算原則和企業(yè)化經(jīng)營(yíng)的要求，正確核算成本，監(jiān)督和維護(hù)資金、財(cái)產(chǎn)的安全，增加收入，節(jié)約支出，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。 　　四、開展會(huì)計(jì)檢查、輔導(dǎo)與會(huì)計(jì)分析，不斷提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量和效率，運(yùn)用會(huì)計(jì)分析為經(jīng)營(yíng)決策提供信息。 　　第三條　本行的會(huì)計(jì)工作，實(shí)行“統(tǒng)一核算，集中管理”的原則。 　　第四條　本行的會(huì)計(jì)工作，必須在行長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下，由財(cái)會(huì)部門統(tǒng)一管理，根據(jù)會(huì)計(jì)工作的需要，配備專職主管人員以及適應(yīng)工作需要的會(huì)計(jì)人員。會(huì)計(jì)人員要相對(duì)穩(wěn)定。會(huì)計(jì)部門必須經(jīng)常向行長(zhǎng)請(qǐng)示匯報(bào)會(huì)計(jì)工作的情況、問(wèn)題和建議。行長(zhǎng)要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，把會(huì)計(jì)工作列入全行工作的議事日程，經(jīng)常或定期對(duì)會(huì)計(jì)部門的工作情況進(jìn)行了解和檢查，并幫助解決工作中的問(wèn)題，保證他們能充分發(fā)揮會(huì)計(jì)工作的職能作用。 　　第五條　會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)，或機(jī)構(gòu)分設(shè)、裁撤、合并時(shí)，必須辦好交接手續(xù)，并由主管人員或指定人員監(jiān)交。 　　第六條　行長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)會(huì)計(jì)人員和其他人員共同遵守《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》并執(zhí)行本制度，保障銀行會(huì)計(jì)人員依法、按制度行使職權(quán)。 第二章　會(huì)計(jì)核算 第一節(jié)　基本規(guī)定 　　第七條　會(huì)計(jì)年度每年從公歷１月１日起至１２月３１日止。年度終了辦理決算，如遇假日，仍以該日為辦理決算日。 　　第八條　本行的會(huì)計(jì)核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。凡債權(quán)、債務(wù)一經(jīng)發(fā)生，不論有無(wú)實(shí)際收付行為，均應(yīng)記入“本年利潤(rùn)”，以正確反映本行資產(chǎn)、負(fù)債和經(jīng)營(yíng)成果。 　　第九條　本行采用借貸記帳法。凡資產(chǎn)的增加，負(fù)債的減少，損失的發(fā)生，記入借方；資產(chǎn)的減少，負(fù)債的增加，收益的發(fā)生，記入貸方。記帳時(shí)，先借后貸，有借必有貸，借貸必相等。帳表上借貸欄次的排列，借方在左，貸方在右。 　　第十條　本行采用當(dāng)日軋帳制，每個(gè)營(yíng)業(yè)日發(fā)生的帳務(wù)，必須當(dāng)日軋平。 　　第十一條　本行采用外匯分帳制。一切憑證、帳簿、報(bào)表，除以人民幣為本位幣外，對(duì)各種外匯的收付，凡有人民幣外匯牌價(jià)的貨幣，平時(shí)都按原幣填制憑證，記載帳簿，編制報(bào)表；定期或年終時(shí)，各種分帳貨幣除分別編制決算表外，還應(yīng)按規(guī)定辦法折成人民幣匯總編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 　　人民幣以元為單位，記至分，分以下四舍五入。記數(shù)逗點(diǎn)采用三分位制。各種外幣以該種貨幣的個(gè)位為記帳單位，小數(shù)點(diǎn)以下應(yīng)視該貨幣的輔幣進(jìn)位而定。一切會(huì)計(jì)憑證，均應(yīng)按規(guī)定標(biāo)明該貨幣的簡(jiǎn)寫符號(hào)；各種貨幣的簡(jiǎn)寫符號(hào)及輔幣進(jìn)位辦法詳見附件一。 　　第十二條　本行必須堅(jiān)持錢帳分管，有帳有據(jù)；帳折見面，當(dāng)時(shí)記帳；當(dāng)日結(jié)帳，總分核對(duì)，內(nèi)外對(duì)帳，做到帳帳、帳款、帳實(shí)、帳據(jù)、帳表、內(nèi)外帳務(wù)全部相符。 　　第十三條　各項(xiàng)會(huì)計(jì)核算必須經(jīng)過(guò)復(fù)核，包括憑證的填制、帳務(wù)的處理、報(bào)表的編制等，本行設(shè)置專職復(fù)核員。 　　第十四條　本行業(yè)務(wù)印章分：行名業(yè)務(wù)公章、現(xiàn)金收訖章、現(xiàn)金付訖章、轉(zhuǎn)訖章和結(jié)算專用章等。 　　第十五條　各種密押、重要業(yè)務(wù)公章、有價(jià)單證等，應(yīng)分別指定專人保管、使用，每日營(yíng)業(yè)終了，應(yīng)入庫(kù)或保險(xiǎn)柜保管。重要空白憑證應(yīng)納入表外科目核算并建立領(lǐng)用登記制度。 　　第十六條　會(huì)計(jì)檔案應(yīng)指定專人管理，做到按時(shí)裝訂、編制目錄、妥善保管。調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案，必須經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)和建立登記制度。 　　第十七條　本行職工應(yīng)注意保守銀行機(jī)密，對(duì)于傳票、帳冊(cè)、報(bào)表以及重要文件、單據(jù)、契約等，經(jīng)辦人員應(yīng)妥善保管，不準(zhǔn)攜帶出行。重要的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不得在電話或閑談中對(duì)外泄漏，打印作廢的帳表，應(yīng)當(dāng)銷毀，不得隨意棄置，以防泄密。 第二節(jié)　會(huì)計(jì)科目 　　第十八條　本行的會(huì)計(jì)科目，是根據(jù)本、外幣資金活動(dòng)情況和會(huì)計(jì)核算的需要，為了便于分析和監(jiān)督全行各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其經(jīng)營(yíng)成果而設(shè)置的，共分為四類：資產(chǎn)類，負(fù)債類，所有者權(quán)益類和損益類。各會(huì)計(jì)科目按分類編列科目代號(hào)。 　　為了反映和控制重要單證和數(shù)字資料，另設(shè)置表外科目，以加強(qiáng)管理，但不列入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)。表外科目采用單式記帳法。 　　第十九條　會(huì)計(jì)科目下，按需要分設(shè)帳戶。科目是進(jìn)行綜合核算的基礎(chǔ)，帳戶是進(jìn)行明細(xì)核算的基礎(chǔ)，兩類核算數(shù)字必須完全相符。 　　第二十條　本行會(huì)計(jì)科目（包括二級(jí)科目）設(shè)置由財(cái)會(huì)部統(tǒng)一規(guī)定，全行必須認(rèn)真地根據(jù)科目使用說(shuō)明，按照各該科目規(guī)定的核算范圍正確地運(yùn)用，以保證業(yè)務(wù)和資金活動(dòng)情況得以真實(shí)正確地反映。 　　第二十一條　會(huì)計(jì)科目修改變更時(shí)，除年度終了，采用結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)照表方式辦理新舊結(jié)帳外，年度中間應(yīng)一律填制傳票，通過(guò)分錄結(jié)轉(zhuǎn)。 第三節(jié)　會(huì)計(jì)報(bào)表 　　第二十二條　會(huì)計(jì)報(bào)表是會(huì)計(jì)核算工作的數(shù)字總結(jié)，據(jù)以反映資產(chǎn)、負(fù)債和損益狀況，體現(xiàn)國(guó)家方針、政策的執(zhí)行結(jié)果。它是編制和考核計(jì)劃分析業(yè)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)成果的重要依據(jù)。各種會(huì)計(jì)報(bào)表必須及時(shí)編制，要求做到內(nèi)容完整，數(shù)字正確，反映真實(shí)。 　　一、日計(jì)表應(yīng)按日編制，其作用：平均當(dāng)日全部帳務(wù)和全面反映當(dāng)日業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)活動(dòng)情況。 　　二、月報(bào)表應(yīng)按月編制，其作用：綜合反映當(dāng)月的業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)及其狀況。 　　三、季報(bào)表應(yīng)按季編制，其作用：綜合反映當(dāng)季的業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)及其狀況。 　　四、半年報(bào)六月底編制，其作用：反映上半年的業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)和狀況；便于了解工作進(jìn)度和指導(dǎo)工作。 　　五、年報(bào)年終編制，其作用：綜合反映全年業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)及其狀況。便于檢查政策執(zhí)行情況，考核計(jì)劃和總結(jié)工作。 　　第二十三條　各種報(bào)表必須認(rèn)真編制、復(fù)核，并與有關(guān)數(shù)字核對(duì)，保證準(zhǔn)確、真實(shí)和完整，需要報(bào)送有關(guān)單位的應(yīng)報(bào)時(shí)上報(bào)（中國(guó)進(jìn)出口銀行會(huì)計(jì)科目表附后）。 附：一　　　　　　　 中國(guó)進(jìn)出口銀行會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明 　　一、資產(chǎn)類 　?。保埃薄‖F(xiàn)金：凡人民幣、外幣現(xiàn)金的收付，用此科目核算。 　　現(xiàn)金收入記借方；現(xiàn)金付出記貸方。 　?。保埃病°y行存款：行政部門用于公雜費(fèi)等財(cái)務(wù)開支的存款，用此科目核算。 　　本科目余額借方反映，計(jì)算活期利息，利息收入相應(yīng)沖減費(fèi)用開支。 　?。保保薄〈娣胖醒脬y行款項(xiàng)：凡存入中央銀行的各種款項(xiàng)，用此科目核算。 　?。保保病〈娣艊?guó)內(nèi)同業(yè)活期：凡本行與國(guó)內(nèi)銀行之間發(fā)生的本外幣資金往來(lái)所開立的活期帳戶，用此科目核算。 　　本科目按往來(lái)單位設(shè)分戶帳。 　　１１３　存放國(guó)內(nèi)同業(yè)定期：凡存入國(guó)內(nèi)銀行機(jī)構(gòu)的定期存款，用此科目核算。 　　本科目按行別或每筆存款設(shè)分戶帳。 　　１１４　存放國(guó)外同業(yè)活期：凡通過(guò)在國(guó)外代理行開立的現(xiàn)匯往來(lái)帳戶，辦理收付款項(xiàng)時(shí)，用此科目核算。 　　本科目按行別設(shè)分戶帳。 　?。保保怠〈娣艊?guó)外同業(yè)定期：凡存放國(guó)外代理行有約定期限及利率的現(xiàn)匯款項(xiàng)，用此科目核算。 　　本科目按行別或每筆存款設(shè)分戶帳。 　?。保保丁〔鸱磐瑯I(yè)：凡本行拆借給其他銀行的短期資金，用此帳戶核算。 　　１２１　人民幣短期貸款：凡對(duì)借款人發(fā)放的期限在一年以內(nèi)的人民幣貸款，用此科目核算。 　　本科目按借款人設(shè)分戶帳。 　　１２２　人民幣中長(zhǎng)期貸款：凡對(duì)借款人發(fā)放的期限在一年以上（含一年）的人民幣貸款，用此科目核算。 　　本科目按借款人設(shè)分戶帳。 　　１２３　外匯短期貸款：凡對(duì)借款人發(fā)放的期限在一年以內(nèi)的外匯貸款，用此科目核算。 　　本科目按借款人設(shè)分戶帳。 　　１２４　外匯中長(zhǎng)期貸款：凡對(duì)借款人發(fā)放的期限在一年以上（含一年）外匯貸款，用此科目核算。 　　本科目按借款人設(shè)分戶帳。 　　１２５　出口買方信貸外匯貸款：凡按照買方信貸方式向國(guó)外進(jìn)口方或進(jìn)口方銀行發(fā)放的外匯貸款，用此科目核算。 　　本科目按借款人設(shè)分戶帳。 　　１２６　轉(zhuǎn)貸進(jìn)口買方信貸外匯貸款：凡向借款人發(fā)放的，以出口方銀行提供的進(jìn)口買方信貸為資金來(lái)源的貸款，用此科目核算。 　　本科目按借款人設(shè)分戶帳。 　?。保玻贰∞D(zhuǎn)貸外國(guó)政府外匯貸款：凡向借款人發(fā)放的以外國(guó)政府提供的優(yōu)惠貸款為資金來(lái)源的貸款，用此科目核算。 　　本科目按借款人設(shè)分戶帳。 　?。保玻浮∞D(zhuǎn)貸商業(yè)貸款：凡向借款人發(fā)放的以國(guó)際市場(chǎng)上的私人銀行或銀團(tuán)提供的貸款為資金來(lái)源的貸款，用此科目核算。 　　本科目按借款人設(shè)分戶帳。 　?。保玻埂∞D(zhuǎn)貸混合外匯貸款：凡向借款人發(fā)放的以國(guó)外政府提供的低息優(yōu)惠貸款或贈(zèng)款和出口信貸結(jié)合使用為資金來(lái)源的貸款，用此科目核算。 　　本科目按借款人設(shè)分戶帳。 　　１４１　應(yīng)收利息：凡到結(jié)息日按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計(jì)提的當(dāng)期應(yīng)收利息，（不包括應(yīng)收逾期利息）用此科目核算。 　　１４３　應(yīng)收及暫付款項(xiàng)：凡對(duì)外臨時(shí)性的應(yīng)收未收款項(xiàng)，以及在辦理業(yè)務(wù)過(guò)程中發(fā)生的臨時(shí)性墊付款項(xiàng)，用此科目核算。 　　本科目設(shè)以下分戶帳： 　　１．業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金； 　?。玻殄e(cuò)帳； 　?。常幚沓黾{短款； 　?。矗幚?yè)p失款項(xiàng)； 　?。担芾碣M(fèi)用備用金； 　?。叮渌铐?xiàng)。 　?。保矗础〈呤召J款：凡貸款逾期滿三年，經(jīng)催收仍無(wú)望，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入本科目繼續(xù)催收時(shí)，用此科目核算。轉(zhuǎn)入此科目的資金已屬呆滯資金，但在銀行內(nèi)部核算時(shí)，仍應(yīng)按原定利率計(jì)息，其利息通過(guò)“催收利息”表外科目反映在對(duì)外催收時(shí)，應(yīng)將利息和本金合計(jì)在一起追收。催收款項(xiàng)經(jīng)批準(zhǔn)核銷后，相應(yīng)的利息一并轉(zhuǎn)銷。 　　本科目按債務(wù)人設(shè)分戶帳。 　　１４６　逾期貸款：凡貸款到期（含展期）貸款人不能歸還時(shí)，用此科目核算。 　　本科目按借款人設(shè)分戶帳。 　　１４７　應(yīng)收逾期利息：凡逾期貸款的利息，用此科目核算。 　?。保担薄」潭ㄙY產(chǎn)：凡本行所擁有固定資產(chǎn)的增減變化用此科目核算。固定資產(chǎn)分為房地產(chǎn)、器具設(shè)備兩大類。本科目下設(shè)九個(gè)分戶： 　?。保疇I(yíng)業(yè)用房； 　?。玻菭I(yíng)業(yè)用房； 　?。常ㄓ嵲O(shè)備； 　?。矗娮佑?jì)算機(jī)； 　?。担娖髟O(shè)備； 　?。叮踩Ｐl(wèi)設(shè)備； 　?。罚\(yùn)輸設(shè)備； 　　８．辦公及文字處理設(shè)備； 　?。梗揖呒捌渌?。 　?。保担病±塾?jì)折舊：凡本行所有的房屋、器具設(shè)備等固定資產(chǎn)按規(guī)定已計(jì)提的折舊金額，用此科目核算。 　　本科目為資產(chǎn)類科目的減項(xiàng)，余額在貸方反映。 　　１５３　在建工程：凡本行因各項(xiàng)工程建設(shè)而發(fā)生的支出，用此科目核算。銀行發(fā)生在建工程支出或按規(guī)定預(yù)付承包工程價(jià)款，以及工程完工補(bǔ)付工程款時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；工程完工交付使用時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 　　本科目按工程項(xiàng)目設(shè)分戶帳。 　　１５４　固定資產(chǎn)清理：凡本行因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價(jià)值及其在清理中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入，用此科目核算。 　　本科目按清理的固定資產(chǎn)設(shè)分戶帳。 　　１５５　待處理財(cái)產(chǎn)損溢：凡本行在清查財(cái)產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損，用此科目核算。 　?。保担丁∵f延資產(chǎn)：凡本行應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，如開辦費(fèi)、金融債券發(fā)行費(fèi)用、租入固定資產(chǎn)的裝修、改良支出、攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用，以及大修理費(fèi)、預(yù)付房租等，用此科目核算。以上費(fèi)用支出時(shí)，借記本科目，貸記現(xiàn)金或有關(guān)科目，攤銷時(shí)，借記損益類科目，貸記本科目。 　　本科目設(shè)以下分戶帳： 　?。保_辦費(fèi)； 　　２．租入固定資產(chǎn)改良支出； 　　３．待攤固定資產(chǎn)大修理支出； 　?。矗饨?； 　　５．待攤債券發(fā)行費(fèi)用； 　?。叮渌龜傎M(fèi)用。 　　１６２　預(yù)付保險(xiǎn)賠款：本科目核算本行非人身險(xiǎn)業(yè)務(wù)，在處理賠案過(guò)程中預(yù)先支付的賠款。 　?。保叮场?yīng)收保險(xiǎn)費(fèi)；凡應(yīng)向投保人收取而未收到的保險(xiǎn)費(fèi)，用此科目核算。 　　本科目應(yīng)設(shè)逾期和即期兩個(gè)二級(jí)科目，并按保戶設(shè)置明細(xì)帳。 　?。保罚薄≠J款呆帳準(zhǔn)備：凡本行按規(guī)定根據(jù)貸款本金提取的貸款呆帳準(zhǔn)備金，用此科目核算。提取貸款呆帳準(zhǔn)備時(shí)，借記“業(yè)務(wù)費(fèi)用支出”科目，貸記本科目；轉(zhuǎn)銷呆帳時(shí)，借記本科目。已確認(rèn)轉(zhuǎn)銷的貸款呆帳，以后又收回的，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 　　本科目為資產(chǎn)類科目的減項(xiàng)，余額在貸方反映。 　?。保罚病膸?zhǔn)備：凡本行按規(guī)定提取的壞帳準(zhǔn)備，用此科目核算。 　　提取壞帳準(zhǔn)備時(shí)，借記：“業(yè)務(wù)費(fèi)用支出”科目，貸記本科目；轉(zhuǎn)銷壞帳時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)收利息”等有關(guān)科目。已確認(rèn)轉(zhuǎn)銷的壞帳，以后又收回的，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 　　本科目為資產(chǎn)類科目的減項(xiàng)，余額在貸方反映。 　　二、負(fù)債類科目 　?。玻埃薄∠蛑醒脬y行借款：凡本行向中央銀行借入的各類款項(xiàng)，用此科目核算。 　?。玻保薄〗枞雵?guó)內(nèi)同業(yè)款：凡本行向國(guó)內(nèi)銀行機(jī)構(gòu)借入的各類款項(xiàng)，用此科目核算。 　　本科目按行別設(shè)分戶帳。 　?。玻保病〗枞雵?guó)外同業(yè)款：按照銀行間拆借方式，借入國(guó)外銀行的外匯資金，用此科目核算。 　　本科目下按國(guó)外銀行或每筆借款設(shè)分戶帳。 　?。玻保场?guó)內(nèi)同業(yè)存放：凡國(guó)內(nèi)銀行機(jī)構(gòu)存入本行的各類款項(xiàng)，用此科目核算。 　　本科目按每筆業(yè)務(wù)設(shè)分戶帳。 　　２１４　同業(yè)拆入：凡本行向其他銀行借入的短期或臨時(shí)性資金，用此帳戶核算。 　?。玻玻薄∵M(jìn)出口企業(yè)活期存款：凡進(jìn)出口企業(yè)存入本行的本外幣活期存款，用此科目核算。 　　本科目按存款人設(shè)分戶帳。 　?。玻玻病∵M(jìn)出口企業(yè)定期存款：凡進(jìn)出口企業(yè)存入本行的本外幣定期存款，用此科目核算。 　　本科目按每筆存款設(shè)分戶帳。 　?。玻玻场〈嫒氡ＷC金：凡本行辦理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，接受存入的保證金，用此科目核算。 　?。玻玻怠“l(fā)行債券：凡經(jīng)批準(zhǔn)本行在國(guó)內(nèi)外已發(fā)行的本外幣債券，用此科目核算。 　?。玻常薄〗枞胭I方信貸：凡以買方信貸方式，由出口方銀行向本行提供的貸款，用此科目核算。 　　本科目按貸款人設(shè)分戶帳。 　　２３２　借入外國(guó)政府貸款：凡由外國(guó)政府提供的優(yōu)惠貸款，用此科目核算。 　　本科目按貸款人設(shè)分戶帳 　?。玻常场〗枞牖旌腺J款：凡以混合貸款的方式，借入的貸款，用此科目核算。 　　本科目按貸款人設(shè)分戶帳。 　?。玻常础〗枞雵?guó)外產(chǎn)業(yè)貸款：凡從國(guó)外銀行借入的商業(yè)貸款，用此科目核算。 　　本科目按貸款人設(shè)分戶帳。 　?。玻矗薄?yīng)付債券利息：凡按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計(jì)算的應(yīng)付債券利息，用此科目核算。 　　本科目按債券種類設(shè)分戶帳。 　　計(jì)算應(yīng)付債券利息時(shí)，借記“發(fā)行債券利息支出”科目，貸記本科目；第二年沖轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。 　　２４２　應(yīng)付利息：根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，本行吸收的各項(xiàng)存款及各項(xiàng)借入款當(dāng)期應(yīng)付未付的利息（不含應(yīng)付債券利息），用此科目核算。 　　計(jì)算應(yīng)付利息時(shí)，借記有關(guān)利息支出，貸記本科目；第二年沖轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。 　　２４３　應(yīng)付工資：凡本行當(dāng)期應(yīng)付給職工的工資總額，包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金津貼、補(bǔ)貼等，不論是否在本期支付，均用此科目核算。向開戶行提取現(xiàn)金，準(zhǔn)備發(fā)放工資時(shí)，借記“現(xiàn)金”，貸記“銀行存款”科目；支付工資時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。 　?。玻矗础?yīng)付及暫收款：凡對(duì)外臨時(shí)性的應(yīng)付未付款項(xiàng)，以及在辦理業(yè)務(wù)過(guò)程中發(fā)生的臨時(shí)性暫收款項(xiàng)，用此科目核算。 　　銀行發(fā)生應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目、貸記本科目；償還、轉(zhuǎn)銷各種應(yīng)付暫收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。 　　２４５　應(yīng)交稅金：凡本行應(yīng)繳納的各種稅金，用此科目核算。 　　按有關(guān)規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳稅金時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；繳納稅金時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。 　?。玻矗丁☆A(yù)提費(fèi)用：凡本行預(yù)先提取，但尚未實(shí)際支付的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)等，用上科目核算。 　　銀行預(yù)提計(jì)入本期費(fèi)用時(shí)，借記“業(yè)務(wù)費(fèi)用支出”科目，貸記本科目； 　　實(shí)際支出款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目； 　　預(yù)提費(fèi)用的預(yù)提數(shù)與實(shí)際發(fā)生數(shù)有差額時(shí)，應(yīng)記入發(fā)生期的成本、費(fèi)用。 　　本科目按費(fèi)用種類設(shè)分戶帳。 　?。玻矗贰?yīng)付福利費(fèi)：凡本行按規(guī)定提取的福利費(fèi)，用此科目核算。 　　提取福利費(fèi)時(shí)，借記“人事費(fèi)用支出”科目，貸記本科目；支付有關(guān)福利費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。 　?。玻担薄⊥鈪R買賣：凡本行按國(guó)家外匯管理?xiàng)l例規(guī)定，進(jìn)行外匯或外幣買賣時(shí)，用此科目核算。 　　買入時(shí)，外幣金額貸記本科目，人民幣金額借記本科目；賣出時(shí)，外幣金額借記本科目，人民幣金額貸記本科目。 　?。玻担病〉羝谫Y金：凡通過(guò)國(guó)際市場(chǎng)辦理利率調(diào)換或貸幣調(diào)換，用此科目核算。 　　本科目余額借貸雙方反映。 　　２６１　未到期保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金：本科目核算本行實(shí)行一年期結(jié)算損益的保險(xiǎn)業(yè) 務(wù)為承擔(dān)未到期責(zé)任而提取的準(zhǔn)備金。 　　按規(guī)定比例和方法提取本期未到期責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí)，借記“提存未到期保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目，貸記本科目；期末轉(zhuǎn)回上年同期提取的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，借記本科目，貸記“轉(zhuǎn)回未到期保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。 　　本科目按本年和上年設(shè)置明細(xì)帳。 　?。玻叮病∥礇Q保險(xiǎn)賠款準(zhǔn)備金：本科目核算本行保險(xiǎn)業(yè)務(wù)為支付在核算期內(nèi)已發(fā)生責(zé)任事故、已報(bào)告的未決賠款所提取的準(zhǔn)備金。 　　結(jié)算損益年度終了，按業(yè)務(wù)部門提供的未決賠款數(shù)額提取未決賠款準(zhǔn)備金，借記“提存未決保險(xiǎn)賠款準(zhǔn)備金”科目，貸記本科目；轉(zhuǎn)回前一結(jié)算期提取的未決賠款準(zhǔn)備金，借記本科目，貸記“轉(zhuǎn)回未決保險(xiǎn)賠款準(zhǔn)備金”科目。 　　本科目按險(xiǎn)種設(shè)分戶帳。 　?。玻叮怠”ｋU(xiǎn)長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金：本科目核算本行實(shí)行三年期結(jié)算損益的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，未到結(jié)算損益年度時(shí)，按業(yè)務(wù)年度營(yíng)業(yè)收支余額提取的準(zhǔn)備金。 　　年終提取責(zé)任準(zhǔn)備金是，借記“提存長(zhǎng)期保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目，貸記本科目；轉(zhuǎn)回上年提取的責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí)，借記本科目，貸記：“轉(zhuǎn)回長(zhǎng)期保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。 　　本科目按業(yè)務(wù)種類和業(yè)務(wù)年度設(shè)置明細(xì)帳。 　　三、所有者權(quán)益類 　?。常埃薄?shí)收資本：凡本行實(shí)際收到的國(guó)家投入的資本金，用此科目核算。 　?。常埃病≠Y本公積：凡在籌集資本金活動(dòng)中，投資者繳付的出資額超出注冊(cè)資本的差額，資產(chǎn)重估確認(rèn)價(jià)值或合同、協(xié)議約定的價(jià)值與帳面價(jià)值的差額，以及接受捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)等，用此科目核算。資本公積增加時(shí)，借記其他有關(guān)科目，貸記本科目；以資本公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。 　?。常埃场∮喙e：凡本行按規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取的公積金，用此科目核算。 　　銀行從稅后利潤(rùn)中提取盈余公積時(shí)，借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記本科目。 　　用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配”科目。以盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。 　?。常埃础”灸昀麧?rùn)：凡本行在本年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)（或虧損）用此科目核算。 　　本科目借方余額為虧損，貸方余額為利潤(rùn)。結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，借記本科目，貸記利潤(rùn)分配科目；結(jié)轉(zhuǎn)虧損，做相反分錄。 　?。常埃怠±麧?rùn)分配：凡本行按規(guī)定分配的利潤(rùn)或應(yīng)彌補(bǔ)的虧損，用此科目核算。 　　本科目設(shè)以下分戶帳： 　　１．盈余公積補(bǔ)虧； 　?。玻崛∮喙e； 　　３．應(yīng)付利潤(rùn)； 　?。矗捶峙淅麧?rùn)。 　　本科目年末余額為歷年積存的未分配利潤(rùn)（或未彌補(bǔ)虧損）。 　?。常埃贰”ｋU(xiǎn)總準(zhǔn)備金：凡本行根據(jù)有關(guān)規(guī)定提取的保險(xiǎn)總準(zhǔn)備金，用此科目核算。 　　按規(guī)定提取時(shí)，借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記本科目； 　　按規(guī)定轉(zhuǎn)出時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。 　　損益類科目： 　　收入類： 　　５０１　利息收入： 　　本科目設(shè)以下分戶帳： 　?。保娣胖醒脬y行利息收入：凡存放人民銀行的本外幣資金所收入的利息，用此帳戶核算。 　?。玻娣艊?guó)內(nèi)同業(yè)活期利息收入：凡存放國(guó)內(nèi)各銀行機(jī)構(gòu)的本外幣資金所收入的利息，用此帳戶核算。 　?。常娣艊?guó)內(nèi)同業(yè)定期利息收入：凡存放國(guó)內(nèi)各銀行機(jī)構(gòu)的本外幣資金所收入的利息，用此帳戶核算。 　?。矗娣艊?guó)外同業(yè)活期利息收入：凡本行存放國(guó)外同業(yè)活期存款所收入的利息，用此帳戶核算。 　　５．存放國(guó)外同業(yè)定期利息收入：凡本行存放國(guó)外同業(yè)定期存款所收入的利息，用此帳戶核算。 　　１１．人民幣短期貸款利息收入：凡人民幣短期貸款科目項(xiàng)下所收入的利息，用此帳戶核算。 　?。保玻嗣駧胖虚L(zhǎng)期貸款利息收入：凡人民幣中長(zhǎng)期貸款科目項(xiàng)下所收入的利息，用此帳戶核算。 　?。保常鈪R短期貸款利息收入：凡外匯短期貸款科目項(xiàng)下所收入的利息，用此帳戶核算。 　?。保矗鈪R中長(zhǎng)期貸款利息收入：凡外匯中長(zhǎng)期貸款科目項(xiàng)下所收入的利息，用此帳戶核算。 　?。保担隹谫I方信貸利息收入：凡出口買方信貸科目項(xiàng)下所收入的利息，用此帳戶核算。 　　１６．轉(zhuǎn)貸進(jìn)口買方信貸利息收入：凡轉(zhuǎn)貸進(jìn)口買方信貸科目項(xiàng)下所收入的利息，用此帳戶核算。 　?。保罚D(zhuǎn)貸外國(guó)政府貸款利息收入：凡轉(zhuǎn)貸外國(guó)政府貸款科目項(xiàng)下所收入的利息，用此帳戶核算。 　　１８．轉(zhuǎn)貸混合貸款利息收入：凡轉(zhuǎn)貸混合貸款科目項(xiàng)下所收入的利息，用此帳戶核算。 　?。保梗虡I(yè)貸款利息收入：凡商業(yè)貸款科目項(xiàng)下所收入的利息，用此帳戶核算。 　　２０．調(diào)期資金利差收入：凡調(diào)期資金科目項(xiàng)下所收入的利息，用此帳戶核算。 　　３０．其他利息收入：凡不屬于上述各帳戶的利息收入，用此帳戶核算。 　?。担保保掷m(xù)費(fèi)收入： 　　本科目設(shè)以下分戶帳： 　?。保畵?dān)保費(fèi)收入：凡本行應(yīng)客戶要求承擔(dān)保證，按規(guī)定收取的費(fèi)用，用此帳戶核算。 　　１１．出口買方信貸費(fèi)用收入：凡按照出口買方信貸協(xié)議，向國(guó)外收取的管理費(fèi)承擔(dān)費(fèi)等費(fèi)用收入，用此帳戶核算。 　?。玻埃渌掷m(xù)費(fèi)收入：凡不屬于上述各帳戶的其他手續(xù)費(fèi)收入，用此帳戶核算。 　?。担保病∑渌麪I(yíng)業(yè)收入：凡不屬于利息收入、手續(xù)費(fèi)收入、匯兌收入項(xiàng)下的營(yíng)業(yè)收入，用此科目核算。 　　５１３　匯兌收益：凡本行經(jīng)營(yíng)外匯買賣因匯價(jià)變動(dòng)而獲得的收益，用此科目核算。 　　５１４　貼息收入：凡國(guó)家撥來(lái)政策性補(bǔ)貼的貼息收入，用此科目核算。 　　５１５　保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入： 　　本科目設(shè)以下分戶帳： 　?。保ｋU(xiǎn)費(fèi)收入：凡本行按保險(xiǎn)契約或批單向保戶收取的保險(xiǎn)費(fèi)收入，用此帳戶核算。 　　２．保險(xiǎn)手續(xù)費(fèi)收入：凡本行辦理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)所收取的手續(xù)費(fèi)收入，用此帳戶核算。 　?。常ｋU(xiǎn)追償款收入：凡本行向賠案事故責(zé)任人追償?shù)氖杖?，用此帳戶核算? 　?。担保丁I(yíng)業(yè)外收入： 　　本科目設(shè)以下分戶帳： 　　１．固定資產(chǎn)盤盈：凡固定資產(chǎn)盤盈所得的收入，用此帳戶核算。 　　２．固定資產(chǎn)清理收益：凡固定資產(chǎn)清理和變賣的凈收益，用此帳戶核算。 　?。常渌麪I(yíng)業(yè)外收入：凡不屬于上述帳戶的營(yíng)業(yè)外收入，用此帳戶核算。 　?。担玻薄±⒅С觯? 　　本科目設(shè)以下分戶帳： 　?。保蛑醒脬y行借款利息支出：凡從人民銀行借入的本外幣資金所支付的利息。用此帳戶核算。 　　２．發(fā)行債券利息支出：凡本行對(duì)外發(fā)行的債券所支付的利息，用此帳戶核算。 　　３．借入國(guó)內(nèi)同業(yè)款利息支出：凡本行借入國(guó)內(nèi)同業(yè)款所支付的利息，用此帳戶核算。 　?。矗畤?guó)內(nèi)同業(yè)存放利息支出：凡支付國(guó)內(nèi)同業(yè)存款的利息，用此帳戶核算。 　?。担枞雵?guó)外同業(yè)款利息支出：凡借入國(guó)外同業(yè)款所支付的利息，用此帳戶核算。 　?。叮枞胭I方信貸利息支出：凡借入買方信貸所支付的利息、費(fèi)用，用此帳戶核算。 　　７．借入外國(guó)政府貸款利息支出：凡借入外國(guó)政府貸款所支付的利息，用此帳戶核算。 　?。福枞雵?guó)外商業(yè)貸款利息支出：凡借入國(guó)外商業(yè)貸款所支付的利息，用此帳戶核算。 　?。梗髽I(yè)各類存款利息支出：凡本行吸收進(jìn)出口企業(yè)活期和定期存款的利息支出，用此帳戶核算。 　?。玻埃{(diào)期資金利差支出：凡調(diào)期資金項(xiàng)下的利息支出，用此帳戶核算。 　　３０．其他利息支出：凡不屬于上述各帳戶的其他利息支出，用此帳戶核算。 　?。担常薄∈掷m(xù)費(fèi)支出： 　　本科目設(shè)以下分戶帳： 　?。保l(fā)行債券費(fèi)用支出：凡本行對(duì)外發(fā)行債券所支付的費(fèi)用，用此帳戶核算。 　?。玻鹑谄髽I(yè)往來(lái)手續(xù)費(fèi)支出：凡對(duì)人行、各銀行及其他金融機(jī)構(gòu)所支付的手續(xù)費(fèi)，用此帳戶核算。 　?。常渌掷m(xù)費(fèi)支出：凡不屬于上述各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)支出的，用此帳戶核算。 　?。担常病I(yè)務(wù)費(fèi)用支出： 　　本科目設(shè)以下分戶帳： 　?。保椭狄缀钠窋備N：按規(guī)定攤銷的低值易耗品價(jià)值所發(fā)生的費(fèi)用，用此帳戶核算。 　?。玻f延資產(chǎn)攤銷：按規(guī)定攤銷的遞延資產(chǎn)，用此帳戶核算。 　?。常蘩碣M(fèi)：凡房屋、汽車、設(shè)備等固定資產(chǎn)修理時(shí)，在經(jīng)批準(zhǔn)的計(jì)劃內(nèi)所支付的費(fèi)用，以及維修低值易耗品所發(fā)生的費(fèi)用，用此帳戶核算。 　　４．電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)：為保證計(jì)算機(jī)正常運(yùn)轉(zhuǎn)所支付的水電費(fèi)，購(gòu)買專用紙張色帶、微機(jī)軟盤等業(yè)務(wù)專用電腦錄相帶和有關(guān)的其他材料、費(fèi)用、開支等，用此帳戶核算。 　?。担n幣運(yùn)送費(fèi)：運(yùn)送鈔幣及有價(jià)證券所支付的租用汽車、火車、飛機(jī)的運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)、自備汽車的油料費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、牌照費(fèi)，以及司機(jī)和押送人員的差旅費(fèi)等，用此帳戶核算。 　?。叮踩佬l(wèi)費(fèi)：為加強(qiáng)安全防衛(wèi)工作購(gòu)置槍支（包括防盜瓦斯槍）、彈藥、警棍、報(bào)警器，安裝營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的防護(hù)門窗及柜臺(tái)欄桿、消防專用滅火器和水龍管費(fèi)用以及財(cái)政部批準(zhǔn)的特定費(fèi)用，用此帳戶核算。 　　７．郵電費(fèi)：市內(nèi)電話安裝費(fèi)和月租費(fèi)，長(zhǎng)途電話費(fèi)、電報(bào)費(fèi)，電訊線路及有關(guān)設(shè)備的租用費(fèi)、郵費(fèi)，用此帳戶核算。 　?。福娰M(fèi)：營(yíng)業(yè)、辦公用房支付的水電費(fèi)，用此帳戶核算。 　　９．取暖費(fèi)：凡按規(guī)定有采暖的地區(qū)，在取暖間的燃料費(fèi)，取暖用具的添置和修理費(fèi)，季節(jié)性臨時(shí)鍋爐工的工資等，用此帳戶核算。 　　１０．租賃費(fèi)：凡本行以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)的租金，用此帳戶核算。 　?。保保∷①M(fèi)：印刷各種業(yè)務(wù)與辦公用憑證、帳表、專用卡等有關(guān)文件資料的費(fèi)用，用此帳戶核算。 　?。保玻s費(fèi)：業(yè)務(wù)用車的油料費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)和牌照費(fèi)，以及刻制業(yè)務(wù)專用章，購(gòu)置營(yíng)業(yè)辦公文具，訂閱公用書報(bào)費(fèi)用，用此帳戶核算。 　?。保常畷?huì)議費(fèi)：經(jīng)批準(zhǔn)召開的各種會(huì)議按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)開支的費(fèi)用，用此帳戶核算。 　?。保矗盥觅M(fèi)：按規(guī)定報(bào)銷的差旅費(fèi)用、市內(nèi)交通費(fèi)和誤餐補(bǔ)助等，用此帳戶核算。 　　１５．外事費(fèi)：按國(guó)家規(guī)定支付的因業(yè)務(wù)需要出國(guó)人員的出國(guó)費(fèi)用，以及外賓接待費(fèi)等，用此帳戶核算。 　?。保叮?a href='http://m.6065bob.com/laodong/54.html' target='_blank' data-horse>勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：凡按規(guī)定購(gòu)買勞動(dòng)保護(hù)用品所需費(fèi)用，用此帳戶核算。 　?。保罚ｋU(xiǎn)費(fèi)：凡企業(yè)財(cái)產(chǎn)向保險(xiǎn)公司投保所支付的保險(xiǎn)費(fèi)，用此帳戶核算。 　　１８．稅金：按規(guī)定在費(fèi)用中列支的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅和印花稅用此帳戶核算。 　　１９．咨詢費(fèi)：凡本行聘請(qǐng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問(wèn)、法律顧問(wèn)等支付的費(fèi)用，用此帳戶核算。 　?。玻埃畼I(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：在規(guī)定范圍內(nèi)開支的各項(xiàng)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，用此帳戶核算。 　　２１．業(yè)務(wù)招待費(fèi)：凡本行為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要而支付的業(yè)務(wù)交際費(fèi)，用此帳戶核算。 　　２２．審計(jì)評(píng)估費(fèi)：凡本行聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師等進(jìn)行查帳、驗(yàn)資以及進(jìn)行資產(chǎn)項(xiàng)目評(píng)估等發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，用此帳戶核算。 　?。玻常芯块_發(fā)費(fèi)：凡本行為研究開發(fā)新技術(shù)所支付的費(fèi)用，用此帳戶核算。 　　２４．其他業(yè)務(wù)費(fèi)：凡不屬于上述帳戶列支的其他費(fèi)用如：綠化費(fèi)、公證費(fèi)等，用此帳戶核算。 　?。玻担聲?huì)費(fèi)：凡本行最高權(quán)力機(jī)構(gòu)（如董事會(huì)）及其成員執(zhí)行職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出，用此帳戶核算。 　?。玻梗崛〈魩?zhǔn)備金：凡按規(guī)定提取，調(diào)整呆帳準(zhǔn)備金時(shí)，用此帳戶核算。提取時(shí)借記本科目；貸款余額減少，調(diào)整已提取的呆帳準(zhǔn)備金時(shí)，貸記本科目。 　?。常埃崛膸?zhǔn)備金：凡本行為備抵壞帳而提取的壞帳準(zhǔn)備金，用此帳戶核算。 　?。担常场I(yíng)業(yè)稅及附加： 　　本科目分設(shè)下列帳戶： 　?。保疇I(yíng)業(yè)稅：凡本行按照稅法規(guī)定繳納的營(yíng)業(yè)稅，用此帳戶核算。 　?。玻墙ǘ悾悍脖拘邪炊惙ㄒ?guī)定繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅，用此帳戶核算。 　?。常逃M(fèi)附加：凡本行按照稅法規(guī)定繳納的教育費(fèi)附加，用此帳戶核算。 　　５３４　保險(xiǎn)業(yè)務(wù)支出： 　　本科目分設(shè)下列帳戶： 　?。保ｋU(xiǎn)手續(xù)費(fèi)支出：凡本行支付給代辦保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的單位或個(gè)人的勞務(wù)費(fèi)用及分保業(yè)務(wù)支付的手續(xù)費(fèi)，用此帳戶核算。 　?。玻ｋU(xiǎn)賠款支出：凡本行保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按保險(xiǎn)條款規(guī)定支付的賠款，用此帳戶核算。 　　５３５　其他營(yíng)業(yè)支出：凡不屬于利息支出，手續(xù)費(fèi)支出的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)支出，用此科目核算。 　　５３６　匯兌損失：凡本行經(jīng)營(yíng)外匯買賣，因匯價(jià)變動(dòng)而發(fā)生的虧損，用此科目核算。 　?。担常贰I(yíng)業(yè)外支出： 　　本科目分設(shè)以下帳戶： 　?。保畵p失款項(xiàng)：凡辦理業(yè)務(wù)過(guò)程中發(fā)生的事故損失，確實(shí)無(wú)法收回，按照規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)作損失處理的款項(xiàng)，用此帳戶核算。 　?。玻潭ㄙY產(chǎn)盤虧：凡固定資產(chǎn)盤虧的凈損失，用此帳戶核算。 　?。常潭ㄙY產(chǎn)清理?yè)p失：凡固定資產(chǎn)清理和出售的凈損失，用此帳戶核算。 　?。矗栀?zèng)款：凡本行用于公益救濟(jì)性的捐贈(zèng)支出等，用此帳戶核算。 　　５．其他營(yíng)業(yè)外支出：經(jīng)批準(zhǔn)的不屬于上述各帳戶的其他營(yíng)業(yè)外支出，用本帳戶核算。 　?。担常浮∪耸沦M(fèi)用： 　　本科目分設(shè)下列各帳戶： 　　１．職工工資：凡在職職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，用此帳戶核算。 　?。玻毠じ＠M(fèi)：凡在職職工集體福利方面的開支，用此帳戶核算。職工福利費(fèi)按照本行職工工資總額的１４％提取，國(guó)家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 　　３．職工教育經(jīng)費(fèi)：凡用于職工教育方面的開支，用此帳戶核算。職工教育經(jīng)費(fèi)按照職工工資總額的１．５％計(jì)提。 　?。矗?huì)經(jīng)費(fèi)：凡撥交工會(huì)使用的經(jīng)費(fèi)，用此帳戶核算。工會(huì)經(jīng)費(fèi)按照職工工資總額的２％提取。 　?。担?a href='http://m.6065bob.com/laodong/171.html' target='_blank' data-horse>勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)：凡離退休職工的退休金、價(jià)格補(bǔ)貼、醫(yī)藥費(fèi)（含離退休人員參加醫(yī)療保險(xiǎn)的醫(yī)療保險(xiǎn)基金），異地安家補(bǔ)助費(fèi)、職工退休金、六個(gè)月以上病假人員工資、職工死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)，按規(guī)定支付給離休干部的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，以及實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌辦法的，按規(guī)定提取的退休統(tǒng)籌基金及養(yǎng)老保險(xiǎn)金等，用此帳戶核算。 　?。保埃渌耸沦M(fèi)用：凡不屬于上述各項(xiàng)費(fèi)用的其他人事費(fèi)用，用此帳戶核算。 　?。担矗薄≌叟f費(fèi)：按規(guī)定折舊率提取的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，用此科目核算。 　?。担担薄∞D(zhuǎn)回未到期保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金：凡本行轉(zhuǎn)回未到期責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí)，借記“未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目，貸記本科目。期末將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)，借記本科目，貸記“本年利潤(rùn)”科目。本科目期末應(yīng)無(wú)余額。 　　５５２　提存未到期保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金：凡本行按規(guī)定提取本期未到期責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí)，借記本科目，貸記“未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。期末將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記本科目。本科目期末應(yīng)無(wú)余額。 　　５５３　轉(zhuǎn)回未決保險(xiǎn)賠款準(zhǔn)備金：凡本行轉(zhuǎn)回未決賠款準(zhǔn)備金時(shí)，借記“未決賠款準(zhǔn)備金”科目，貸記本科目。期末將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)，借記本科目，貸記“本年利潤(rùn)”科目。本科目期末應(yīng)無(wú)余額。 　　５５４　提存未決保險(xiǎn)賠款準(zhǔn)備金：凡本行在結(jié)算損益年度年終，按規(guī)定提取未決賠款準(zhǔn)備金時(shí)，借記本科目，貸記“本年利潤(rùn)”科目。期末將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記本科目。本科目期末應(yīng)無(wú)余額。 　?。担担怠∞D(zhuǎn)回長(zhǎng)期保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金：凡本行所終轉(zhuǎn)回責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí)，借記“長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目，貸記本科目。期末將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，借記本科目，貸記“本年利潤(rùn)”科目。 　　本科目應(yīng)按業(yè)務(wù)種類和業(yè)務(wù)年度等設(shè)明細(xì)帳，期末應(yīng)無(wú)余額。 　　５５６　提存長(zhǎng)期保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金：本科目核算企業(yè)實(shí)行三年期結(jié)算損益的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)未到結(jié)算損益年度時(shí)按業(yè)務(wù)年度提取的責(zé)任準(zhǔn)備金。 　　年終按規(guī)定提存本期責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí)，借記本科目，貸記“長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目；期末將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記本科目。 　　本科目應(yīng)按業(yè)務(wù)種類和業(yè)務(wù)年度等設(shè)置明細(xì)帳，期末應(yīng)無(wú)余額 　　表外科目： 　　０１０１　催收利息：凡已轉(zhuǎn)入催收款項(xiàng)的貸款項(xiàng)下的未收利息，用此科目核算。 　?。埃保埃病「黜?xiàng)保函款項(xiàng)：凡應(yīng)客戶的要求，對(duì)外開出保函，承擔(dān)保證責(zé)任，本行對(duì)外所負(fù)的責(zé)任，用此科目核算。 附：二　　　　　　　　　　　　　　附則 第一章　帳務(wù)組織及帳務(wù)處理 　　第一條　銀行帳務(wù)分明細(xì)核算和綜合核算兩個(gè)系統(tǒng)。明細(xì)核算是由各種分戶帳、登記簿、卡片帳、余額表組成；綜合核算是由總帳、科目日結(jié)單、日計(jì)表組成。前者按帳戶核算，反映各單位、各種資金的來(lái)源和運(yùn)用情況；后者按科目核算，反映各種業(yè)務(wù)各類資金的增減變化情況。兩者都是反映執(zhí)行國(guó)家的方針、政策，考核計(jì)劃執(zhí)行情況和業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)活動(dòng)的主要依據(jù)。兩個(gè)系統(tǒng)的帳簿，都必須根據(jù)同一憑證分別進(jìn)行核算，它們是相互聯(lián)系，相互制約的，明細(xì)核算和綜合核算的數(shù)字必須相符。 　　第二條　帳務(wù)處理是從審查或編制憑證開始，經(jīng)過(guò)記帳、復(fù)核、對(duì)帳、平帳到編制日記表的全過(guò)程，它們是會(huì)計(jì)核算的主要內(nèi)容，也是記錄一切業(yè)務(wù)活動(dòng)的必要手續(xù)，必須建立合理的操作程序和加強(qiáng)檢查核對(duì)，保證做到帳帳、帳款、帳實(shí)、帳據(jù)、帳表和內(nèi)外帳相符。 　　第三條　明細(xì)核算 　　分戶帳是明細(xì)核算的主要形式，是各科目的明細(xì)記錄，也是同國(guó)外銀行及國(guó)內(nèi)有關(guān)單位對(duì)帳的依據(jù)，必須分貨幣按帳戶立帳，并連續(xù)記載，以具體反映各個(gè)帳戶的資金活動(dòng)情況，不得以憑證代替分戶帳。分戶帳一般由電腦自動(dòng)產(chǎn)生，個(gè)別戶如若需要可考慮設(shè)手工帳。 　　一、分戶帳的格式，一般通用的格式有以下四種： 　　（一）甲種帳設(shè)有借、貸、余額三欄，一般適用于不計(jì)息科目的帳戶。 　?。ǘ┮曳N帳設(shè)有借、貸、余額、積數(shù)四欄，一般適用于在帳簿加計(jì)積數(shù)，計(jì)算利息的各帳戶。 　　（三）丙種帳設(shè)有借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額四欄，適用于存貸雙方反映余額的帳戶。 　?。ㄋ模┒》N帳設(shè)有借、貸方發(fā)生額、余額和銷帳四欄，它兼有分戶核算。 　　二、分戶帳記載方法，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)： 　　（一）帳頁(yè)上首按規(guī)定應(yīng)填記的主要事項(xiàng)（如科目、戶名、帳號(hào)、貸幣符號(hào)、利率、帳頁(yè)編號(hào)等）均應(yīng)詳細(xì)填明。 　?。ǘ┯泿r(shí)必須切實(shí)核對(duì)戶名、帳號(hào)、幣別、印簽、業(yè)務(wù)內(nèi)容等，防止串戶。 　?。ㄈ┧杏泿髌?，均應(yīng)分別情況，當(dāng)時(shí)或當(dāng)日逐筆記載分戶帳，并隨時(shí)結(jié)出余額。 　?。ㄋ模榱撕?jiǎn)化記帳手續(xù)，對(duì)于同一收、付單位的多筆業(yè)務(wù)憑證，也可按照有關(guān)業(yè)務(wù)核算手續(xù)的規(guī)定，并取得開戶單位同意后，匯總編制傳票，交原始憑證作為傳票附件，憑傳票記帳。 　?。ㄎ澹┈F(xiàn)金收入，必須先收款后記帳；現(xiàn)金付了，必須先記帳后付款；轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)應(yīng)先記借方帳，后記貸方帳。 　　（六）存款帳戶只能反映貸方余額，貸款帳戶只能反映借方余額，注意防止存款帳戶發(fā)生透支，或放款帳戶發(fā)生超額。 　?。ㄆ撸┓謶魩ふ獧趦?nèi)，應(yīng)扼要填寫業(yè)務(wù)內(nèi)容，有關(guān)憑證的號(hào)碼等項(xiàng)。 　　三、卡片帳可按業(yè)務(wù)先后，分類、分貨幣、分帳戶排列，并應(yīng)設(shè)立登記簿控制；銷帳后卡片應(yīng)定期裝訂。 　　登記簿采用收入、付出、余額三欄的通用格式。 　　四、各種帳簿，卡在啟用或裝訂時(shí)，均應(yīng)填寫“帳首”，并由有關(guān)人員蓋章；活頁(yè)帳應(yīng)由記帳員、會(huì)計(jì)主管人員或其指定人員蓋章后才能啟用。 　　五、余額表分為計(jì)息余額表，適用于計(jì)息的各科目；一般余額表，適用于不計(jì)息的各科目。 　　第四條　綜合核算 　　一、總帳是綜合核算和明細(xì)核算相互統(tǒng)馭和核對(duì)的主要工具，是各科目的總括記錄，也是編制月計(jì)表、業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表的依據(jù)。 　　二、總帳填記 　?。ㄒ唬┛値ぐ纯颇堪簇泿旁O(shè)立，由電腦根據(jù)原始數(shù)據(jù)自動(dòng)生成。 　?。ǘ┛値さ挠囝~應(yīng)根據(jù)本科目的上日余額，加、減本日發(fā)生額，求出本日余額。對(duì)于借款方余額，雙方反映的科目，其總帳上的本日余額，應(yīng)根據(jù)該科目各分戶帳，分別借方或貸方余額加計(jì)總數(shù)填記，不得軋差反映，并將上日余額軋差，加減本日發(fā)生額與本日余額的差額核對(duì)。每月終了，應(yīng)加計(jì)本月的借、貸方發(fā)生額和本年累計(jì)發(fā)生額。 　?。ㄈ┛颇咳战Y(jié)單是監(jiān)督明細(xì)帳的發(fā)生額，軋平當(dāng)日帳務(wù)的重要工具，由電腦產(chǎn)生的流水帳代替。 　　（四）現(xiàn)金付出日記簿及現(xiàn)金收入日記簿是控制現(xiàn)金付出和現(xiàn)金收入傳票的帳簿。記載方法是業(yè)務(wù)發(fā)生后，將現(xiàn)金收入和付出傳票分別編列順序號(hào)，記入日記簿，對(duì)外營(yíng)業(yè)終了分別結(jié)出合計(jì)數(shù)，計(jì)算出庫(kù)存數(shù)與實(shí)際現(xiàn)金庫(kù)存核對(duì)相符。 　?。ㄎ澹┤沼?jì)表是軋平當(dāng)日全部帳務(wù)和全面反映當(dāng)日業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)活動(dòng)情況的主要報(bào)表，是綜合核算的組成部分，又是報(bào)表制度中一項(xiàng)重要日?qǐng)?bào)表，日計(jì)表應(yīng)每日編制，并應(yīng)分別貨幣編列順序號(hào)，某種貨幣如當(dāng)日無(wú)發(fā)生額時(shí)，日計(jì)表可不編。 　　日計(jì)表的借、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)，及借、貸方余額合計(jì)數(shù)應(yīng)各自平衡。 　　第五條　帳務(wù)核對(duì) 　　銀行必須按日結(jié)帳，核對(duì)當(dāng)日帳務(wù)，憑以檢查和監(jiān)督全部核算工作的正確進(jìn)行； 　　一、以下各種帳，簿，卡，表應(yīng)每日進(jìn)行核對(duì)： 　?。ㄒ唬┛値さ陌l(fā)生額和科目下各分戶帳發(fā)生額總數(shù)進(jìn)行核對(duì)； 　?。ǘ┛値さ挠囝~和各該科目分戶帳的余額進(jìn)行核對(duì)?？値ど想p方反映余額的往來(lái)科目，應(yīng)軋差核對(duì)（即上日借、貸方余額軋差加、減本日借、貸方發(fā)生額，應(yīng)等于本日借、貸方余額的軋差數(shù)）。 　?。ㄈ┈F(xiàn)金庫(kù)存簿上的庫(kù)存數(shù)，應(yīng)與庫(kù)存現(xiàn)金和該科目總帳的余額進(jìn)行核對(duì)； 　　二、以下各帳、簿、卡應(yīng)定期進(jìn)行核對(duì)： 　　（一）用卡片帳代分戶帳的各科目，應(yīng)加計(jì)總數(shù)和該科目的登記簿及總帳余額進(jìn)行核對(duì)；有實(shí)物的各科目應(yīng)和實(shí)物進(jìn)行核對(duì)。 　?。ǘ┎捎枚》N帳頁(yè)各帳戶，應(yīng)將未銷各筆加計(jì)總數(shù)和各該帳戶余額進(jìn)行核對(duì)。 　　第六條　帳簿結(jié)轉(zhuǎn) 　　一、總帳、各種分類帳、登記簿，除另有規(guī)定外，在年度內(nèi)均可連續(xù)使用，在每張帳頁(yè)記滿換用新帳頁(yè)時(shí)，應(yīng)將舊帳頁(yè)上最后余額過(guò)入新帳頁(yè)的第一格余額欄內(nèi)。如有未計(jì)息的積數(shù)，也應(yīng)同時(shí)過(guò)入新帳頁(yè)的第一格積數(shù)欄內(nèi)，并在摘要欄填寫“承前頁(yè)”字樣。 　　二、年度終了時(shí)，除各種卡片帳和另有規(guī)定不辦理結(jié)轉(zhuǎn)的帳簿外，其余各種帳簿均應(yīng)辦理結(jié)轉(zhuǎn)，更換新帳。其結(jié)轉(zhuǎn)方法如下： 　?。ㄒ唬┛値ず图?、乙、丙種分戶帳、登記簿的結(jié)轉(zhuǎn)，應(yīng)在舊帳最后一筆發(fā)生額下邊劃一道紅線，并在最后的余額下面用紅色墨水注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，乙種帳還應(yīng)過(guò)入上年末未計(jì)息的積數(shù)，新帳頁(yè)的結(jié)轉(zhuǎn)日期應(yīng)寫新年度一月一日，如舊帳已在年中結(jié)平，應(yīng)在舊帳的最后一行發(fā)生額下面劃二道線表示結(jié)平。 　?。ǘ┒》N分戶帳的結(jié)轉(zhuǎn)，在舊帳中未銷各筆的銷帳日期欄用紅色墨水注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣或加蓋戳記。過(guò)入新帳頁(yè)的日期應(yīng)寫新年度１月１日，戶名、摘要均按舊帳頁(yè)抄轉(zhuǎn)，并加注原發(fā)生的年、月、日。 　　（三）未銷訖的卡片帳可繼續(xù)使用。應(yīng)逐一抄列清單，并入已銷訖的卡片帳內(nèi)一起保管。聯(lián)行（包括外幣聯(lián)行）科目卡片帳，按聯(lián)行制度規(guī)定辦理。 　　第七條　帳簿的裝訂 　　各種帳簿，卡片在年度終了結(jié)轉(zhuǎn)新帳后，要及時(shí)裝訂。裝訂時(shí)分貨幣分科目排列，貨幣先后比照傳票次序辦理，在帳頁(yè)前面的“帳首”頁(yè)填明行名，科目名稱，帳簿號(hào)數(shù)，總頁(yè)數(shù)，起訖日期及帳戶目錄等內(nèi)容，裝訂成冊(cè)后，在結(jié)線處應(yīng)由裝訂人員及會(huì)計(jì)主管人員加封蓋章，然后記入登記簿及時(shí)入庫(kù)妥善保管。 第二章　憑證 　　第八條　會(huì)計(jì)憑證是各項(xiàng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的原始記錄，是辦理收款、付款和記帳的根據(jù)，也是核對(duì)帳務(wù)和事后查考重要依據(jù)，填制憑證必須做到正確、完整、字跡清晰。 　　憑證的格式分為基本憑證和特種憑證兩種。 　　基本憑證是銀行根據(jù)有關(guān)業(yè)務(wù)的原始憑證及業(yè)務(wù)事實(shí)自行編制，憑以記帳的傳票，按其性質(zhì)規(guī)定為以下十種： 　　一、現(xiàn)金付出傳票； 　　二、現(xiàn)金收入傳票； 　　三、轉(zhuǎn)帳借方傳票； 　　四、轉(zhuǎn)帳貸方傳票； 　　五、特種轉(zhuǎn)帳借方傳票； 　　六、特種轉(zhuǎn)帳貸方傳票； 　　七、外匯買賣借方傳票； 　　八、外匯買賣貸方傳票； 　　九、表外科目付出傳票； 　　十、表外科目收入傳票。 　　特定憑證是根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的各項(xiàng)專用憑證。各種專用憑證格式，在各項(xiàng)業(yè)務(wù)核算手續(xù)中加以規(guī)定。 　　第九條　各種記帳憑證均應(yīng)具備以下基本內(nèi)容： 　　一、年、月、日； 　　二、科目及對(duì)方科目或會(huì)計(jì)分錄； 　　三、傳票編號(hào)； 　　四、戶名及帳號(hào)； 　　五、貨幣名稱及金額； 　　六、摘要及有關(guān)業(yè)務(wù)編號(hào)； 　　七、附件張數(shù)； 　　八、銀行有關(guān)人員蓋章。 　　第十條　外來(lái)憑證用以代替?zhèn)髌?，憑以記帳的，必須具備第二十三條的內(nèi)容。如憑證紙張?zhí)。蚝怂憬痤~在憑證左上角，裝訂后不利于查閱的，應(yīng)另制傳票，以原始憑證作傳票附件。下列外來(lái)憑證，可以代替?zhèn)髌保? 　　一、國(guó)外代理行報(bào)單； 　　二、支付通知書，以本行為付款行的匯票、匯款副收條； 　　三、支票、送款簿； 　　四、存款憑條、取款憑條； 　　五、定期存款存單； 　　六、在某項(xiàng)業(yè)務(wù)的核算辦法中規(guī)定可以代替?zhèn)髌钡耐鈦?lái)憑證。 　　第十一條　在處理憑證時(shí)，必須認(rèn)真審查。審查憑證要從有關(guān)業(yè)務(wù)的具體要求出發(fā)，并應(yīng)注意以下各點(diǎn)： 　　一、是否為本行受理的憑證； 　　二、是否錯(cuò)用憑證種類或錯(cuò)填帳戶； 　　三、憑證的聯(lián)數(shù)及附件是否齊全； 　　四、憑證是否超過(guò)有效期限； 　　五、簽字、印章、密押是否真實(shí)齊全； 　　六、大小寫金額是否相符，貨幣符號(hào)有否漏寫、錯(cuò)寫，存款有否透支，放款指標(biāo)有否超過(guò)； 　　七、款項(xiàng)的來(lái)源、用途是否符合有關(guān)規(guī)定； 　　八、數(shù)字的計(jì)算是否正確，牌價(jià)、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否用錯(cuò)。 　　第十二條　各種現(xiàn)金及轉(zhuǎn)帳傳票，在辦妥收款付款或轉(zhuǎn)帳手續(xù)后，應(yīng)即加蓋“現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)金付訖”或“轉(zhuǎn)帳”戳記，有關(guān)經(jīng)辦人員應(yīng)在傳票上蓋章證明。 　　各項(xiàng)原始憑證，按規(guī)定作為傳票附件時(shí)，應(yīng)加蓋“附件”戳記，以便和傳票相區(qū)別。 　　第十三條　傳票的編號(hào)，應(yīng)按業(yè)務(wù)發(fā)生順序編列。要求做到既能控制當(dāng)天傳票張數(shù)，又能根據(jù)編號(hào)查到該筆業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)帳分錄，以便事后查帳。 　　第十四條　憑證的傳遞程序，現(xiàn)暫規(guī)定各業(yè)務(wù)部門根據(jù)傳票的八大要素填制憑證（或稱傳票工作單，格式附后），憑證傳遞必須緊湊嚴(yán)密，既要便利客戶，又要有利于核算工作的進(jìn)行。要求做到：先外后內(nèi)，先急后緩。傳票不得交由客戶代為傳遞。當(dāng)天傳票應(yīng)隨時(shí)或分批送會(huì)計(jì)部門，以便據(jù)憑證填制傳票，復(fù)核后，輸機(jī)并進(jìn)行核算。 　　第十五條　傳票裝訂及保管 　　一、傳票的裝訂，核算完畢的傳票，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行裝訂。裝訂應(yīng)有固定的次序，裝訂時(shí)以電腦打印的流水帳代替科目結(jié)單，按科目日結(jié)單顯示的幣別、科目將傳票順序排列，以便日后查閱。電腦打印的傳票流水，應(yīng)作為科目日結(jié)單附件。 　　裝訂傳票時(shí)，應(yīng)另加封面、封底；封面上應(yīng)填明日期、號(hào)碼、冊(cè)數(shù)、傳票總張數(shù)、貨幣名稱、附件張數(shù)等有關(guān)內(nèi)容；裝訂成冊(cè)后，應(yīng)在結(jié)線處用紙條加封，由裝訂人員加蓋騎縫章。封面上應(yīng)由裝訂人員、會(huì)計(jì)主管人員蓋章。業(yè)務(wù)量大，傳票多時(shí)，可分若干冊(cè)，并編列冊(cè)數(shù)順序號(hào)。裝訂后的傳票應(yīng)及時(shí)登記入庫(kù)保管。 　　二、每日裝訂成冊(cè)的傳票，應(yīng)編列總號(hào)，總號(hào)應(yīng)與流水清單上的傳票張數(shù)加計(jì)的總數(shù)核對(duì)一致，以防止傳票散失。 　　三、已經(jīng)裝訂成冊(cè)的傳票，不得隨便拆開，如因特殊原因，需要取出附件時(shí)，需經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，并注明理由及取出日期，原件應(yīng)復(fù)制副本（或抄錄內(nèi)容）訂入原處，并由會(huì)計(jì)主管人員及有關(guān)人員會(huì)同蓋章證明。 第三章　記帳規(guī)則和錯(cuò)帳沖正 　　第十六條　記帳規(guī)則 　　一、記帳時(shí)要切實(shí)認(rèn)真，保證記載正確、整潔和內(nèi)容明了，帳簿的各項(xiàng)內(nèi)容，必須根據(jù)傳票的有關(guān)事項(xiàng)記載，如傳票內(nèi)容不全或有錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)由原經(jīng)辦人員將傳票內(nèi)容補(bǔ)充更正以后再行記帳。在帳頁(yè)開始使用時(shí)，帳頁(yè)上應(yīng)寫出科目及帳戶的全名，不得僅寫代號(hào)。 　　二、帳簿上記載的文字及金額，應(yīng)占全格二分之一，文字摘要如一行寫不完，可在下格繼續(xù)填寫，但其金額填于末行的金額欄內(nèi)。余額結(jié)清時(shí)，應(yīng)在元位以“－０－”表示結(jié)平。 　　三、記載各種帳簿，應(yīng)以藍(lán)墨水用鋼筆書寫，復(fù)寫帳頁(yè)應(yīng)用雙面復(fù)寫紙用鋼筆或圓珠筆填寫，紅色墨水只用劃線和沖帳，以及規(guī)定用紅字批注的有關(guān)文字說(shuō)明。 　　四、帳簿上的一切記載，不許涂改、挖補(bǔ)、刀刮、皮擦和用藥水消蝕。發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)分別情況，按下列辦法辦理： 　?。ㄒ唬げ旧辖痤~寫錯(cuò)時(shí)，應(yīng)用一道紅線將全行數(shù)字劃銷，紅線應(yīng)劃至分位，將正確金額填寫在劃銷金額上面，并由經(jīng)辦員在紅線左端蓋章證明；文字寫錯(cuò)，只須將錯(cuò)字用紅線劃銷更正，如果錯(cuò)劃紅線，可在紅線兩端用紅色墨水劃“×”銷去，并由經(jīng)辦員在右端蓋章證明。 　　（二）帳頁(yè)記錯(cuò)無(wú)法更改時(shí)，原帳頁(yè)不得撕毀，應(yīng)報(bào)社會(huì)計(jì)主管人員同意后，在帳頁(yè)上劃交叉紅線注銷，并由經(jīng)辦人員、會(huì)計(jì)主管人員共同在紅線交叉處蓋章證明，另?yè)Q新帳頁(yè)記載；注銷的帳頁(yè)，裝訂時(shí)附在原帳頁(yè)后，以便查考。 　?。ㄈろ?yè)因漏記發(fā)生空格時(shí)，應(yīng)在空格內(nèi)從左到右劃一橫線，并在摘要欄內(nèi)用紅字注明“空格”字樣，由經(jīng)辦員、復(fù)核員蓋章。如簿記發(fā)生空頁(yè)時(shí)，應(yīng)在帳頁(yè)上劃交叉紅線，并用紅字注明“本頁(yè)空白”字樣，由經(jīng)辦員、復(fù)核員蓋章。 　　第十七條　銷帳沖正 　　各種帳務(wù)發(fā)生的差錯(cuò)，應(yīng)按下列辦法進(jìn)行沖正： 　　一、當(dāng)日發(fā)現(xiàn)： 　?。ㄒ唬﹤髌钡膬?nèi)容錯(cuò)誤，將原傳票作廢，另制正確的傳票； 　?。ǘ﹤髌闭_，記帳時(shí)記載錯(cuò)誤，應(yīng)按照上述四、（一）點(diǎn)規(guī)定更正。 　　二、隔日發(fā)現(xiàn)： 　?。ㄒ唬﹤髌碧铄e(cuò)科目、帳號(hào)或帳戶，帳簿隨之記錯(cuò)，應(yīng)編制同方向的紅、藍(lán)字傳票（沖錯(cuò)的用紅字、正確的用藍(lán)字），辦理沖正。 　?。ǘ﹤髌碧铄e(cuò)金額，帳簿隨之記錯(cuò)，應(yīng)編制借（或貸）方紅字傳票，將錯(cuò)誤金額全數(shù)沖銷，再按正確金額編制借（或貸）方藍(lán)字傳票補(bǔ)記入帳。 　?。ㄈ﹤髌碧铄e(cuò)科目，分戶帳記載正確，僅綜合核算發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)編制同方向紅藍(lán)字傳票辦理沖正；此項(xiàng)沖正傳票只納入綜合核算，不再登記分戶帳。 　?。ㄋ模┰惮F(xiàn)金傳票，隔日發(fā)現(xiàn)帳務(wù)記載錯(cuò)誤，按轉(zhuǎn)帳方法沖正，不再通過(guò)現(xiàn)金科目。 　?。ㄎ澹┥夏甓儒e(cuò)帳在本年度發(fā)現(xiàn)，應(yīng)用反方向藍(lán)字傳票沖正。 　?。┓厕k理錯(cuò)帳沖正，均應(yīng)在帳頁(yè)及傳票摘要欄內(nèi)注明“沖正×年×月×日錯(cuò)帳”字樣，并在原錯(cuò)帳的帳頁(yè)和傳票摘要欄內(nèi)批注“已于×年×月×日沖正”字樣。 　　三、聯(lián)行帳務(wù)的沖正，按聯(lián)行制度規(guī)定辦理。 　　四、沖正錯(cuò)帳，應(yīng)使用傳票沖正，并經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員審查蓋章登記“沖正錯(cuò)帳登記簿”（登記簿格式可由各行自擬，內(nèi)容應(yīng)包括：錯(cuò)帳日期、摘要、金額、錯(cuò)誤情況，沖正日期和原經(jīng)辦人等）。 　　五、沖正各計(jì)息戶錯(cuò)帳，應(yīng)計(jì)算應(yīng)加（或應(yīng)減）積數(shù)，進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整應(yīng)加（或應(yīng)減）積數(shù)時(shí)，應(yīng)填制調(diào)整積數(shù)通知單，由復(fù)核員蓋章；如系業(yè)務(wù)差錯(cuò)，應(yīng)經(jīng)有關(guān)主管人員蓋章后辦理。 第四章　外匯買賣（兌換）核算 　　第十八條　外匯買賣科目是實(shí)行外匯分帳制的一個(gè)特定科目，它在帳務(wù)中起聯(lián)系和平衡作用。當(dāng)買入外匯時(shí)，該科目的外幣金額反映在貸方，相應(yīng)的人民幣反映在該科目的借方；賣出外匯時(shí)，該科目的外幣金額反映在該科目的借方，相應(yīng)的人民幣反映在該科目的貸方。在填制傳票、構(gòu)成分錄、記載帳簿時(shí)，均應(yīng)完整地加以反映。 　　第十九條　一、外匯買賣科目傳票，系由兩聯(lián)套寫傳票構(gòu)成，一聯(lián)是人民幣外匯買賣傳票，一聯(lián)是外幣外匯買賣傳票。這兩聯(lián)傳票必須當(dāng)天與對(duì)方有關(guān)科目轉(zhuǎn)帳，不得只轉(zhuǎn)一方。但在計(jì)算外匯買賣損益或差價(jià)收入時(shí)，可使用普通轉(zhuǎn)帳傳票。 　　對(duì)同一貨幣、同一牌價(jià)、同一借貸方向、同一結(jié)匯單位的多筆業(yè)務(wù)，可以匯總填制外匯買賣傳票，憑以轉(zhuǎn)帳。 　　二、外匯買賣科目總帳（適用各科目總帳格式），各種外匯和人民幣應(yīng)由電腦分別產(chǎn)生，外幣的外匯買賣科目總帳，應(yīng)于每日營(yíng)業(yè)終了，根據(jù)各個(gè)貨幣的外匯買賣科目借、貸方發(fā)生額計(jì)算，然后根據(jù)其上日余額，加減本日發(fā)生額，求出本日余額記入余額欄；人民幣外匯買賣科目總帳，應(yīng)于每日營(yíng)業(yè)終了，根據(jù)人民幣外匯買賣借、貸方發(fā)生額計(jì)算，然后根據(jù)其上日余額加減本日發(fā)生額求出本日余額記入余額欄。 　　三、因業(yè)務(wù)需要按國(guó)際市場(chǎng)匯價(jià)套匯時(shí)，原則上應(yīng)通過(guò)人民幣核算。即對(duì)收、付的二種外幣，均按國(guó)家規(guī)定的買入或賣出牌價(jià)折成人民幣，填制兩套外匯買賣傳票，這兩張人民幣外匯買賣傳票的差額，即為外匯買賣收益或外匯買賣損失，填寫損益?zhèn)髌?，進(jìn)行轉(zhuǎn)帳。 第五章　利息計(jì)算 　　第二十條　利息是銀行財(cái)務(wù)收支的重要內(nèi)容，并關(guān)系到企業(yè)、銀行的經(jīng)濟(jì)核算和群眾利益，必須認(rèn)真計(jì)算。計(jì)算時(shí)應(yīng)根據(jù)統(tǒng)一的利率和結(jié)息方法，做到事先加強(qiáng)復(fù)核，事后核對(duì)檢查，以保證利息計(jì)算正確。 　　一、利息分年息（簡(jiǎn)寫年×％）、月息（簡(jiǎn)寫月׉）、日息（簡(jiǎn)寫日×０／１００００）三種。年息、月息、日息的相互折算應(yīng)按下列規(guī)定辦理： 　　年息變?cè)孪?，以１２除之? 　　年息變?nèi)障?，以３６０除之，遇閏年也同； 　　月息變年息，以１２乘之； 　　月息變?nèi)障ⅲ裕常俺? 　　日息變?cè)孪ⅲ裕常俺酥? 　　日息變年息，以３６０乘之。 　　二、計(jì)算利息天數(shù)時(shí)，采用“算頭不算尾”，即從存放款的起息日起，算至存款支付或放款償還日的前一天為止，但在規(guī)定的計(jì)息日計(jì)算利息時(shí)，應(yīng)將結(jié)息日那一天計(jì)算在內(nèi)，下期計(jì)息時(shí)從上期結(jié)息日后的第一天算起。 　　三、定期存、貸款，如按對(duì)年或?qū)υ掠?jì)算利息的，不足一年或一個(gè)月者，折算成日息計(jì)算。 　　對(duì)年或?qū)υ碌挠?jì)算方法：按存、貸款的存入或貸出日期至第二年之該日為一足年；存入或貸出日期至下一個(gè)月之該日為一足月。不論月份大小，均按此計(jì)算。 　　四、活期存、貸款利息采用積數(shù)法計(jì)算：即以各日的最后余額、乘以存、貸日數(shù)，計(jì)算出積數(shù)，再將積數(shù)之和乘以日息，即得利息數(shù)。 　　計(jì)算公式為： 　　積數(shù)之和×月利率÷３０（化為日利率）=利息；或積數(shù)之和×年利率÷３６０（化為日利率）=利息 　　各種活期存、貸款如規(guī)定按季計(jì)息的，其結(jié)息日應(yīng)為每季末月的２０日。結(jié)息時(shí)應(yīng)將上季度末月２１日至月底計(jì)息積數(shù)并入本季度的計(jì)算積數(shù)內(nèi)計(jì)算；如規(guī)定按年計(jì)息的，其結(jié)息日應(yīng)為每年１２月２０日。１２月２１日至１２月３１日的計(jì)息積數(shù)并入下年度的計(jì)息積數(shù)內(nèi)計(jì)算。 　　第二十一條　為了精確核算年度損益，各種定期存、貸款除另有規(guī)定的帳戶外均應(yīng)按規(guī)定利率計(jì)算應(yīng)付或應(yīng)收利息，并辦理轉(zhuǎn)帳。計(jì)息辦法可采用逐筆和按利率檔次分類計(jì)算二種。 　　第二十二條　應(yīng)收應(yīng)付利息中屬于本年度的，應(yīng)在年終核算時(shí)，轉(zhuǎn)入有關(guān)損益科目。 　　第二十三條　對(duì)國(guó)外代理行或客戶簽有合約的，應(yīng)按合約規(guī)定的計(jì)息辦法計(jì)算利息。 第六章　決算 　　第二十四條　年度決算是銀行檢查年度內(nèi)貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家方針、政策情況，考核各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)及經(jīng)營(yíng)成果的數(shù)字總結(jié)，也是清理財(cái)產(chǎn)、核對(duì)帳務(wù)的一項(xiàng)重要措施。 　　第二十五條　年度決算工作分以下幾個(gè)步驟： 　　一、決算前的準(zhǔn)備工作 　　應(yīng)對(duì)資金、財(cái)產(chǎn)和帳務(wù)進(jìn)行認(rèn)真的檢查、核對(duì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)處理。 　　（一）清理資金 　?。保畬?duì)應(yīng)收未收款項(xiàng)，包括到期貸款等，平日應(yīng)加強(qiáng)考核，及時(shí)收回；在決算前更應(yīng)進(jìn)行全面檢查，對(duì)超過(guò)合理期限尚未收回的，應(yīng)加緊催收。 　?。玻畬?duì)“應(yīng)收及暫付款項(xiàng)”和“應(yīng)付及暫收款項(xiàng)”科目下各戶臨時(shí)性資金，能處理的要積極進(jìn)行處理，將余額壓縮到最低限度。 　?。ǘ┍P點(diǎn)財(cái)產(chǎn) 　　對(duì)本外幣現(xiàn)鈔、鑄幣、有價(jià)單證、空白重要憑證等應(yīng)根據(jù)有關(guān)帳簿進(jìn)行盤點(diǎn)，房屋、器具設(shè)備，應(yīng)根據(jù)帳面進(jìn)行盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理。 　?。ㄈ┖藢?duì)帳務(wù) 　?。保値づc分戶帳（或卡片帳），帳與單據(jù)、銀行與各單位的帳目，應(yīng)于決算前進(jìn)行認(rèn)真的核對(duì)。 　?。玻冢保痹碌拙幹圃囁阗Y產(chǎn)負(fù)債表，為決算打下基礎(chǔ)（此表應(yīng)分貨幣編制，包括上年底余額、自本年年初至１１月底借貸累計(jì)發(fā)生額、１１月底余額）。 　?。常畬?duì)代理行項(xiàng)下未達(dá)帳，應(yīng)采取措施加速清理。 　?。矗畬?duì)各科目的使用，進(jìn)行檢查，有不當(dāng)?shù)?，?yīng)立即改正。 　　（四）核實(shí)損益和其他準(zhǔn)備工作： 　　審查外匯買賣科目各貨幣匯價(jià)的使用，審查各項(xiàng)利息的計(jì)算，手續(xù)費(fèi)收支、費(fèi)用開支等是否正確。 　　二、決算工作 　　銀行于１２白３１日辦理年終決算： 　?。ㄒ唬┯?jì)算外匯買賣損益：于決算日營(yíng)業(yè)終了后將各種外幣的外匯買賣科目余額，不論匯、鈔一律按決算牌價(jià)折成人民幣，如與原該貨幣的外匯買賣帳上的人民幣余額發(fā)生差額，即系本年度該貨幣外匯買賣的損益，此項(xiàng)差額應(yīng)作傳票從人民幣外匯買賣科目中轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入“匯總收益”科目外匯買賣收益