（1999年11月17日　進出銀財發［1999］第256號） 各部、室、各代表處： 　　現將《中國進出口銀行錯賬沖正及賬務調整操作規程》印發你們，請遵照執行。 附：　　　中國進出口銀行錯賬沖正及賬務調整操作規程 　　為了加強會計基礎工作，建立規范的會計工作秩序，提高會計工作水平，進一步防范金融風險，根據財政部《會計基礎工作規范》和《中國進出口銀行會計制度》的規定，結合我行現行會計核算的特點，制定本操作規程。 　　一、錯賬沖正的概念 　　錯賬沖正系指財會部、行政部、各代表處等會計核算部門在進行會計核算時發生的賬務差錯（包括：會計憑證、手工賬簿），而必須予以沖正的行為。 　　二、錯賬沖正授權制度 　　根據我行特點，建立以下授權制度： 　　（一）對經辦、復核給予授權。財會部會計一處、會計二處、營業處、行政部財務處處長助理以上人員（含處長助理）對本處經辦員、復核員授予辦理錯賬沖正的權利，未經授權的經辦和復核人員不能進行錯賬沖正的會計處理。 　　（二）分級設立錯賬沖正有權簽字人。根據我行特點設立兩級有權簽字人，一級有權簽字人包括：財會部、行政部總經理助理以上人員（含總經理助理）；二級有權簽字人包括：財會部會計一處、會計二處、營業處、行政部財務處處長助理以上人員（含處長助理）。所有的錯賬沖正必須經過二級簽字人簽字確認，屬于下列情況必須經過一級簽字人加簽方可進行錯賬沖正： 　　1.沖正金額人民幣超過1億元（含1億元），美元超過1000萬元（含1000萬元），其他外幣超過按沖正當日匯率折美元1000萬元（含1000萬元）的會計憑證； 　　2.本年度發現的以前年度錯賬； 　　3.所有者權益科目的沖正； 　　4.其他特殊原因的錯賬沖正。 　　三、錯賬沖正的手續 　　（一）由于內部原因引起的錯賬沖正 　　內部原因引起的沖正行為系指因會計核算部門在會計核算時發生的技術性差錯，而必須進行錯賬沖正的行為。 　　業務人員在辦理錯賬沖正時，必須有兩個或者兩個以上的原始附件：一個是原錯誤憑證和其有關原始附件的復印件；另一個是根據上述附件填制的錯賬沖正審批單。 　　錯賬沖正審批單一式兩聯，包括以下要素：憑證編號、錯賬會計分錄、沖正會計分錄、沖銷原因說明、原經辦和原復核等（見附表1、附表2）。審批單內容由經辦人填寫，按照會計年度和部門號碼順序編號，部門號碼規定如下：會計一處為：CK；會計二處為：ZD；營業處為：YE；行政部財務處為：XZ。如果會計一處沖銷99年第9筆錯賬時，沖銷審批單的編號應為99CK09號。經復核正確后，交二級有權簽字人或者一級有權簽字人簽字，（每位授權人在一份審批單中只能有一次簽字權，不能代簽、多簽）。第一聯作為沖賬憑證的原始附件，編制沖正憑證，第二聯作為錯賬沖正登記簿由復核人員單獨保管，作為會計監督和年終考核依據，年末交會計檔案管理人員統一入庫保管。 　　（二）由于本行業務部門原因引起的錯賬沖正 　　業務部門原因引起的沖賬行為系指由于銀行內部其他業務部門原因引起的錯賬，相關會計核算部門必須進行錯賬沖正的行為。 　　發生這種情況在辦理錯賬沖正時，除（一）中的兩個原始附件外，業務部門還必須提供有關事項更改的詳細說明，并由業務經辦和該部門總經理助理以上人員簽字。 　　（三）由于外單位原因引起的錯賬沖正 　　外單位原因導致的錯賬沖正包括下面兩種情況： 　　1.因非開戶銀行單位導致的錯賬沖正行為 　　這種情況指由于我行外部非開戶銀行單位原因導致的錯賬，相關會計核算部門必須進行錯賬沖正的行為。會計人員在辦理錯賬沖正時，除（一）中的兩個原始附件外，還必須有該單位主要負責人簽字的詳細情況說明及相關事項的重要單據。 　　2.因開戶銀行錯賬導致的錯賬沖正行為 　　這種情況指由于我行開戶行原因導致的錯賬，有關會計核算部門必須進行錯賬沖正的行為。會計人員在辦理錯賬沖正時，除（一）中的兩個原始附件外，還必須有可作為沖正依據的開戶銀行沖正回單。 　　四、錯賬沖正的方法 　　（一）當年發現本年度錯賬用紅字更正法 　　1.記賬憑證中的單方會計科目、賬戶入錯，金額正確，采用紅字更正法編制同方向的紅藍字憑證單方沖正，沖錯的用紅字，正確的用藍字。 　　2.記賬憑證中的借貸雙方會計科目、賬戶均入錯，而金額正確，采用紅字更正法編制紅字沖正憑證，沖銷錯誤記錄，然后按照正確的會計科目編制藍字憑證。 　　3.記賬憑證的會計科目、賬戶及金額正確，只是借貸方向記反，采用紅字更正法編制紅字沖銷傳票，沖銷錯誤記錄，同時，按照正確的方向編制藍字會計憑證。 　　4.記賬憑證中的借貸雙方會計科目、賬戶正確，金額錯誤，所填金額大于或小于應填的正確金額，采用紅字更正法編制紅字憑證，將錯誤的金額全數沖銷，再用藍字編制正確的憑證。 　　（二）本年發現以前年度錯賬使用反向藍字沖正法 　　上年度的資產、負債、所有者權益業務在本年度發現錯誤，使用反向藍字沖正法。沖銷時，先用藍字編制一套會計憑證，其會計科目、賬戶、金額等與原有憑證完全一致，只是借貸方向相反，以沖銷上年度錯賬，然后，再用藍字編制正確的會計憑證。 　　（三）手工賬簿登記錯誤的沖正 　　在結賬以前，如果發現手工賬簿中所記文字或數字錯誤，而記賬憑證無錯誤，只是賬記錯了，采用紅線更正法更正。更正時，會計經辦人員先在錯誤的文字和數字上劃一條紅線，表示注銷；然后將正確的數字和文字用藍字寫在被注銷的文字上方，記賬人員同時在更正處蓋章，以明確責任。更正完畢交復核人員確認，但必須注意，對于錯誤數字應當全部劃銷，不得只劃銷寫錯的個別數字，并對劃銷的數字，不許全部涂抹，應當使原有字跡仍能辨認，以備日后考察。 　　五、錯賬沖正的操作程序 　　（一）填制錯賬沖正審批單 　　發現錯賬需要沖正時，經授權的經辦員先將錯誤的憑證和有關附件復印一份（如果由于其他部門或外單位原因引起的錯賬，還需有其提供的詳細說明或銀行沖賬單），將復印件的內容和應沖正的項目一式兩聯逐項填入錯賬沖正審批單的相應欄中，然后交復核人員進行復核。 　　（二）交有權簽字人簽字 　　將上述復印件、有關說明和審批單（共兩聯）等材料，按照授權的有關規定依次交處長或部門總經理簽字蓋章后，第一聯與復印件及其他有關材料作為沖賬的原始附件，第二聯交復核人員作為錯賬沖正登記簿保管。 　　（三）編制、打印錯賬沖正的會計憑證 　　1.電腦憑證錯誤的沖正處理 　　經辦人員按照審批單的有關內容將沖正會計憑證輸入電腦，本年度的錯賬使用紅字更正法，以前年度的錯賬使用反向藍字沖正法，經復核人員復核正確后，打印會計憑證。 　　在手工憑證作為電腦傳票附件的情況下，以電腦憑證的正確為準。如果電腦打印的憑證錯誤，無論手工憑證正確與否，都必須根據上述規程的有關規定，填制錯賬沖正審批單，編制手工會計憑證，根據復核正確的手工會計憑證輸入電腦，經復核正確后打印會計憑證。 　　2.手工賬務錯誤的沖正處理 　　結賬后，發現會計憑證錯誤，經辦人員需按照上述規程中的有關規定，填制錯賬沖正審批單，并編制手工會計憑證，經復核正確登記會計賬簿。 　　手工賬簿中所記文字或數字錯誤，而記賬憑證無誤，只是賬記錯了，采用紅線更正法更正，更正完畢交復核人員確認。 　　六、不屬于錯賬性質的賬務調整 　　下列不屬于錯賬性質的賬務調整，可視具體情況分別憑賬務調整的相關資料（有處長助理以上人員簽字）進行會計處理。 　　（一）年末根據行領導指示將全行費用分配到各部門，需持有行長簽字的內部請示等資料辦理調賬； 　　（二）按照財政部會計決算批復進行的賬務調整，需有財政部批復文件及部門經理簽字的調賬說明等辦理調賬； 　　（三）根據業務發展，需要增減賬戶時，需有處長助理以上人員簽字的有關說明資料辦理調賬； 　　（四）其他調賬行為可視具體情況，分別持有關人員簽字的調賬說明或者相關單據辦理調賬。 　　七、各代表處的錯賬沖正 　　各代表處在辦理錯賬沖正時，可比照文中及《中國進出口銀行會計制度》附則中的有關規定執行。 　　八、本操作規程自發布之日起執行。 　 附表：一、　　　　　錯賬沖正審批單 　　部門：　　　　　　　　　日期：　　　　　　　　　　　　編號： －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ ｜　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　錯賬內容　　　｜　　　沖正內容　　　｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜ ｜　　　　　憑證編號　　　　　　｜　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜ ｜　　　　　會計分錄　　　　　　｜　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　｜ ｜　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　｜ ｜　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　｜ ｜　（科目、賬戶、幣別、金額）　｜　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜　　　　沖銷原因說明　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜原經辦：　　　　　　　　　　　　　　　　　原復核：　　　　　　　　　　　　｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜一級有權簽字人：　　　　　　　　　　　　　二級有權簽字人：　　　　　　　　｜ ｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 　　經辦：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　復核： 附表：二、　　　　　　 錯賬沖正審批單 　　部門：　　　　　　　　　日期：　　　　　　　　　　　　編號： －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ ｜　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　錯賬內容　　　｜　　　沖正內容　　　｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜ ｜　　　　　憑證編號　　　　　　｜　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜ ｜　　　　　會計分錄　　　　　　｜　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　｜ ｜　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　｜ ｜　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　｜ ｜　（科目、賬戶、幣別、金額）　｜　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜　　　　沖銷原因說明　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜原經辦：　　　　　　　　　　　　　　　　　原復核：　　　　　　　　　　　　｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜二級有權簽字人：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 　　經辦：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　復核：