原中農信公司境內法人機構債務將于1997年12月1日起開始兌付，為保證兌付工作的順利進行和會計帳務不錯不亂，總行制定了《原中農信公司境內法人機構債務兌付會計核算手續》，現印發你行，并就有關事項通知如下，請一并遵照執行。

　　一、原中農信公司境內法人機構債務兌付工作政策性、技術性強，各有關行必須予以高度重視，加強對此項工作的組織和領導。要充分依靠中農信公司現有工作人員，并抽調行內部分專業人員共同參與，做到統一領導，分工協作，各司其職，各負其責，共同做好兌付工作。

　　對可能出現的突發事件和事故隱患，各有關行要有充分的估計，并采取切實有效的防范措施，確保兌付工作的順利進行。

　　二、各有關行在原中農信公司境內法人機構債務兌付之前，務必對原中農信公司債權進行清理。對原中農信公司既有債權，又有債務（含或有負債）的境內法人機構（或系統），在對債務進行兌付時，應盡可能地采取債權、債務對沖的方法，或將其債務轉換成對債權的質押，以保全、盤活原中農信公司債權。

　　三、原中農信公司境內法人機構債務兌付工作原則上在債務發生的原中農信公司各分支機構進行。債務兌付必須在規定的兌付日（12月1日）起開始兌付，不得提前兌付。

　　為便于兌付原中農信公司境內法人機構債務，各債權單位（以下簡稱“債權人”）先在中國建設銀行有關營業機構開立存款帳戶（異地債權人應提供所在地建設銀行營業機構存款帳號、開戶行名稱），帳戶開立手續按人民銀行有關規定執行。兌付債務所得資金先行轉入債權人在建設銀行開立的存款帳戶。

　　四、兌付原中農信公司境內法人機構債務，必須以經過建設銀行托管部門審核確認的“中國建設銀行債務登記確認書”和有關債務原始憑證（指原中農信公司簽發的存單、借款合同、協議等）為依據，并嚴格按所附的“原中農信公司境內法人機構債務兌付會計核算手續”規定的操作程序和方法進行。在辦理債務兌付過程中，各有關行要加強管理和監督，嚴肅工作紀律，嚴禁弄虛作假和違章操作，確保銀行資金的安全。對任何弄虛作假和違章操作造成損失的，一經發現，必須予以嚴肅處理。

　　五、兌付原中農信公司境內法人機構債務，不得支付現金。除債權人是異地的可以直接將兌付資金匯往異地建設銀行外，一律辦理轉存兌付。

　　債權人辦理兌付并將兌付資金轉存建設銀行的，必須在辦理債務兌付手續后再按中國建設銀行存款業務會計核算辦法辦理轉存手續，并按存款計息的有關規定自轉存之日起開始計息。

　　六、根據《中國人民銀行公告》“由中國建設銀行全額償付原中國農村發展信托投資公司總部及其金融性分支機構的境內法人機構債務本金，不支付利息”的精神，各有關行兌付原中農信公司境內法人機構債務，只兌付本金，不得支付利息，凡查實先前已支付利息（含非法高息）一律從這次應兌付本金中扣回。

　　七、各有關行必須按月向總行托管辦金融實業組逐筆編報“原中農信公司境內法人機構債務兌付情況統計表”（見附件）。債務兌付工作結束后，應將原中農信公司境內法人機構債務兌付情況以書面形式上報總行。

　　各行在債務兌付工作過程中遇到的問題，請及時報告總行托管辦。

　　附件：原中農信公司境內法人機構債務兌付會計核算手續

　　一、債務兌付基本程序

　　1.債務兌付必須經過經辦、復核兩個環節，經辦人員原則上由中農信公司現有人員擔任，復核人員由建設銀行派出人員擔任，嚴禁一人操作。

　　2.債權人前來辦理債務兌付時，應提交“原中農信公司債務登記確認書”第二聯、有關債權原始憑證等債權證明材料和“原中農信公司境內法人機構債務兌付申請書”（格式自定），申請書必須載明債權人名稱、兌付金額、收款人名稱、帳號、開戶銀行等內容，并在申請書上加蓋債權人公章。

　　3.債務兌付經辦人（包括經辦和復核）必須對債權人提交的“原中農信公司債務登記確認書”第二聯及有關債權原始憑證等債權證明材料進行審查，并與留存的有關憑證、帳簿進行核對。

　　4.審查無誤后，根據債權人選定的兌付方式辦理兌付手續，并填制“原中農信公司境內法人機構債務兌付清單”。

　　5.每日營業終了，應對債務兌付情況進行帳務核對和試算平衡。

　　二、債務兌付會計處理手續

　　（一）債權人與中農信公司在同一開戶行的處理

　　1.憑證審查

　　債權人持建設銀行托管部門確認簽發的“原中農信公司債務登記確認書”（以下簡稱“確認書”）第二聯、有關債權原始憑證等債權證明材料到指定的兌付地點辦理債務兌付手續時，應同時填寫“原中農信公司境內法人機構債務兌付申請書”（以下簡稱“申請書”），加蓋債權人公章后連同“確認書”及有關憑證一并提交給債務兌付經辦人，經辦人接到后，應對債權人提交的“確認書”、有關原始憑證和“申請書”按如下內容進行審查：

　　（1）“確認書”是否真實，“確認書”相關要素是否清楚，確認金額是否清晰，有無涂改。

　　（2）“確認書”是否為本行簽發，是否加蓋本行的“原中農信公司債務確認專用章”，印章是否清晰。

　　（3）有關債權原始憑證是否齊全，相關要素是否清楚，有無涂改；是否加蓋了“已確認”戳記。

　　（4）“確認書”上記載各要素與有關債權原始憑證各要素是否一致，有無涂改。

　　（5）“申請書”各要素記載是否齊全，是否與“確認書”、有關債權原始憑證各要素一致，是否加蓋債權人單位公章。

　　經審查無誤后，經辦人應按“確認書”上記載的“申報表編號”抽出在確認時專夾保管的“確認書”第一聯、有關債權原始憑證復印件以及原中農信公司保存的有關帳簿、憑證進行核對，經核對相符、有關要素與帳簿記載一致后辦理有關兌付手續。

　　2.帳務處理

　　經按上述內容和方法審查、核對無誤后，經辦人應在兩份“確認書”及有關債權原始憑證上加蓋“已兌付”戳記，并按“確認書”上確認的金額，逐筆填制“原中農信公司境內法人機構債務兌付清單（轉存本行）”一式兩份（以下簡稱“兌付清單”，格式自定），同時根據“申請書”填制兩聯借方記帳憑證，在兩聯借方記帳憑證上加蓋中農信公司會計印章和個人名章后，將確認書、有關債權原始憑證、“申請書”、借方記帳憑證、兌付清單等交復核員復核，復核員復核無誤并加蓋個人名章后，將一聯借方憑證交經辦人退債權人，作支款通知。

　　營業終了，中農信公司應根據“申請書”、兌付清單等，以中農信公司為付款人逐筆填制進帳單一式三聯，摘要欄注明“兌付中農信公司債務”字樣。并根據兌付清單所列金額匯總簽開中農信公司轉帳支票，用途欄注明“兌付中農信公司債務”，在轉帳支票上加蓋銀行預留銀行印鑒后，將轉帳支票、三聯進帳單連同一份兌付清單一并送開戶銀行。中農信公司以留存的一份自制借方憑證作借方記帳憑證，兩份確認書、有關債權原始憑證、申請書作附件，同時根據轉帳支票存根填制貸方憑證，支票存根聯、開戶銀行退回的第三聯進帳單和留存的一份兌付清單作附件，辦理轉帳。會計分錄：

　　借：××存款　××單位存款戶

　　或：××科目　××單位××戶

　　貸：存放同業款項　存放建設銀行兌付資金款項戶

　　中農信公司開戶建設銀行收到中農信公司送來的轉帳支票和三聯進帳單和兌付清單后，經審核無誤后，分別加蓋轉訖章和個人名章后，將第一聯進帳單退債權人作收帳通知，第三聯進帳單退中農信公司作支款通知，以轉帳支票和第二聯進帳單分別作借貸方記帳憑證，辦理轉帳，兌付清單作借方記帳憑證附件。會計分錄：

　　借：同業存放款項　中農信公司兌付資金戶

　　貸：××存款　××單位存款戶

　　債權人如將兌付債務所得資金轉存定期存款時，建設銀行開戶行應另向債權人簽發定期存款證實書。若轉為對公司（或開戶建行）債權的質押，則轉入本行保證金存款帳戶，并在第一聯進帳單收帳通知上注明“已用于××質押”字樣。

　　（二）債權人與中農信公司不在同一開戶行的處理

　　1.債權人與中農信公司不在同一開戶行開戶但屬同城，除逐筆編制“原中農信公司境內法人機構債務兌付清單（轉存他行）”外，其余均按上述“（一）”有關手續為債權人辦理兌付。中農信公司帳務處理手續與上同。

　　中農信公司開戶建設銀行收到中農信公司送來的轉帳支票和三聯進帳單，經審核無誤后，在第三聯進帳單上加蓋會計印章后退中農信公司，以轉帳支票作借方記帳憑證，一份兌付清單作附件，辦理轉帳。第一、二聯進帳單按票據交換規定及時提出交換。會計分錄：

　　借：同業存放款項　中農信公司兌付資金戶

　　貸：存中央銀行存款　存款戶

　　2.債權人在異地，或債權人雖不在異地但需將兌付資金匯往異地建設銀行的。兌付經辦人應按上述“（二）”的有關手續為債權人辦理兌付手續。

　　營業終了，中農信公司應根據“申請書”、兌付清單等逐筆填制信匯憑證一式四聯，用途欄注明“兌付中農信公司債務”字樣，并在第二聯上加蓋預留銀行印鑒后連同一份兌付清單送開戶銀行。中農信公司以一份自制的借方憑證作借方記帳憑證，兩份確認書、有關債權原始憑證、申請書作附件，以開戶銀行退回的信匯憑證第一聯作貸方記帳憑證辦理轉帳，一份兌付清單作貸方記帳憑證附件。中農信公司會計分錄與上述“（一）”同。

　　中農信公司開戶建設銀行收到中農信公司送來的信匯憑證和兌付清單，經審核無誤后，在第一聯上加蓋轉訖章退中農信公司，以信匯憑證第二聯代借方記帳憑證，并按現行規定辦理款項的匯劃。會計分錄：

　　借：同業存放款項　中農信公司兌付資金戶

　　貸：存中央銀行存款　存款戶

　　或：清算資金往來　××清算中心（組）往來戶

　　（三）債權人在中農信公司既有債權，又有債務的處理

　　債權人在中農信公司既有債權，又有債務的，債權人前來兌付時，應提交確認書、有關債權原始憑證和申請書，并在申請書上載明“對沖××債權”字樣。經辦人應按上述“（一）”有關憑證審查手續審核無誤后，逐筆填制“原中農信公司境內法人機構債務兌付清單（對沖債權）”（格式自定），并據此逐筆填制借、貸方憑證各一式兩聯，憑證用途欄注明“對沖××債權”字樣。中農信公司以一借一貸記帳憑證作借、貸方記帳憑證，確認書、有關債權原始憑證、申請書、兌付清單分別作借、貸方記帳憑證附件，辦理債權與債務對沖手續。另一借一貸記帳憑證退債權人。轉帳時會計分錄：

　　借：××存款　××單位存款戶

　　或：××科目　××戶

　　貸：××貸款　××單位貸款戶

　　或：××科目　××戶

　　如債權與債務對沖后，債權人兌付債務所得資金仍有剩余，則根據債權人選定的方式按上述“一”之“（一）”、“（二）”有關手續辦理轉存或轉匯。

　　三、帳務核對

　　每日營業終了，各中農信公司應對債務兌付會計帳務要進行帳務核對，主要對如下內容進行試算平衡：

　　1.“確認書”所確認金額合計是否與兌付清單合計金額一致；

　　2.“兌付清單（對沖債務）”金額合計是否與所對沖的相關債權科目當日貸方發生額合計一致；

　　3.“兌付清單（轉存本行）”、“兌付清單（轉存他行）”金額合計是否與“存放同業款項”科目當日貸方發生額合計一致；

　　4.對當日全部帳務進行試算平衡。

　　附表略。