一、根據國家外匯管理局《關于境內居民外匯和境內居民出境用匯參加調劑的暫行辦法》，制定本會計核算手續。

　二、根據國務院批準的《關于境內居民外匯和境內居民因私出境用匯參加調劑的暫行辦法》，各地外匯調劑中心在當地受托結算的中國銀行開立專門用于辦理境內居民外匯調劑的美匯、美鈔、港匯、港鈔以及人民幣專用帳戶，應存有足夠的鋪底資金。現鈔戶不計息，現匯戶是否計息由調劑中心同受托行雙方議定，以上帳戶銀行應定期發送對帳單，具體發送時間亦由雙方議定，現鈔戶可定期通過鈔買匯賣轉入現匯戶。

　三、會計科目：
　　１．凡本行由于代辦境內居民外匯調劑業務，與當地外管局（或調劑中心）之間發生的本外幣資金往來，一律通過在“９４３同業往來”科目下增設“外管局（調劑中心）境內居民外匯調劑專戶”進行核算。
　　２．我行按規定向當地外匯調劑中心收取代辦費應通過“９３７金融系統往來收入”科目下增設的“（１２）境內居民外匯調劑代辦費”帳戶核算。

　四、根據國家外匯管理局規定，本行只代辦美元、港幣的境內居民外匯調劑業務。境內居民以美元、港幣以外的外匯（或外鈔）申請調劑時，銀行先按國家外匯管理局公布的外匯牌價通過匯買匯賣（鈔買匯賣）套算成美元后，再按調劑外匯的美元匯買價買入。

　五、各分支行按照國家外匯管理局《關于境內居民外匯和境內居民出境用匯參加調劑的暫行辦法》受托代辦，對私批匯業務必須報經上級管轄分行（計劃單列、經濟特區分行）批準。境內居民因私用匯，只調給美元、港幣外匯或現鈔。

　　　　　　　　　　　　　　　　核算手續

　一、業務處理手續
　　１．調入外匯：
　　（１）客戶填寫境內居民賣出外匯申請書一式兩份。
　　（２）代辦處經辦人員認真審核申請書中各欄內容是否清楚，正確；核對表內填寫的內容是否與客戶身份證相符。　
　　（３）清點客戶遞交的外幣現鈔額與申請書中，填寫的買出貨幣金額是否一致并鑒別其真偽；如為外匯存款、匯入匯款，托收收回款項時，應核對存款人、收款人、受益人與申請賣出人身份是否一致，申請賣出金額是否正確無誤。
　　（４）填制《買入調劑外匯憑證》（一式五聯）（此憑證由調劑中心提供）各聯用途為：
　　第一聯：外幣收入傳票
　　第二聯：外幣貸記通知（送交調劑中心）
　　第三聯：人民幣支出傳票
　　第四聯：人民幣借記通知（送交調劑中心）
　　第五聯：客戶回單
　　（５）經復核人員復核無誤后，將買入調劑外匯憑證的第五聯加蓋代辦處業務專用章，與客戶身份證及調劑的人民幣交客戶清點。
　　（６）在境內居民賣出外匯申請書備注欄內注明買入調劑外匯憑證號碼，將申請書的一份作為買入調劑外匯憑證第一聯外幣收入傳票的附件，另一份作為買入調劑外匯憑證第二聯外匯貸記通知的附件與第四聯人民幣借記通知一起送當地外匯調劑中心（送當地外匯調劑中心的申請書及借、貸記通知均應加蓋“居民外匯調劑代辦處”業務專用章）。
　　２．調出外匯：
　　（１）客戶填寫境內居民購買調劑外匯申請書一式兩份。
　　（２）代辦處經辦人員認真審核申請書內容欄內容是否清楚、正確；核對表內填寫的內容是否與客戶身份證件及有關用匯證明相符。　
　　（３）根據國家外匯管理局《境內居民因私出境購買調劑外匯的規定》及《關于境內居民因特殊情況用匯的內部審批規定》核定向客戶供匯的金額。
　　（４）清點客戶遞交的人民幣現鈔。
　　（５）填制賣出調劑外匯憑證一式五聯（此憑證由外匯調劑中心提供），各聯用途為：
　　第一聯：外幣支出傳票
　　第二聯：外幣借記通知（送交調劑中心）
　　第三聯：人民幣收入傳票
　　第四聯：人民幣貸記通知（送交調劑中心）
　　第五聯：客戶回單
　　（６）經復核人員復核無誤后，將賣出調劑外匯憑證第五聯加蓋公章，與客戶身份證件及調劑的外匯或外幣現鈔交客戶清點；同時應客戶要求，按國家外匯管理局的有關規定開具外幣攜帶證。
　　（７）在境內居民購買調劑外匯申請書的備注欄內注明賣出調劑外匯憑證號碼，將申請書的一份及客戶用匯證明做為賣出調劑外匯憑證第一聯外幣支出傳票的附件；另一份做為賣出調劑外匯憑證第二聯外幣借記通知的附件與第四聯人民幣貸記通知一起送當地外匯調劑中心，送交外匯調劑中心的申請書及借、貸記通知書均應加蓋“居民外匯調劑代辦處業務專用章”。

　二、會計核算手續：
　　１．外匯調劑中心在其指定的結算銀行開立美元、港幣現匯戶和現鈔戶及配套人民幣專戶，撥來鋪底資金時，會計分錄為：
　　借：９１３同城人民銀行往來（或其他有關科目）
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　美元／港幣／人民幣
　　　　貸：９４３同業往來－－外管局（調劑中心）境內居民外匯調劑專戶
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　美元／港幣／人民幣
　　２．調入外匯
　　（１）客戶以美元、港幣匯入匯款、托收收回款項、外匯存款或現鈔來我行辦理、境內居民外匯調劑業務時，其會計分錄為：
　　借：８３４匯入匯款　　　　　美元／港幣
　　　或：８１８活期外匯存款　　美元／港幣
　　　或８２０定期外匯存款　　　美元／港幣
　　　或７０１現金　　　　　　　美元／港幣
　　　或其他有關科目　　　　　　美元／港幣
　　　　貸：９４３同業往來－－外管局（調劑中心）境內居民外匯調劑專戶
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　美元／港幣
　　注：如調入現鈔，應貸記現鈔戶（或通過鈔買匯賣轉入現匯戶）。
　　借：９４３同業往來－－外管局（調劑中心）境內居民外匯調劑專戶（調劑價）
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　人民幣
　　　　 貸：７０１現金或其它有關科目　　　　　　　　　　　　　　 人民幣
　　（２）客戶以其它外幣現匯或現鈔來辦理境內居民外匯調劑業務時，應按照國家外匯管理局公布的牌價通過匯買匯賣（或鈔買匯賣）套算成美元后，再辦理調劑，其會計分錄為：
　　借：８３４匯入匯款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　外幣
　　　　或７０１現金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　外幣
　　　　或其他　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　外幣
　　　　　貸：９２１外匯買賣　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　外幣
　　借：９２１外匯買賣（匯買價或鈔買價）　　　　　　　　　　　　　人民幣
　　　　貸：９２１外匯買賣（美元匯賣價）　　　　　　　　　　　　　人民幣
　　借：９２１外匯買賣　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　美元
　　　　貸：９４３同業往來－－外管局（調劑中心）境內居民外匯調劑專戶
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　美元
　　借：９４３同業往來－－外管局（調劑中心）境內居民外匯調劑專戶（調劑價）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　人民幣
　　　　貸：７０１現金或其他有關科目　　　　　　　　　　　　　　　人民幣
　　３．調出外匯：
　　根據國家外匯管理局《境內居民因私出境購買調劑外匯的規定》和《關于境內居民因特殊情況用匯的內部審批規定》中的供匯標準向客戶供匯時，其會計分錄為：
　　借：７０１現金（或其他有關科目）
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　人民幣
　　　　　貸：９４３同業往來－－外管局（調劑中心）境內居民外匯調劑專戶（調劑售出價）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　人民幣
　　借：９４３同業往來－－外管局（調劑中心）境內居民外匯調劑專戶　　美元
　　　　　貸：７０１現金（或其他有關科目）　　　　　　　　　　　　　美元
　　本行代外匯調劑中心調出美元現匯或現鈔應分別借記“９４３同業往來”科目下“外管局（調劑中心），境內居民外匯調劑專戶”相應的美元現匯戶或現鈔戶。
　　４．每日營業終了，各代辦行、處應按照“９４３同業往來”科目下“代辦境內居民外匯調劑專戶”當日本系統行代辦的借、貸方發生額的０．２％，計收代辦費，其會計分錄為：
　　借：９４３同業往來－－外管局（調劑中心）境內居民外匯調劑專戶　人民幣
　　　　　貸：９７３金融系統往來收入－－（１２）境內居民外匯調劑代辦費
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　人民幣
　　５．我行系統內的非結算行受托代辦境內居民賣出外匯（非結算行不得代售境內居民用匯），申請書為三聯，一聯留底，其他二聯送結算行。應于當天業務終了（最遲于第２個工作日）及時代買入的外匯（含現匯和現鈔）和墊付的人民幣，通過轄內聯行往來劃轉上級結算銀行，同時將“買入調劑外匯憑證”中的第一至四聯和“境內居民賣出外匯申請書”二聯加蓋“代辦處業務專用章”后，隨轄內聯行報單一起寄送上級結算行，另一聯申請書聯行往來借方傳票附件。會計分錄：
　　買入時，會計分錄同上述（二）調入外匯，只需將科目“９４３同業往來－－外管局（調劑中心）境內居民外匯調劑專戶”改為“９０４轄內往來”，劃轉結算行。
　　借：８３４匯入匯款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　美元／港幣
　　　　　或８１８活期外匯存款（８２０定期外匯存款）　　　　　美元／港幣
　　　　　或７０１現金或其他有關科目　　　　　　　　　　　　　美元／港幣
　　　　　貸：９０４轄內往來　　　　　　　　　　　　　　　　　美元／港幣
　　借：９０４轄內往來　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　人民幣
　　　　　貸：７０１現金或其他有關科目　　　　　　　　　　　　　　人民幣
　　結算行收到轄內非結算行代辦處的聯行報單及所附“申請書”和“買入調劑外匯憑證”一至四聯，經審查無誤后，視同本行買入調劑外匯業務處理。會計分錄：
　　借：９０４轄內往來　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　美元／港幣
　　　　貸：９４３同業往來－－外管局（調劑中心）境內居民外匯調劑專戶
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　美元／港幣
　　借：９４３同業往來－－外管局（調劑中心）境內居民外匯調劑專戶
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　人民幣
　　　　貸：９０４轄內往來　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　人民幣
　　非結算銀行代辦處買入外幣現鈔時應與現匯區分開來，分別劃轉，并在銀行報單中注明“調劑現鈔”字樣，結算銀行收到非結算銀行注有“調劑現鈔”字樣的聯行報單，應記入外管局（或調劑中心）在本行開立的外幣現鈔帳戶。
　　代辦手續費的劃分，由結算行與非結算行代辦處相互商定。
　　６．當地中國銀行受托作為結算銀行，接受其他專業銀行移存代外匯調劑中心買入調劑外匯，應通過該專業銀行在我行開立的外匯帳戶辦理結算，人民幣資金通過同城交換（或在我行開立的人民幣帳戶）辦理結算，業務處理手續比照上述（五）系統內非結算行向上級行移存手續辦理。會計分錄：
　　收到××銀行交來支付外匯憑證時：
　　借：９４３同業往來－－××銀行戶　　　　　　　　　　　　　美元／港幣
　　　　貸：９４３同業往來－－外管局（調劑中心）境內居民外匯調劑專戶
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　美元／港幣
　　收到劃來的人民幣資金時，
　　借：９４３同業往來－－外管局（調劑中心）境內居民外匯調劑專戶　人民幣
　　　　貸９１３同城人民銀行往來（或９４３同業往來－－移存行）　　人民幣
　　其他專業銀行如移存外幣現鈔，應記入外匯調劑中心在我行開立的現鈔戶，或按約定以當日外管局公布的鈔買匯賣價折成現匯記入其現匯帳戶。
　　各專業銀行附來的附件應做為相應的外匯調劑專戶傳票記帳通知的附件。