各省、自治區、直轄市分行,計劃單列市、經濟特區分行,沈陽市、長春市、哈爾濱市、南京市、武漢市、廣州市、成都市、西安市分行:
中銀財〔1997〕1020號“轉發關于發布《實施〈全國兼并破產和職工再就業工作計劃〉銀行呆、壞賬準備金核銷辦法》的通知”諒已收到。為了保證呆賬準備金調劑使用辦法的有效實施,確保調劑行與被調劑行在利益分配上的公平合理,客觀反映各行的經營成果,現對上述文件規定的呆賬準備金調劑使用辦法作如下調整:
一、增設“998呆賬準備金調劑”科目
凡調劑使用呆賬準備金所形成的暫收暫付,用本科目核算。本科目下調劑雙方互以對方名義設立賬戶。在編制資產負債表時,該科目余額在借方,其余額歸入“其他資產”項下;若在貸方,其余額歸入“其他負債”項下。
二、各分支行當年呆賬準備金余額不足以核銷當年呆、壞賬時,可先向管轄分行申請,在轄內調劑解決;管轄分行轄內調劑若仍有缺口,可再向總行財會部申請調劑,并同時抄報總行信貸管理部。管轄行向總行調劑呆賬準備金時,應出具正式的書面申請材料,待“申請”批準后,辦理轉賬。會計處理如下:
(一)調出行調出呆賬準備金時:
借:868貸款呆賬準備
貸:9021全國電子聯行往來或其他科目
借:9021全國電子聯行往來或其他科目
貸:998呆賬準備金調劑
調入行收到調出行的“聯行報單”后,辦理轉賬:
借:9021全國電子聯行往來或其他科目
貸:868貸款呆賬準備
借:998呆賬準備金調劑
貸:9021全國電子聯行往來或其他科目
(二)年初提取呆賬準備金時:
1.調出行:
(1)先轉回調劑的呆賬準備金余額:
借:998呆賬準備金調劑
貸:868貸款呆賬準備
(2)再根據本身可計提呆賬準備金的貸款余額,按1%差額計提呆賬準備金。
2.調入行:
(1)先要補足調劑的呆賬準備金余額:
借:966提取準備金—(1)提取呆賬準備金
貸:998呆賬準備金調劑
(2)再根據本身可計提呆賬準備金的貸款余額,按1%差額計提呆賬準備金。
三、本《通知》文到之日起執行,在執行過程中如遇問題,請與總行財會部聯系。
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