財政部關于貫徹實施《企業會計制度》有關政策銜接問題的規定

來源: 律霸小編整理 · 2021-02-28 · 3362人看過
  按照財政部“關于印發《企業會計制度》的通知”(財會〔2000〕25號)的規定,股份有限公司應于2001年1月1日起執行《企業會計制度》,《股份有限公司會計制度--會計科目和會計報表》同時廢止。為了做好新舊會計制度的銜接工作,保證股份有限公司會計核算的正常運行,現將股份有限公司就執行《企業會計制度》的有關問題規定如下:

 一、公司應當嚴格按照《企業會計制度》的規定進行會計核算,對外提供真實、完整的會計信息。

 二、公司由于執行《企業會計制度》,導致所采用的會計政策發生變更,除以下各項應采用追溯調整法進行處理外,其他變更采用未來適用法:(一)按《企業會計制度》規定計提的固定資產、無形資產、在建工程、委托貸款減值準備的處理。(二)按《企業會計制度》規定進行的債務重組、非貨幣性交易的處理。

 三、對于《企業會計制度》施行之日以前發生的投資業務,其會計處理方法與《企業會計制度》規定的方法不同的,不予追溯調整。對于《企業會計制度》施行之日以前發生、但在施行之日仍然持有的投資,自《企業會計制度》施行之日起應按《企業會計制度》的規定處理,即在《企業會計制度》執行之前,按《股份有限公司會計制度--會計科目和會計報表》和《企業會計準則--投資》的規定,已確認的投資,不予追溯調整;其后對投資收益的確認和投資賬面價值的調整等,應按《企業會計制度》的規定進行處理。

 四、在采用追溯調整法進行會計處理時,應將會計政策變更的累積影響數調整期初留存收益,會計報表其他相關項目的期初數也應一并調整。并在會計報表附注中披露變更的內容和理由、變更的影響數不能合理確定累積影響數的理由等。
  在采用追溯調整法進行會計處理時,應按以下情況分別處理:
  (一)《企業會計制度》規定,固定資產、無形資產、在建工程、委托貸款應計提減值準備。采用追溯調整法進行會計處理,應按會計政策變更的累積影響數,借記“利潤分配--未分配利潤”科目,貸記“固定資產減值準備”、“無形資產減值準備”、“在建工程減值準備”、“委托貸款--減值準備”科目。
  (二)債務重組按《企業會計制度》的規定,采用追溯調整法進行會計處理,應按會計政策變更的累積影響數,借記“利潤分配--未分配利潤”科目,貸記“資本公積--其他資本公積”科目。
  (三)非貨幣性交易按《企業會計制度》的規定,采用追溯調整法進行會計處理,應按會計政策變更的累積影響數,借記“利潤分配--未分配利潤”科目,貸記有關資產科目。所得稅采用納稅影響會計法進行核算的公司,在計算會計政策變更的累積影響數時,還應扣除因時間性差異而調整所得稅費用的金額,同時調整有關遞延稅款數額。上述各項采用追溯調整法進行會計處理時,還應按會計政策變更的累積影響數影響盈余公積的金額,借記“盈余公積--法定盈余公積”、“盈余公積--法定公益金”科目,貸記“利潤分配--未分配利潤”科目。

 五、股份有限公司在編制2000年度的會計報表時,按上述規定應予追溯調整的事項,作為2000年度資產負債表日后調整事項處理。已經公布2000年度年報的股份有限公司,因上述調整對公司財務狀況、經營成果產生重大影響的,應予補充說明。

 六、股份有限公司如為金融、保險企業的,除基本經營業務外的其他業務,暫時執行《企業會計制度》。

                              財政部
                          2001年2月26日


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