附件：　　　　 天然林保護工程財政資金會計處理規定

　一、實施天然林資源保護工程的國有森工企業、國有林場、國有苗圃（以下簡稱實施單位）在“專項應付款”科目下增設“天然林保護經費撥款”明細科目，用以核算財政部門或上級單位撥入的天然林保護經費。
　　實施單位收到財政部門或上級單位撥入的天然林保護經費時，借記“銀行存款”科目，貸記“專項應付款－－天然林保護經費撥款”科目；發生天然林保護經費支出，借記“專項應付款－－天然林保護經費撥款”科目，貸記“銀行存款”等科目。
　　實施單位應按照現行會計制度的規定編制會計報表，同時增編“天然林保護經費撥款增減明細表”，報表格式如下：

　　　　　　　　　　　天然林保護經費撥款增減明細表

編制單位：　　　　　　　　　　　　年度　　　　　　　　　　　　單位：千元

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　　　　　　　　　　　│　│森林│基本│　政策性社會性支出補助費　│下崗
　　　　　　　　　　　│合│管護│養老├─┬──┬──┬──┬──┤職工
　　　 項　　目　　　 │　│事業│保險│小│教育│醫療│公檢│政府│分流
　　　　　　　　　　　│計│費　│補助│計│經費│衛生│法司│經費│安置
　　　　　　　　　　　│　│　　│費　│　│　　│經費│經費│　　│費
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　　　　　　　　　　　│１│ ２ │ ３ │４│ ５ │ ６ │ ７ │ ８ │ ９
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一、以前年度累計結余　│　│　　│　　│　│　　│　　│　　│　　│
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二、本年增加　　　　　│　│　　│　　│　│　　│　　│　　│　　│
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三、本年減少　　　　　│　│　　│　　│　│　　│　　│　　│　　│
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１．基本工資　　　　　│　│　　│　　│　│　　│　　│　　│　　│
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２．補助工資　　　　　│　│　　│　　│　│　　│　　│　　│　　│
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３．其他工資　　　　　│　│　　│　　│　│　　│　　│　　│　　│
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４．職工福利費　　　　│　│　　│　　│　│　　│　　│　　│　　│
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５．社會保障費　　　　│　│　　│　　│　│　　│　　│　　│　　│
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６．助學金　　　　　　│　│　　│　　│　│　　│　　│　　│　　│
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７．公務費　　　　　　│　│　　│　　│　│　　│　　│　　│　　│
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８．設備購置費　　　　│　│　　│　　│　│　　│　　│　　│　　│
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９．修繕費　　　　　　│　│　　│　　│　│　　│　　│　　│　　│
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１０．業務費　　　　　│　│　　│　　│　│　　│　　│　　│　　│
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１１．其他費用　　　　│　│　　│　　│　│　　│　　│　　│　　│
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四、累計結余　　　　　│　│　　│　　│　│　　│　　│　　│　　│
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　二、林業部門所屬事業單位在“財政補助收入”科目下按“國家預算支出科目”的“款”級科目設置“天然林保護經費”明細科目，用來核算按照核定的預算和經費領報關系收到的由財政部門或上級單位撥入的各類事業經費。
　　１．事業單位收到天然林保護經費時，借記“銀行存款”等科目，貸記“財政補助收入－－天然林保護經費”科目，年終結賬時，將“財政補助收入－－天然林保護經費”科目貸方余額全數轉入“事業結余－－天然林保護經費結余”科目，借記“財政補助收入－－天然林保護經費”科目，貸記“事業結余－－天然林保護經費結余”科目。
　　２．事業單位在“事業支出”科目下增設“森林管護事業費”、“基本養老保險補助費”、“政策性社會性支出補助費”、“下崗職工分流安置費”明細科目，用來核算實施天然林資源保護工程發生的各項支出。在明細科目下按“國家預算支出目級科目”進行明細核算，目級科目包括基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、助學金、公務費、業務費、設備購置費、修繕費和其他費用。事業單位對于財政部門或上級單位撥入的天然林保護經費必須按照規定的用途使用，不得自行改變資金用途。
　　事業單位發生上述各項支出，參照《事業單位會計制度》的規定列報各項支出。年終結賬時，將“事業支出”科目借方余額全數轉入“事業結余－－天然林保護經費結余”科目，借記“事業結余－－天然林保護經費結余”科目，貸記“事業支出”科目。
　　３．年度終了，“事業結余－－天然林保護經費結余”科目的余額不予結轉。
　　４．事業單位應按照《事業單位會計制度》的規定編制資產負債表和收入支出總表，同時增編“天然林保護經費收支明細表”，報表格式如下：

　　　　　　　　　　　　天然林保護經費收支明細表

編制單位：　　　　　　　　　　　　年度　　　　　　　　　　　　單位：千元

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　　　　　　　　　　　│　│森林│基本│　政策性社會性支出補助費　│下崗
　　　　　　　　　　　│合│管護│養老├─┬──┬──┬──┬──┤職工
　　　 項　　目　　　 │　│事業│保險│小│教育│醫療│公檢│政府│分流
　　　　　　　　　　　│計│費　│補助│計│經費│衛生│法司│經費│安置
　　　　　　　　　　　│　│　　│費　│　│　　│經費│經費│　　│費
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　　　　　　　　　　　│１│ ２ │ ３ │４│ ５ │ ６ │ ７ │ ８ │ ９
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一、以前年度累計結余　│　│　　│　　│　│　　│　　│　　│　　│
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二、本年收入　　　　　│　│　　│　　│　│　　│　　│　　│　　│
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三、本年支出　　　　　│　│　　│　　│　│　　│　　│　　│　　│
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１．基本工資　　　　　│　│　　│　　│　│　　│　　│　　│　　│
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２．補助工資　　　　　│　│　　│　　│　│　　│　　│　　│　　│
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３．其他工資　　　　　│　│　　│　　│　│　　│　　│　　│　　│
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４．職工福利費　　　　│　│　　│　　│　│　　│　　│　　│　　│
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５．社會保障費　　　　│　│　　│　　│　│　　│　　│　　│　　│
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６．助學金　　　　　　│　│　　│　　│　│　　│　　│　　│　　│
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７．公務費　　　　　　│　│　　│　　│　│　　│　　│　　│　　│
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８．設備購置費　　　　│　│　　│　　│　│　　│　　│　　│　　│
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９．修繕費　　　　　　│　│　　│　　│　│　　│　　│　　│　　│
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１０．業務費　　　　　│　│　　│　　│　│　　│　　│　　│　　│
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１１．其他費用　　　　│　│　　│　　│　│　　│　　│　　│　　│
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四、累計結余　　　　　│　│　　│　　│　│　　│　　│　　│　　│
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