一、隱瞞、截留應(yīng)當(dāng)上交國(guó)家的稅金、利潤(rùn)或者其他財(cái)政收入；有關(guān)部門(mén)超越權(quán)限擅自減免稅收使企業(yè)少交稅金：
　　１．屬于本年度少記少交應(yīng)當(dāng)上交國(guó)家的稅金、利潤(rùn)或其他財(cái)政收入的：
　　（１）少記少交的產(chǎn)品稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，借（減）記“銷(xiāo)售”科目，貸（增）記“應(yīng)交稅金”科目；
　　（２）少記少交的增值稅，借（減）記“待扣稅金”“銷(xiāo)售”科目，貸（增）記“應(yīng)交稅金”科目；
　　（３）少記少交的資源稅，借（減）記“利潤(rùn)”科目，貸（增）記“應(yīng)交稅金”科目；
　　（４）少記少交的所得稅、調(diào)節(jié)稅、借（增）記“利潤(rùn)分配”科目，貸（增）記“應(yīng)交稅金”科目；
　　（５）少記少交的房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅，借（增）記“企業(yè)管理費(fèi)”科目，貸（增）記“應(yīng)交稅金”科目；
　　（６）少記少交的印花稅，借（增）記“企業(yè)管理費(fèi)”或“待攤稅金”科目，貸（減）記“銀行存款”科目；
　　（７）企業(yè)自用鹽、自用油以及購(gòu)入未稅鹽、未稅油改變用途而少記少交的鹽稅、燒油特別稅，借（增）記“原材料”“燃料”等科目，貸（增）記“應(yīng)交稅金”科目；
　　（８）少記少交的利潤(rùn)，借（增）記“利潤(rùn)分配”科目，貸（增）記“應(yīng)交利潤(rùn)”科目；
　　（９）應(yīng)當(dāng)上交財(cái)政的各項(xiàng)提價(jià)、加價(jià)收入，借（減）記“銷(xiāo)售”科目，貸（增）記“其他應(yīng)交款”科目，企業(yè)提價(jià)、加價(jià)收入，未列作銷(xiāo)售收入的，應(yīng)先補(bǔ)記銷(xiāo)售收入，借（增）記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸（增）記“銷(xiāo)售”科目。該項(xiàng)收入應(yīng)補(bǔ)交的稅金和利潤(rùn)，按本規(guī)定有關(guān)條款處理。
　　企業(yè)交納這些稅金、利潤(rùn)、收入時(shí)，借（減）記“應(yīng)交稅金”“應(yīng)交利潤(rùn)”“其他應(yīng)交款”等科目，貸（減）記“銀行存款”科目。
　　上述各項(xiàng)多記多交的稅金、利潤(rùn)或者其他收入，作相反會(huì)計(jì)分錄。
　　２．屬于以前年度的少記少交應(yīng)當(dāng)上交國(guó)家稅金、利潤(rùn)或其他財(cái)政收入：
　　（１）少記少交的產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅、企業(yè)自用鹽、自用油以及購(gòu)入未稅鹽、未稅油改變用途而少記少交的鹽稅、燒油特別稅，借（增）記“利潤(rùn)分配－上年利潤(rùn)調(diào)整”科目，貸（增或減）記“應(yīng)交稅金”“銀行存款”等科目；同時(shí)，企業(yè)相應(yīng)計(jì)算出實(shí)際多交的所得稅、調(diào)節(jié)稅、利潤(rùn)（包括承包補(bǔ)交或退庫(kù)利潤(rùn)，下同）和企業(yè)多留的利潤(rùn)，以及虧損企業(yè)少記的應(yīng)彌補(bǔ)虧損，借（減或增）記“應(yīng)交稅金”“應(yīng)交利潤(rùn)”“專(zhuān)用基金”“應(yīng)彌補(bǔ)虧損”科目，貸（減）記“利潤(rùn)分配－上年利潤(rùn)調(diào)整”科目。
　　（２）少記少交的所得稅、調(diào)節(jié)稅、利潤(rùn)，借（增）記“利潤(rùn)分配－上年利潤(rùn)調(diào)整”科目，貸（增）記“應(yīng)交稅金”“應(yīng)交利潤(rùn)”科目；同時(shí)企業(yè)應(yīng)計(jì)算出多留的利潤(rùn)，借（減）記“專(zhuān)用基金”科目，貸（減）記“利潤(rùn)分配－上年利潤(rùn)調(diào)整”科目；
　　（３）少記少交的各種應(yīng)交提價(jià)、加價(jià)收入，屬于已經(jīng)入帳的，應(yīng)借（減）記“其他應(yīng)付款”等科目，貸（增）記“其他應(yīng)交款”科目；屬于尚未入帳的，應(yīng)借（增）記“銀行存款”等科目，貸（增）記“其他應(yīng)交款”科目。
　　上述各項(xiàng)多記多交的稅金、利潤(rùn)和其他收入，作相反分錄。
　　企業(yè)交納這些稅金、利潤(rùn)和其他收入時(shí)，借（減）記“應(yīng)交稅金”“應(yīng)交利潤(rùn)”“其他應(yīng)交款”等科目，貸（減）記“銀行存款”科目。
　　３．企業(yè)擅自以應(yīng)交納的稅金歸還貸款，應(yīng)按核實(shí)數(shù)額計(jì)算應(yīng)補(bǔ)交的稅款，借（增或減）記“專(zhuān)項(xiàng)工程支出”、“專(zhuān)用基金”科目，貸（增）記“應(yīng)交稅金”科目；上交時(shí)，借（減）記“應(yīng)交稅金”科目，貸（減）記“銀行存款”科目。
　　違反國(guó)家規(guī)定用稅前利潤(rùn)歸還各種技措性和基建性貸款，應(yīng)按核實(shí)數(shù)額，屬于本年度的，借（增或減）記“專(zhuān)項(xiàng)工程支出”、“專(zhuān)用基金”科目，貸（減）記“利潤(rùn)分配－歸還專(zhuān)項(xiàng)借款的利潤(rùn)或歸還基建借款的利潤(rùn)”科目；屬于以前年度的，借（增或減）記“專(zhuān)項(xiàng)工程支出”“專(zhuān)用基金”科目，貸（減）記“利潤(rùn)分配－上年利潤(rùn)調(diào)整”科目，同時(shí)，計(jì)算出企業(yè)少交的所得稅、調(diào)節(jié)稅、利潤(rùn)，以及企業(yè)少留的利潤(rùn)，借（增）記“利潤(rùn)分配－上年利潤(rùn)調(diào)整”科目，貸（增）記“應(yīng)交稅金”“應(yīng)交利潤(rùn)”“專(zhuān)用基金”科目。企業(yè)違反國(guó)家規(guī)定，將應(yīng)上交的稅金、利潤(rùn)、加價(jià)收入轉(zhuǎn)入企業(yè)專(zhuān)用基金的，應(yīng)借（減）記“專(zhuān)用基金”等科目，貸（增）記“應(yīng)交稅金”“應(yīng)交利潤(rùn)”“其他應(yīng)交款”等科目。
　　４．企業(yè)少記少交的能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金、預(yù)算調(diào)節(jié)基金，借（減）記“專(zhuān)用基金”科目（有關(guān)明細(xì)科目），貸（增）記“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)交款”科目；上交時(shí)，借（減）記“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)交款”科目，貸（減）記“專(zhuān)項(xiàng)存款”科目。
　　５．企業(yè)少記少交的建筑稅、耕地占用稅、獎(jiǎng)金稅、工資調(diào)節(jié)稅，補(bǔ)交時(shí)，借（增或減）記“專(zhuān)項(xiàng)工程支出”、“專(zhuān)用基金”、“工資基金”等科目，貸（減）記“專(zhuān)項(xiàng)存款”科目。

二、虛報(bào)冒領(lǐng)、騙取國(guó)家財(cái)政撥款或者虧損補(bǔ)貼的：
　　１．企業(yè)虛報(bào)虧損，騙取國(guó)家虧損補(bǔ)貼。屬于本年度的，除按本規(guī)定有關(guān)條款調(diào)整成本、利潤(rùn)外，還應(yīng)按核實(shí)數(shù)額，退回多記多收的國(guó)家財(cái)政補(bǔ)貼，借（增）記“利潤(rùn)分配－應(yīng)由預(yù)算彌補(bǔ)的虧損”科目，貸（減）記“應(yīng)彌補(bǔ)虧損”科目；退回多收的財(cái)政補(bǔ)貼，借（增）記“應(yīng)彌補(bǔ)虧損”科目，貸（減）記“銀行存款”科目。屬于以前年度虛報(bào)的虧損，借（增或減）記有關(guān)科目，貸（減）記“利潤(rùn)分配－上年利潤(rùn)調(diào)整”科目；同時(shí)，多計(jì)多收的財(cái)政補(bǔ)貼，借（增）記“利潤(rùn)分配－上年利潤(rùn)調(diào)整”科目，貸（減）記“應(yīng)彌補(bǔ)虧損”科目；退回時(shí)，借（增）記“應(yīng)彌補(bǔ)虧損”科目，貸（減）記“銀行存款”科目。
　　２．企業(yè)多收的國(guó)家財(cái)政撥款，借（減）記“專(zhuān)用撥款”科目，貸（減）記“專(zhuān)項(xiàng)存款”科目。專(zhuān)用撥款已經(jīng)使用的，應(yīng)用專(zhuān)用基金抵補(bǔ)，借（減）記“專(zhuān)用基金”科目，貸（減）記“專(zhuān)項(xiàng)存款”科目。

三、違反規(guī)定，擅自擴(kuò)大成本開(kāi)支范圍、提高費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、擅自提高補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大補(bǔ)貼范圍、提高工資、提高（或降低）專(zhuān)用基金提取比例、不按規(guī)定攤提各種費(fèi)用，造成成本不實(shí)、虛增利潤(rùn)或虛盈實(shí)虧的：
　　１、屬于本年度的，應(yīng)調(diào)整有關(guān)成本、費(fèi)用。調(diào)減成本、費(fèi)用的，借（減或增）記“專(zhuān)用基金”、“預(yù)提費(fèi)用”、“待攤費(fèi)用”“應(yīng)付工資”“工資基金”等科目，貸（減或增）記“基本生產(chǎn)”、“車(chē)間經(jīng)遇”、“企業(yè)管理費(fèi)”“銷(xiāo)售”等科目；調(diào)增成本、費(fèi)用的，作相反分錄。
　　調(diào)增或調(diào)減的生產(chǎn)費(fèi)用，記入或沖減當(dāng)期有關(guān)生產(chǎn)費(fèi)用科目，并根據(jù)在產(chǎn)品、完工產(chǎn)品和已銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟姆蓊~，分別轉(zhuǎn)入“產(chǎn)成品”、“銷(xiāo)售－產(chǎn)品銷(xiāo)售（銷(xiāo)售工廠成本）”“發(fā)出商品”等科目，并相應(yīng)調(diào)整銷(xiāo)售利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和利潤(rùn)分配。
　　２、屬于以前年度的，一律作為上年利潤(rùn)調(diào)整處理。調(diào)增利潤(rùn)，借（減）記“專(zhuān)用基金”“預(yù)提費(fèi)用”等科目，貸（減）記“利潤(rùn)分配－上年利潤(rùn)調(diào)整”科目；同時(shí)，計(jì)算出企業(yè)少記少交的所得稅、調(diào)節(jié)稅、利潤(rùn)和企業(yè)少留的利潤(rùn)，虧損企業(yè)計(jì)算出多計(jì)的應(yīng)彌補(bǔ)虧損，借（增）記“利潤(rùn)分配－上年利潤(rùn)調(diào)整”科目。貸（增或減）記“應(yīng)交稅金”“應(yīng)交利潤(rùn)”“專(zhuān)用基金”“應(yīng)彌補(bǔ)虧損”等科目。調(diào)減利潤(rùn)的，作相反分錄。

四、違反規(guī)定將全民所有的財(cái)產(chǎn)無(wú)償轉(zhuǎn)讓給集體、將預(yù)算內(nèi)資金劃轉(zhuǎn)為預(yù)算外資金，應(yīng)如數(shù)收回或轉(zhuǎn)作投資處理，借（增）記“固定資產(chǎn)”“原材料”“銀行存款”“長(zhǎng)期投資”等科目，貸（增）記“固定基金”“折舊”“流動(dòng)基金”等科目。

五、將公共財(cái)物非法占為己有的，企業(yè)應(yīng)按有關(guān)規(guī)定將公共財(cái)物如數(shù)收回。如財(cái)物已經(jīng)損壞或無(wú)法收回，應(yīng)由責(zé)任人負(fù)責(zé)賠償?shù)模瑁ㄔ觯┯洝捌渌麘?yīng)收款”等科目，貸（減）記“原材料”“低值易耗品”等科目。

六、違反規(guī)定挪用生產(chǎn)性資金用于非生產(chǎn)性支出的，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)如數(shù)返還。在國(guó)家規(guī)定允許范圍內(nèi)用生產(chǎn)流動(dòng)資金為專(zhuān)項(xiàng)資金臨時(shí)墊支的款項(xiàng)，也應(yīng)按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定及時(shí)結(jié)算清償，至少每月一次。結(jié)算清償時(shí)，借（增）記“銀行存款”科目，貸（減）記“專(zhuān)項(xiàng)存款”科目。

七、企業(yè)違反財(cái)政法規(guī)，按照規(guī)定支付的罰款，借（減）記“專(zhuān)用基金”科目，貸（減）記“專(zhuān)項(xiàng)存款”“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)交款”等科目。對(duì)有違反財(cái)政法規(guī)行為的直接責(zé)任人員和單位行政領(lǐng)導(dǎo)人按規(guī)定處以的罰款，借（減）記“應(yīng)付工資”“工資基金”等科目，貸（增）記“其他應(yīng)付款”等科目。

八、本規(guī)定的會(huì)計(jì)處理辦法適用于各級(jí)財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)、中企處、主管部門(mén)等部門(mén)按規(guī)定對(duì)企業(yè)進(jìn)行檢查所查出的違法、違紀(jì)問(wèn)題。

九、國(guó)營(yíng)工業(yè)企業(yè)以外的其他國(guó)營(yíng)企業(yè)，可以照上述規(guī)定進(jìn)行處理。
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　一九九一年六月十日