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寧波
關于所得為外國貨幣折合成人民幣納稅計算問題
來源:
律霸小編整理
·
2020-11-08
·
6786人看過
根據外國企業所得稅法施行細則第四十二條的規定，外國企業所得為外國貨幣的，分季預繳所得稅時，已經按照填開納稅憑證當日的外匯牌價折合成人民幣繳納的稅款，在年度終了后匯算清繳時，可不再重新折合計算，只就全年應退應補稅款的外幣所得部分，按年度終了的最后一日的外匯牌價，折合成人民幣計算。經當地稅務機關批準，采用本企業會計年度計算納稅的外國企業，其所得為外國貨幣的，也參照以上規定處理。
舉例說明：某外國企業全年所得為９００萬美元，四個季度已經預繳稅款的外幣所得為８００萬美元。在各季度預繳時，假設按外匯牌價折合人民幣的比例均為１：１．６，則這８００萬美元共折合人民幣１，２８０萬元，合計預繳所得稅為人民幣６２７．５萬元。在年度終了時，可只就未預繳稅款部分的外幣所得１００萬美元，按年終最后一日外匯牌價（假設為１：１．５），折合人民幣１５０萬元計算補繳稅款。
其計算程序是：
全年折合成人民幣的所得額：
１，２８０萬元＋１５０萬元＝１，４３０萬元
全年應納的所得稅額：
?。保矗常叭f元×４９．１２％（所得稅加地方所得稅的負擔率）
?。剑罚埃玻慈f元
匯算清繳應補稅額：
?。罚埃玻慈f元＿６２７．５萬元＝７４．９萬元
舉例說明：某外國企業全年所得為９００萬美元，四個季度已經預繳稅款的外幣所得為８００萬美元。在各季度預繳時，假設按外匯牌價折合人民幣的比例均為１：１．６，則這８００萬美元共折合人民幣１，２８０萬元，合計預繳所得稅為人民幣６２７．５萬元。在年度終了時，可只就未預繳稅款部分的外幣所得１００萬美元，按年終最后一日外匯牌價（假設為１：１．５），折合人民幣１５０萬元計算補繳稅款。
其計算程序是：
全年折合成人民幣的所得額：
１，２８０萬元＋１５０萬元＝１，４３０萬元
全年應納的所得稅額：
?。保矗常叭f元×４９．１２％（所得稅加地方所得稅的負擔率）
?。剑罚埃玻慈f元
匯算清繳應補稅額：
?。罚埃玻慈f元＿６２７．５萬元＝７４．９萬元
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