國家預算內基建投資全部由撥款改為貸款后，一些實行統一核算的專業公司、主管部門、管理局等（以下統稱主管部門），經批準實行了統一借款、統一還款（以下簡稱“統借統還”）。為了加強對“統借統還”基建投資借款的核算工作，現對有關會計處理問題，規定如下：

　　一、會　計　科　目

　　1．增設“441撥付所屬投資借款”科目，核算實行“統借統還”基建投資借款的主管部門撥付給所屬建設單位的基建投資借款和分配給所屬建設單位的投資借款利息。本科目應按所屬建設單位的名稱設置明細科目。

　　主管部門在核定的貸款指標額度內，按照借款合同的規定，統一向建設銀行借入的基建投資借款，借（增）記“銀行存款”科目，貸（增）記“基建投資借款”科目；撥付給所屬建設單位投資借款時，借（增）記“撥付所屬投資借款”科目，貸（減）記“銀行存款”科目。如果上述投資借款，主管部門在統借時不是先存后撥，而是采取直接下撥方式，則應直接借（增）記“撥付所屬投資借款”科目，貸（增）記“基建投資借款”科目。

　　主管部門接到建設銀行轉來的投資借款利息通知時，應按發生的借款利息數，借（增）記“待攤投資”科目，貸（增）記“基建投資借款”科目；年末應將發生的計劃規定建設期內的基建投資借款利息，按轉撥給各所屬建設單位基建投資借款期末余額（主管部門可自定適應本系統情況的利息分配辦法）分配給所屬建設單位，借（增）記“撥付所屬投資借款”科目，貸（減）記“待攤投資”科目。超過計劃規定建設期的利息，按規定由建設單位或主管部門專用資金支付，不應記入“待攤投資”科目，也不分攤計入交付使用財產價值。

　　主管部門收到所屬建設單位交來的用于歸還基建投資借款的基建收入和包干節余，借（增）記“銀行存款”科目，貸（減）記“撥付所屬投資借款”科目；歸還投資借款時，借（減）記“基建投資借款”科目，貸（減）記“銀行存款”科目。

　　2．增設“621上級撥入投資借款”科目，核算建設單位收到上級主管部門撥入“統借統還”的基建投資借款和分配的基建投資借款利息。

　　建設單位收在上級主管部門撥入的基建投資借款，借（增）記“銀行存款”科目，貸（增）記“上級撥入投資借款”科目；收到主管部門分配來的基建投資借款利息，借（增）記“待攤投資”科目，貸（增）記“上級撥入投資借款”科目。

　　建設單位用上級主管部門撥入的“統借統還”基建投資借款支付的各項基建支出，借（增）記“建筑安裝工程投資”等有關科目，貸（減）記“銀行存款”科目；工程竣工交付使用時，應將主管部門分配的基建投資借款利息，按交付使用財產和在建工程的比例進行分配，借（增）記“交付使用財產”科目，貸（減）記“待攤投資”科目。

　　建設單位將用于歸還基建投資借款的基建收入和包干節余上交主管部門時，借（減）記“應交基建包干節余”、“應交基建收入”科目，貸（減）記“銀行存款”科目；同時，借（減）記“上級撥入投資借款”科目，貸（減）記“應收生產單位投資借款”科目，并通知生產單位相應轉帳。

　　3．存款利息的核算。所屬建設單位將上級撥入的投資借款存入建設銀行獲得的存款利息，應按規定上交上級主管部門用于歸還投資借款并相應沖減待攤投資（借款利息）。接到銀行轉來的存款利息通知時，借（增）記“銀行存款”科目，貸（減）記“待攤投資—借款利息”科目；將存款利息上交主管部門時，借（減）記“上級撥入投資借款”科目，貸（減）記“銀行存款”科目。主管部門收到所屬建設單位交來的存款利息，借（增）記“銀行存款”科目，貸（減）記“撥付所屬投資借款”科目；歸還借款時，借（減）記“基建投資借款”科目，貸（減）記“銀行存款”科目。

　　4．帳目結轉。下年初建立新帳時，所屬建設單位除應將“交付使用財產”“轉出投資”、“應核銷投資”、“應核銷其他支出”等科目余額與“待沖基建支出”科目余額相互沖銷外，還應將應收生產單位的投資借款轉給上級主管部門，借（減）記“上級撥入投資借款”科目，貸（減）記“應收生產單位投資借款”科目（豁免還款的單位應使用“待豁免基建投資借款”科目）。

　　主管部門根據所屬建設單位轉來的應收生產單位投資借款，借（增）記“應收生產單位投資借款—─××單位”科目（或“待豁免基建投資借款”科目），貸（減）記“撥付所屬投資借款”科目。

　　二、會　計　報　表

　　1．在“資金平衡表”資金占用方增設“四、撥付所屬投資借款”科目（列14行，以后各項目排列序號應依次進行調整），反映主管部門撥付所屬建設單位的“統借統還”的投資借款，根據“撥付所屬投資借款”科目的期末余額填列。

　　2．在“資金平衡表”資金來源方增設“三、上級撥入投資借款”項目（列79行，以后各項目排列序號應依次進行調整），反映所屬建設單位收到上級主管部門撥入的“統借統還”的投資借款，根據“上級撥入投資借款”科目期末余額填列。

　　主管部門編制匯總會計報表時，上述兩個項目應相互抵銷。