江蘇省財政廳、沈陽市財政局、天津市財政局：

　　蘇財外（89）53號文《關于外商投資企業有關財務會計問題的請示》、沈財外字（1989）33號文《關于中外合營企業幾個財務處理問題的請示》和財企三〔1990〕12號文《關于中外合作經營企業是否可以提取“三金”的請示》收悉。經與經貿部和國家稅務局研究，現答復如下：

　　一、關于合營企業外方資本投入前老企業所獲利潤的處理問題國內老企業利用原有（或新建的）廠房、設備投資舉辦中外合營企業，如合營企業已被批準成立并已注冊登記，在外方尚未投入資本之前，合營企業利用中方投資者投入的廠房、設備、流動資金等中方資產進行生產所獲得的利潤，外方在合同規定出資期限之前未投入資本的，企業利潤可暫不分配，待外方依法履行合同義務即按期投入資本后，再進行分配；超過合同規定出資期限，外方仍未投入資本的，除依照我國有關法律追究違約方法律責任外，企業利潤全部歸中方所有，中方所得利潤按原中方投資者的經濟性質和財務體制繳納稅金和利潤。

　　對于中方為合營企業墊付資金或借出資金給合營企業用于生產經營的，合營企業須向中方支付合理的利息。

　　二、關于企業能否預提匯兌差準備金問題外商投資企業在生產經營中因外匯調劑所發生的匯兌損益，仍按我部（87）財會字第101號文《中外合資經營企業外幣業務會計處理的補充規定》及有關規定辦理，企業不得從成本（費用）中預提匯兌差（調劑價與銀行牌價之差）準備金。

　　三、關于中方投資者承擔合營前上交外匯任務時匯兌損失的處理問題對于地方政府要求繼續承擔外匯上交任務的中方投資者，若中方從合營、合作企業分得的外匯不足，需用人民幣兌換外匯完成上交任務的，兌換外匯所發生的匯兌凈損失（即匯兌損失扣除匯兌收益后的凈值），可在中方投資者稅前利潤中扣除，但實行承包經營責任制的企業，不能因此調整承包基數。

　　四、關于企業實現利潤能否用來補充投資者未繳足資本問題中外合營雙方應按合同規定及時繳足注冊資本。對于雖然企業已經正式投產，但未按合同規定繳足資本的企業所取得的利潤，不能用于補繳投資者未繳足的資本，中外雙方應認繳的注冊資本，必須由投資者投入。

　　五、關于是否可以不提住房補助基金問題根據國家有關規定，外商投資企業提取的中方職工住房補助金現留給企業用于解決補貼購建職工住房，不再上交財政。企業在通過自購自建等方式自行解決好中方職工住房的前提下，經當地財政部門批準，根據企業發展需要可不再提取或少提取中方職工住房補助基金，并相應減少企業成本費用。如中方職工所住為國家公房，外商投資企業仍應提取中方職工住房補助金，上繳當地財政部門。

　　六、關于收受和支付傭金、回扣的處理問題外商投資企業在經營活動中按規定可以收受的傭金，應當作為企業收入登記入帳，支付的傭金，應相應增加有關費用；企業按規定收受的回扣，應相應沖減有關費用，支付的回扣應相應沖減銷售收入。上述企業收受的傭金、回扣，不得作為個人收入。對于在購銷工作中做出突出成績的人員可另外給予獎勵。企業進行上述帳務處理時，須持有收受或支付傭金、回扣單位正式出具的財務會計憑證。對于以其它名目支付的“好處費”“帳外價格”等形成的白條子，一律不能從成本費用中列支。

　　七、關于中外合營企業與國內企業聯營、分出利潤如何進行財務處理問題中外合營企業與國內企業聯營時，應按所開辦企業的性質確定利潤分配。如新辦企業外資股權比例在25％以上，并按規定辦理新的合營企業審批手續，則視為中外合營企業，按中外合營企業所得稅法納稅、分利。如新辦企業外方投資比例低于25％，則按國內聯營企業辦法辦理，先分利，后分別繳納所得稅。中外合營企業分得的利潤列入合營企業利潤總額，按規定納稅；國內企業分得利潤按國內聯營企業有關規定執行。

　　八、關于合作企業支付中方合作者勞務費的如何上繳國家物價補貼問題合作企業付給中方合作者中方職工的勞務費中已經包含國家對中方職工物價等項補貼的，其應上繳的國家補貼部分由中方合作者上繳。勞務費中未包含上述補貼的，由合作企業繳納。屬于產品出口企業和先進技術企業的合作企業，按國家有關規定可免繳補貼。

　　九、關于合營前老廠退休職工的退休費如何列支問題合營企業所負擔的合營前老廠職工的退休費，目前仍按合營合同、協議規定處理。對于合營合同中規定合營前老廠退休職工的退休費由合營企業從營業外支出中列支的，在國家對此作出具體規定之前，可仍按合同、協議規定處理。

　　十、關于中外合作經營企業是否提取“三項基金”問題合作經營企業在國家對此問題做出明確規定之前，可參照合營企業做法，從稅后利潤中提取“三項基金”。基金的提取比例、用途及有關問題均參照合營企業處理。