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寧波
財政部關于旅行社繳納質量保證金有關會計處理的通知
國家旅游局，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）：
為了加強對旅行社服務質量的監(jiān)督和管理，維護我國旅游業(yè)的聲譽，經(jīng)國務院批準，對旅行社實行質量保證金制度。根據(jù)《旅行社質量保證金暫行規(guī)定》及其實施細則，現(xiàn)對旅行社繳納質量保證金有關會計處理問題通知如下：
一、企業(yè)應在資產(chǎn)類科目中設置“172存出保證金”科目，核算企業(yè)按規(guī)定繳納的質量保證金。
二、企業(yè)按規(guī)定繳納的質量保證金，借記“存出保證金”科目，貸記“銀行存款”；按規(guī)定收到的質量保證金利息，借記“銀行存款”科目，貸記“財務費用”科目。
企業(yè)未達質量標準發(fā)生賠償，按規(guī)定補足質量保證金，借記“營業(yè)外支出——質量賠償損失”科目，貸記“銀行存款”科目。
三、企業(yè)存出保證金，包括在“資產(chǎn)負債表”中“其他長期資產(chǎn)”項目中，并在第29行項目下，增設“其中：存出保證金”項目，單獨反映企業(yè)按規(guī)定存出的質量保證金。本項目應根據(jù)“存出保證金”科目的借方余額填列。
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