中國(guó)工商銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)銀行、中國(guó)建設(shè)銀行：

　　根據(jù)八屆人大常委會(huì)第30次會(huì)議審議通過(guò)的《國(guó)務(wù)院關(guān)于提請(qǐng)審議財(cái)政部發(fā)行特別國(guó)債補(bǔ)充國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行資本金的議案》和經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)同意的《關(guān)于財(cái)政部發(fā)行特別國(guó)債補(bǔ)充國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行資本金具體方案的請(qǐng)示》，現(xiàn)將發(fā)行特別國(guó)債補(bǔ)充資本金的有關(guān)問(wèn)題通知如下：

　　一、根據(jù)我國(guó)商業(yè)銀行法的規(guī)定和國(guó)際有關(guān)協(xié)議的要求，銀行的資本充足率不得低于8％。這次發(fā)行2700億元特別國(guó)債補(bǔ)充國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行資本金，綜合考慮各行風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)、現(xiàn)有資本凈額和貸款呆帳等因素，將補(bǔ)充的2700億元資本金分配如下：中國(guó)工商銀行850億元、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行933億元、中國(guó)銀行425億元、中國(guó)建設(shè)銀行492億元。

　　二、操作原則和程序

　　1.按照《關(guān)于發(fā)行1998年2700億元特別國(guó)債的通知》（財(cái)債字〔1998〕6號(hào)），各行用降低法定存款準(zhǔn)備金率后存放在人民銀行“臨時(shí)存款”帳戶的資金購(gòu)買特別國(guó)債，不足部分，人民銀行提供再貸款。

　　2.財(cái)政部將發(fā)債收入撥入各行在人民銀行“臨時(shí)存款”帳戶，作為其資本金；各行用“臨時(shí)存款”帳戶資金歸還再貸款。

　　3.各行在人民銀行“臨時(shí)存款”帳戶資金歸還再貸款后仍有剩余的，全部劃入準(zhǔn)備金存款帳戶，“臨時(shí)存款”帳戶撤消。

　　以上操作在1日完成。發(fā)行特別國(guó)債補(bǔ)充國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行資本金具體的帳務(wù)處理，詳見(jiàn)附件。

　　三、發(fā)行特別國(guó)債補(bǔ)充國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行資本金的辦法，只是作為一次特殊性措施。今后，各國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行要按照穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的原則，通過(guò)深化改革、改善資產(chǎn)質(zhì)量和結(jié)構(gòu)、嚴(yán)格控制和壓縮風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)規(guī)模、提高經(jīng)營(yíng)效益等辦法，逐步增加資本金，從而在信貸資產(chǎn)規(guī)模適度增加的同時(shí)，保持法定的資本充足率。

　　附件：發(fā)行特別國(guó)債補(bǔ)充國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行資本金的帳務(wù)處理

　　一、會(huì)計(jì)科目及帳戶

　　（一）商業(yè)銀行在“長(zhǎng)期投資——債券投資”科目或同性質(zhì)科目下設(shè)置“特別國(guó)債”帳戶，核算根據(jù)財(cái)政部確定的認(rèn)購(gòu)額購(gòu)買的特別國(guó)債。

　　（二）人民銀行國(guó)庫(kù)局使用有關(guān)科目核算商業(yè)銀行認(rèn)購(gòu)特別國(guó)債的款項(xiàng)，以及財(cái)政部撥付商業(yè)銀行資本金的款項(xiàng)。

　　（三）人民銀行“××銀行準(zhǔn)備金存款——臨時(shí)存款戶”及商業(yè)銀行“存放中央銀行款項(xiàng)——臨時(shí)存款戶”在8月20日終的余額應(yīng)為零，并于營(yíng)業(yè)終了銷戶。

　　二、帳務(wù)處理

　　（一）商業(yè)銀行的帳務(wù)處理

　　1.四家商業(yè)銀行根據(jù)財(cái)政部確定的特別國(guó)債認(rèn)購(gòu)額，用降低法定存款準(zhǔn)備金率后存放在人民銀行“臨時(shí)存款”帳戶的資金購(gòu)買特別國(guó)債，不足部分，由人民銀行提供再貸款解決。

　　（1）若商業(yè)銀行存放在人民銀行“臨時(shí)存款”帳戶的余額不足財(cái)政部確定的特別國(guó)債認(rèn)購(gòu)額，其差額部分按規(guī)定由人民銀行向其提供再貸款。

　　借：存放中央銀行款項(xiàng)——臨時(shí)存款戶

　　貸：向中央銀行借款

　　（二）商業(yè)銀行按財(cái)政部確定的特別國(guó)債認(rèn)購(gòu)額向人民銀行辦理交款。

　　借：長(zhǎng)期投資——債券投資（或有關(guān)科目）

　　貸：存放中央銀行款項(xiàng)——臨時(shí)存款戶

　　2.財(cái)政部將發(fā)債收入撥付商業(yè)銀行資本金，商業(yè)銀行歸還人民銀行的再貸款。

　　（1）商業(yè)銀行收到財(cái)政部撥入的資本金。

　　借：存放中央銀行款項(xiàng)——臨時(shí)存款戶

　　貸：實(shí)收資本

　　（2）商業(yè)銀行歸還人民銀行再貸款。

　　借：向中央銀行借款

　　貸：存放中央銀行款項(xiàng)——臨時(shí)存款戶

　　3.商業(yè)銀行歸還人民銀行再貸款后，如在人民銀行“臨時(shí)存款”帳戶尚有余額，全額轉(zhuǎn)入在人民銀行的“準(zhǔn)備金存款”帳戶。

　　借：存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金存款戶

　　貸：存放中央銀行款項(xiàng)——臨時(shí)存款戶

　　商業(yè)銀行“存放中央銀行款項(xiàng)——臨時(shí)存款戶”結(jié)清后，應(yīng)予銷戶。

　　（二）人民銀行的帳務(wù)處理

　　1.根據(jù)財(cái)政部確定的特別國(guó)債認(rèn)購(gòu)額，商業(yè)銀行以存放在人民銀行“臨時(shí)存款”帳戶的資金購(gòu)買特別國(guó)債。

　　（1）若商業(yè)銀行存放在人民銀行“臨時(shí)存款”帳戶的余額不足財(cái)政部確定的特別國(guó)債認(rèn)購(gòu)額，其差額部分按規(guī)定由人民銀行向其提供再貸款。

　　借：××銀行貸款

　　貸：××銀行準(zhǔn)備金存款——臨時(shí)存款戶

　　（2）商業(yè)銀行以存放在人民銀行“臨時(shí)存款”帳戶資金認(rèn)購(gòu)特別國(guó)債，人民銀行根據(jù)商業(yè)銀行提交的注明“特別國(guó)債”字樣的劃款憑證辦理轉(zhuǎn)帳。

　　總行營(yíng)業(yè)部：

　　借：××銀行準(zhǔn)備金存款——臨時(shí)存款戶

　　貸：0261聯(lián)行往帳

　　總行國(guó)庫(kù)局：為財(cái)政部開(kāi)設(shè)特別帳戶。

　　借：0262聯(lián)行來(lái)帳

　　貸：0215代收國(guó)債款項(xiàng)——特別國(guó)債戶

　　2.財(cái)政部將發(fā)債收入撥付商業(yè)銀行資本金，商業(yè)銀行歸還人民銀行的再貸款。

　　（1）人民銀行收到財(cái)政部撥給商業(yè)銀行的資本金。

　　總行國(guó)庫(kù)局：根據(jù)財(cái)政部出具的撥款憑證，辦理轉(zhuǎn)帳。

　　借：0215代收國(guó)債款項(xiàng)——特別國(guó)債戶

　　貸：0261聯(lián)行往帳

　　總行營(yíng)業(yè)部：

　　借：0262聯(lián)行來(lái)帳

　　貸：××銀行準(zhǔn)備金存款——臨時(shí)存款戶

　　（2）人民銀行收回商業(yè)銀行歸還的再貸款。

　　借：××銀行準(zhǔn)備金存款——臨時(shí)存款戶

　　貸：××銀行貸款

　　3.商業(yè)銀行歸還人民銀行再貸款后，如在人民銀行“臨時(shí)存款”帳戶尚有余額，全額轉(zhuǎn)入在人民銀行的“準(zhǔn)備金存款”帳戶。人民銀行的帳務(wù)處理：

　　借：××銀行準(zhǔn)備金存款——臨時(shí)存款戶

　　貸：××銀行準(zhǔn)備金存款——準(zhǔn)備金存款戶

　　人民銀行“××銀行準(zhǔn)備金存款”科目下的“臨時(shí)存款”帳戶結(jié)清后，應(yīng)予銷戶。

　　三、其它事項(xiàng)

　　（一）商業(yè)銀行、人民銀行、財(cái)政部所有帳務(wù)處理均應(yīng)在8月20日完成。

　　（二）各商業(yè)銀行可根據(jù)上述帳務(wù)處理作出補(bǔ)充規(guī)定。