各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局，各計(jì)劃單列市稅務(wù)局：

　　為了加強(qiáng)對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)專(zhuān)用發(fā)票）的使用管理，確保增值稅憑發(fā)票注明稅款抵扣制度的順利實(shí)施，國(guó)家稅務(wù)總局制定了《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定》，現(xiàn)印發(fā)給你們，并就有關(guān)問(wèn)題通知如下：

　　一、專(zhuān)用發(fā)票不僅是納稅人經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要商事憑證，而且是兼記銷(xiāo)貨方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明，對(duì)增值稅的計(jì)算和管理起著決定性的作用。國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)同志曾指示我們，要象對(duì)待鈔票一樣管好專(zhuān)用發(fā)票。為此，各地各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)務(wù)必高度重視專(zhuān)用發(fā)票的使用管理工作，并應(yīng)主動(dòng)取得各級(jí)政府領(lǐng)導(dǎo)的支持及財(cái)政、銀行、審計(jì)、工商行政管理、公安、檢察院等有關(guān)部門(mén)的協(xié)助，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)這項(xiàng)工作的領(lǐng)導(dǎo)，嚴(yán)格按照專(zhuān)用發(fā)票的使用規(guī)定進(jìn)行管理。

　　二、自一九九四年一月一日起，一般納稅人銷(xiāo)售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)必須按規(guī)定開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。對(duì)應(yīng)開(kāi)而未開(kāi)，仍使用普通發(fā)票的，購(gòu)貨方不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　對(duì)一般納稅人收到的屬于上一年度開(kāi)出的普通發(fā)票，只限于一月三十一日之前作為扣稅憑證使用，但不得抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，可按有關(guān)政策規(guī)定，調(diào)增期初存貨分離出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　三、凡違反專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定的，應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有關(guān)處罰的規(guī)定辦理。

　　四、《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定》執(zhí)行中有何問(wèn)題請(qǐng)及時(shí)報(bào)告給我局流轉(zhuǎn)稅司。各地在貫徹執(zhí)行中不得隨意變通。

　　請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

　　附件：《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定》

　　《增值稅專(zhuān)用發(fā)票》票樣

　　《進(jìn)貨退出及索取折讓證明單》式樣

　　國(guó)家稅務(wù)總局
一九九三年十二月二十七日

　　增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定

　　第一條　增值稅專(zhuān)用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)專(zhuān)用發(fā)票）只限于增值稅的一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，增值稅的小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得使用。

　　第二條　一般納稅人有下列情形之一者，不得領(lǐng)購(gòu)使用專(zhuān)用發(fā)票：

　　（一）會(huì)計(jì)核算不健全，即不能按會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額者。

　　（二）不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料者。

　　上述其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的內(nèi)容，由國(guó)家稅務(wù)總局直屬分局確定。

　　（三）有以下行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正者：

　　1.私自印制專(zhuān)用發(fā)票；

　　2.向個(gè)人或稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位買(mǎi)取專(zhuān)用發(fā)票；

　　3.借用他人專(zhuān)用發(fā)票；

　　4.向他人提供專(zhuān)用發(fā)票；

　　5.未按本規(guī)定第五條的要求開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票；

　　6.未按規(guī)定保管專(zhuān)用發(fā)票；

　　7.未按本規(guī)定第十六條的規(guī)定申報(bào)專(zhuān)用發(fā)票的購(gòu)、用、存情況；

　　8.未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

　　（四）銷(xiāo)售的貨物全部屬于免稅項(xiàng)目者。

　　有上列情形的一般納稅人如已領(lǐng)購(gòu)使用專(zhuān)用發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收繳其結(jié)存的專(zhuān)用發(fā)票。

　　第三條　除本規(guī)定第四條所列情形外，一般納稅人銷(xiāo)售貨物（包括視同銷(xiāo)售貨物在內(nèi)）、應(yīng)稅勞務(wù)、根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)銷(xiāo)售應(yīng)稅項(xiàng)目），必須向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。

　　第四條　下列情形不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票：

　　（一）向消費(fèi)者銷(xiāo)售應(yīng)稅項(xiàng)目；

　　（二）銷(xiāo)售免稅項(xiàng)目；

　　（三）銷(xiāo)售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)；

　　（四）將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；

　　（五）將貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；

　　（六）將貨物無(wú)償贈(zèng)送他人；

　　（七）提供非應(yīng)稅勞務(wù)（應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外）、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。

　　向小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅項(xiàng)目，可以不開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。

　　第五條　專(zhuān)用發(fā)票必須按下列要求開(kāi)具：

　　（一）字跡清楚。

　　（二）不得涂改。如填寫(xiě)有誤，應(yīng)另行開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，并在誤填的專(zhuān)用發(fā)票上注明“誤填作廢”四字。如專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具后因購(gòu)貨方不索取而成為廢票的，也應(yīng)按填寫(xiě)有誤辦理。

　　（三）項(xiàng)目填寫(xiě)齊全。

　　（四）票、物相符，票面金額與實(shí)際收取的金額相符。

　　（五）各項(xiàng)目?jī)?nèi)容正確無(wú)誤。

　　（六）全部聯(lián)次一次填開(kāi)，上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致。

　　（七）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章。

　　（八）按照本規(guī)定第六條所規(guī)定的時(shí)限開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。

　　（九）不得開(kāi)具偽造的專(zhuān)用發(fā)票。

　　（十）不得拆本使用專(zhuān)用發(fā)票。

　　（十一）不得開(kāi)具票樣與國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的票樣不相符合的專(zhuān)用發(fā)票。

　　開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票有不符合上列要求者，不得作為扣稅憑證，購(gòu)買(mǎi)方有權(quán)拒收。

　　第六條　專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具時(shí)限規(guī)定如下：

　　（一）采用預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

　　（二）采用交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天。

　　（三）采用賒銷(xiāo)、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天。

　　（四）將貨物交付他人代銷(xiāo)，為收到受托人送交的代銷(xiāo)清單的當(dāng)天。

　　（五）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，為貨物移送的當(dāng)天。

　　（六）將貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，為貨物移送的當(dāng)天。

　　（七）將貨物分配給股東，為貨物移送的當(dāng)天。

　　一般納稅人必須按規(guī)定時(shí)限開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，不得提前或滯后。

　　第七條　專(zhuān)用發(fā)票的基本聯(lián)次統(tǒng)一規(guī)定為四聯(lián)，各聯(lián)次必須按以下規(guī)定用途使用：

　　（一）第一聯(lián)為存根聯(lián)，由銷(xiāo)貨方留存?zhèn)洳椤?/p>

　　（二）第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，購(gòu)貨方作付款的記賬憑證。

　　（三）第三聯(lián)為稅款抵扣聯(lián)，購(gòu)貨方作扣稅憑證。

　　（四）第四聯(lián)為記賬聯(lián)，銷(xiāo)貨方作銷(xiāo)售的記賬憑證。

　　第八條　除購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和自營(yíng)進(jìn)口貨物外，購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅項(xiàng)目有下列情況之一者，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　（一）未按規(guī)定取得專(zhuān)用發(fā)票。

　　（二）未按規(guī)定保管專(zhuān)用發(fā)票。

　　（三）銷(xiāo)售方開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票不符合本規(guī)定第五條第（一）至（九）項(xiàng)和第（十一）項(xiàng)的要求。

　　第九條　有下列情形之一者，為本規(guī)定第八條所稱(chēng)未按規(guī)定取得專(zhuān)用發(fā)票：

　　（一）未從銷(xiāo)售方取得專(zhuān)用發(fā)票。

　　（二）只取得記賬聯(lián)或只取得抵扣聯(lián)。

　　第十條　有下列情形之一者，為本規(guī)定第二條、第八條所稱(chēng)未按規(guī)定保管專(zhuān)用發(fā)票：

　　（一）未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求建立專(zhuān)用發(fā)票管理制度。

　　（二）未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求設(shè)專(zhuān)人保管專(zhuān)用發(fā)票。

　　（三）未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求設(shè)置專(zhuān)門(mén)存放專(zhuān)用發(fā)票的場(chǎng)所。

　　（四）稅款抵扣聯(lián)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求裝訂成冊(cè)。

　　（五）未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)擅自銷(xiāo)毀專(zhuān)用發(fā)票的基本聯(lián)次。

　　（六）丟失專(zhuān)用發(fā)票。

　　（七）損（撕）毀專(zhuān)用發(fā)票。

　　（八）未執(zhí)行國(guó)家稅務(wù)總局或其直屬分局提出的其他有關(guān)保管專(zhuān)用發(fā)票的要求。

　　第十一條　有本規(guī)定第八條所列情形者，如其購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)抵扣，應(yīng)從稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)其有上述情形的當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

　　第十二條　銷(xiāo)售貨物并向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷(xiāo)售折讓?zhuān)瑧?yīng)視不同情況分別按以下規(guī)定辦理：

　　購(gòu)買(mǎi)方在未付貨款并且未作賬務(wù)處理的情況下，須將原發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)主動(dòng)退還銷(xiāo)售方。銷(xiāo)售方收到后，應(yīng)在該發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)及有關(guān)的存根聯(lián)、記賬聯(lián)上注明“作廢”字樣，作為扣減當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額的憑證。未收到購(gòu)買(mǎi)方退還的專(zhuān)用發(fā)票前，銷(xiāo)售方不得扣減當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額。屬于銷(xiāo)售折讓的，銷(xiāo)售方應(yīng)按折讓后的貨款重開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票。

　　在購(gòu)買(mǎi)方已付貨款，或者貨款未付但已作賬務(wù)處理，發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無(wú)法退還的情況下，購(gòu)買(mǎi)方必須取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出或索取折讓證明單（以下簡(jiǎn)稱(chēng)證明單）送交銷(xiāo)售方，作為銷(xiāo)售方開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的合法依據(jù)。銷(xiāo)售方在未收到證明單以前，不得開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票；收到證明單后，根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價(jià)款或折讓金額向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。紅字專(zhuān)用發(fā)票的存根聯(lián)、記賬聯(lián)作為銷(xiāo)售方扣減當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額的憑證，其發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)作為購(gòu)買(mǎi)方扣減進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

　　購(gòu)買(mǎi)方收到紅字專(zhuān)用發(fā)票后，應(yīng)將紅字專(zhuān)用發(fā)票所注明的增值稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。如不扣減，造成不納稅或少納稅的，屬于偷稅行為。

　　第十三條　使用電子計(jì)算機(jī)開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票必須報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)并使用由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的機(jī)外發(fā)票。

　　第十四條　符合下列條件的一般納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)使用電子計(jì)算機(jī)開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票：

　　（一）有專(zhuān)業(yè)電子計(jì)算機(jī)技術(shù)人員、操作人員。

　　（二）具備通過(guò)電子計(jì)算機(jī)開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票和按月列印進(jìn)貨、銷(xiāo)貨及庫(kù)存清單的能力。

　　（三）國(guó)家稅務(wù)總局直屬分局規(guī)定的其他條件。

　　第十五條　申請(qǐng)使用電子計(jì)算機(jī)，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供申請(qǐng)報(bào)告及以下資料：

　　（一）按照專(zhuān)用發(fā)票（機(jī)外發(fā)票）格式用電子計(jì)算機(jī)制作的模擬樣張。

　　（二）根據(jù)會(huì)計(jì)操作程序用電子計(jì)算機(jī)制作的最近月份的進(jìn)貨、銷(xiāo)貨及庫(kù)存清單。

　　（三）電子計(jì)算機(jī)設(shè)備的配置情況。

　　（四）有關(guān)專(zhuān)用電子計(jì)算機(jī)技術(shù)人員、操作人員的情況。

　　（五）國(guó)家稅務(wù)總局直屬分局要求提供的其他資料。

　　第十六條　使用專(zhuān)用發(fā)票必須按月在《增值稅納稅申報(bào)表》附列資料欄目中如實(shí)填列購(gòu)、用（包括作廢）、存情況。

　　第十七條　進(jìn)貨退出或索取折讓證明單的基本聯(lián)次為三聯(lián)：第一聯(lián)為存根聯(lián)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)留存?zhèn)洳椋坏诙?lián)為證明聯(lián)，交由購(gòu)買(mǎi)方送銷(xiāo)售方作為開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的合法依據(jù)；第三聯(lián)，購(gòu)貨單位留存。

　　證明單必須由稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具，并加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章，不得將證明單交由納稅人自行開(kāi)具。

　　證明單的印制，按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其細(xì)則有關(guān)發(fā)票印制的規(guī)定辦理。

　　一般納稅人取得的證明單應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求裝訂成冊(cè)，并按照有關(guān)發(fā)票保管的規(guī)定進(jìn)行保管。

　　第十八條　專(zhuān)用發(fā)票的票樣與進(jìn)貨退出或索取折讓證明單樣式，由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定，其他單位和納稅人不得擅自改變。

　　第十九條　本規(guī)定所稱(chēng)稅務(wù)機(jī)關(guān)、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，均指國(guó)家稅務(wù)總局及其所屬支局以上征收機(jī)關(guān)。

　　第二十條　本規(guī)定自1994年1月1日起執(zhí)行。