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國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人期貨交易有關(guān)增值稅問(wèn)題的通知

來(lái)源: 律霸小編整理 · 2020-12-22 · 600人看過(guò)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局:

  為合理解決期貨交易升貼水有關(guān)稅款征收與專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具問(wèn)題,現(xiàn)將增值稅一般納稅人期貨交易有關(guān)增值稅政策通知如下:

  一、增值稅一般納稅人在商品交易所通過(guò)期貨交易銷(xiāo)售貨物的,無(wú)論發(fā)生升水或貼水,均可按照標(biāo)準(zhǔn)倉(cāng)單持有憑證(式樣見(jiàn)附件1)所注明貨物的數(shù)量和交割結(jié)算價(jià)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

  二、對(duì)于期貨交易中倉(cāng)單注冊(cè)人注冊(cè)貨物時(shí)發(fā)生升水的,該倉(cāng)單注銷(xiāo)(即提取貨物退出期貨流通)時(shí),注冊(cè)人應(yīng)當(dāng)就升水部分款項(xiàng)向注銷(xiāo)人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,同時(shí)計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額,注銷(xiāo)人憑取得的專(zhuān)用發(fā)票計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

  發(fā)生貼水的,該倉(cāng)單注銷(xiāo)時(shí),注冊(cè)人應(yīng)當(dāng)就貼水部分款項(xiàng)向注銷(xiāo)人開(kāi)具負(fù)數(shù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票,同時(shí)沖減銷(xiāo)項(xiàng)稅額,注銷(xiāo)人憑取得的專(zhuān)用發(fā)票調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額,不得由倉(cāng)單注銷(xiāo)人向倉(cāng)單注冊(cè)人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。注冊(cè)人開(kāi)具負(fù)數(shù)專(zhuān)用發(fā)票時(shí),應(yīng)當(dāng)取得商品交易所出具的《標(biāo)準(zhǔn)倉(cāng)單注冊(cè)升貼水單》或《標(biāo)準(zhǔn)倉(cāng)單注銷(xiāo)升貼水單》(式樣見(jiàn)附件2、附件3),按照所注明的升貼水金額向注銷(xiāo)人開(kāi)具,并將升貼水單留存以備主管稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

  三、本通知自2005年12月1日起執(zhí)行。12月1日前注冊(cè)的期貨倉(cāng)單交易增值稅征管問(wèn)題仍按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈貨物期貨征收增值稅具體辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1994〕244號(hào))及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

  四、本通知所稱(chēng)升水,是指按照規(guī)定的期貨交易規(guī)則,所注冊(cè)貨物的等級(jí)、重量、類(lèi)別、倉(cāng)庫(kù)位置等相比基準(zhǔn)品、基準(zhǔn)倉(cāng)庫(kù)為優(yōu)的,交易所通過(guò)升貼水帳戶(hù)支付給貨物注冊(cè)方的一定差價(jià)金額。發(fā)生升水時(shí),經(jīng)多次交易后,標(biāo)準(zhǔn)倉(cāng)單持有人提取貨物注銷(xiāo)倉(cāng)單時(shí),交易所需通過(guò)升貼水帳戶(hù)向注銷(xiāo)人收取與升水額相等的金額。

  所稱(chēng)貼水,是指按照規(guī)定的期貨交易規(guī)則,所注冊(cè)貨物的等級(jí)、重量、類(lèi)別、倉(cāng)庫(kù)位置等相比基準(zhǔn)品、基準(zhǔn)倉(cāng)庫(kù)為劣的,交易所通過(guò)升貼水帳戶(hù)向貨物注冊(cè)方收取的一定差價(jià)金額。發(fā)生貼水時(shí),經(jīng)多次交易后,標(biāo)準(zhǔn)倉(cāng)單持有人提取貨物注銷(xiāo)倉(cāng)單時(shí),交易所需通過(guò)升貼水帳戶(hù)向注銷(xiāo)人支付與貼水額相等的金額。

  五、本通知執(zhí)行中遇有問(wèn)題,請(qǐng)及時(shí)上報(bào)總局(流轉(zhuǎn)稅管理司)。

  附件:

  1.××商品交易所標(biāo)準(zhǔn)倉(cāng)單持有憑證(式樣)

  2.××商品交易所標(biāo)準(zhǔn)倉(cāng)單注冊(cè)升貼水單(式樣)

  3.××商品交易所標(biāo)準(zhǔn)倉(cāng)單注銷(xiāo)升貼水單(式樣)

國(guó)家稅務(wù)總局

二○○五年十一月九日

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曲柏杰律師,軍人出身,2004年開(kāi)始執(zhí)業(yè),現(xiàn)為遼寧申揚(yáng)律師事務(wù)所合伙人,監(jiān)事會(huì)主席。為遼寧省律協(xié)民委會(huì)委員,沈陽(yáng)市律師協(xié)會(huì)考試培訓(xùn)專(zhuān)門(mén)委員會(huì)副主任,刑事專(zhuān)業(yè)委員會(huì)委員。為中國(guó)法學(xué)會(huì)會(huì)員。 專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域?yàn)榉康禺a(chǎn),合同法律事務(wù),公司法律事務(wù),刑事辯護(hù)。

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