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如何確定集團公司的投資成本和溢價

來源: 律霸小編整理 · 2025-07-15 · 1014人看過

[答：]企業(yè)所得稅法實施條例第七十一條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第十四條所稱投資性資產(chǎn)，是指企業(yè)股權(quán)投資和債權(quán)投資形成的資產(chǎn)。企業(yè)轉(zhuǎn)讓或者處分投資資產(chǎn)時，可以扣除投資資產(chǎn)的成本。投資資產(chǎn)的成本按照下列方法確定：（1）以支付現(xiàn)金取得的投資資產(chǎn)的成本為購買價款；（二）以支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)的成本，為該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費。”因此，集團公司以部分不動產(chǎn)投資于子公司的，應(yīng)當(dāng)以該不動產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費作為取得該子公司股權(quán)的成本。如果按照相關(guān)協(xié)議，集團公司的投資額為2億元。此時，無論子公司賬目如何，集團公司取得子公司股權(quán)的成本為2億元（不考慮稅金）。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》（財稅[2002]191號），不征收營業(yè)稅。如果按照相關(guān)協(xié)議，集團公司的投資額為1億元。由于集團公司以2億元出資，同時集團公司取得子公司注冊資本1億元，另外1億元可確認為對子公司的捐贈。此時，集團公司取得子公司股權(quán)的成本為1億元（不含稅）。集團公司向子公司捐贈的1億元應(yīng)視為出售房地產(chǎn)，并繳納營業(yè)稅及附加、土地增值稅、印花稅和企業(yè)所得稅。同時，確認營業(yè)外收入1億元，繳納企業(yè)所得稅。以上是小編為您整理的相關(guān)知識。相信通過以上的知識你已經(jīng)有了一個大致的了解。如果您仍然遇到任何更復(fù)雜的法律問題，歡迎您登錄律師網(wǎng)律師在線咨詢。你知道嗎

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