會協[2009]26號 各省、自治區、直轄市注冊會計師協會： 　 當前，國際金融危機對實體經濟的沖擊，以及對我國經濟的影響日益顯現。為應對國際金融危機和國內經濟形勢的變化，黨中央、國務院高瞻遠矚，及時出臺并全面實施促進經濟平穩較快發展的一攬子計劃。注冊會計師行業要高度重視國際金融危機蔓延對行業的影響，進一步增強大局意識和社會責任意識，深入理解和準確把握中央出臺的各項政策措施對注冊會計師執業工作的新要求，積極行動，密切配合，為國家重大宏觀經濟決策的落實到位和市場信心的有效提升服務，同時加強行業誠信、創新專業服務、嚴格監督管理，化危為機，促進行業健康平穩發展。 　 一、要堅持以信為本，強化專業作用，為提升市場信心和國家重大宏觀經濟決策的貫徹落實服務 　 監督和保障經濟信息的真實可靠，不僅有助于增強宏觀決策的科學性，而且對于維護和提升市場信心至關重要。注冊會計師行業作為社會經濟監督體系的重要力量，擔負著監督會計信息質量、維護市場經濟秩序的重要職責，越是在經濟發展遇到困難的時候，越要勇于承擔起歷史責任，堅持以信為本，恪守職業道德，堅守獨立、客觀、公正的職業立場，有效監督和保障經濟信息質量，為提升市場信心、保障經濟安全運行作出貢獻。 　 為應對國際金融危機、促進經濟平穩較快發展，國家推出了總額4萬億的投資計劃。注冊會計師和會計師事務所在參與相關重大投資項目咨詢論證和審計監督工作時，要切實履行好審計鑒證和專業咨詢的職責，積極發揮注冊會計師行業在審計監督、財務診斷、投資分析、風險控制等方面的專業優勢，為保障項目論證安全、資金使用安全和項目管理安全做貢獻。 在參與相關投資決策咨詢工作中，要重點關注企業的投資方向與產業政策是否相吻合，投資規模與項目實際需要是否相匹配，企業管理能力與對投資項目的風險控制要求是否相適應，為合理分配資源、實現科學投資、避免盲目和重復建設，提供決策支持。 　 在參與相關工程項目預決算審計工作中，要重點關注當前市場環境下工程材料的價格變動及供應情況、工程價款的結算情況、工程實施過程中發生的設計變更和現場簽證，以及工程項目預算、結算、決算的審核情況等，保證投資資金的規范、安全和有效。 　 與此同時，要主動研究相關政策對企業的適用性和積極影響，及時為企業提供相關政策咨詢、政策解讀和相應的專業咨詢服務，積極主動幫助企業應對危機、化解危機。 　 二、要加強質量控制和風險管理，防范企業經營風險轉化為審計風險 受當前國際金融危機影響，企業經營面臨許多新的不利因素，其中包括企業經濟效益下滑帶來的持續經營問題，持有金融資產的大幅貶值問題，購買資源性資產帶來的跌價損失問題，市場萎縮帶來的庫存積壓問題，以及企業管理層面臨的經營業績壓力問題等等。在這一經濟環境下，注冊會計師行業要高度重視企業經營環境變化可能導致的審計風險，加強審計質量控制和執業風險管理，防止企業經營風險轉化為審計風險。 　 第一，要嚴格執行質量控制準則。要根據質量控制準則的要求，進一步完善事務所審計規程和質量控制制度，獨立、客觀、公正地發表審計意見，保證執業質量，防范執業風險。 　 第二，要切實貫徹風險導向審計理念，深入了解被審計單位的情況及當前環境對其財務報告產生的影響，謹慎評估審計風險，包括確定可能需要重點考慮的領域，科學安排審計工作。其中重點關注：采用公允價值計價的金融資產，公允價值變動情況是否進行了恰當反映；大額資產減值準備的計提和轉回是否合理；企業自主做出的會計政策變更是否有足夠依據；企業管理層作出的會計估計，如存貨跌價準備的計提、長期合同的完工百分比等，是否合理。 　 第三，要密切關注被審計單位的持續經營風險。重點關注以下因素：融資來源及其變化、融資成本的變化、持有資產變現能力的變化、所處市場環境的變化、企業重大重組事項、資產銷售的重大損失可能大幅減少法定資本和引發未決訴訟等。 　 第四，要密切關注被審計單位由舞弊導致的財務報表重大錯報風險。重點關注是否存在致使管理層對財務信息作出虛假報告的相關動機，包括：保持財務穩定性及利潤率；保護管理層個人報酬；隱瞞管理層決策失誤；迎合特定的融資要求；避免報告重大損失等，以及ST公司和*ST公司出于避免退市動機可能的財務造假行為。同時，還應當關注被審計單位是否存在內部控制不健全、組織結構復雜或者不穩定、對管理層缺乏有效監督、所處行業業務特征為財務報告舞弊提供了便利等情況。 　 三、要提升會計師事務所發展理念，嚴格內部管理，適時推進業務的轉型升級 　 面對國際金融危機的影響，會計師事務所應當立足長遠，化危為機，進一步提升發展理念，適時推進業務的轉型升級，嚴格內部管理，完善治理結構，增強抗風險能力。 　 第一，要適時轉變業務增長方式，積極拓展新的業務領域。要以市場為導向，在鞏固傳統財務報表審計、資本驗證、稅務鑒證與咨詢、管理咨詢等業務的基礎上，不斷實現服務創新。 要積極參與高新技術企業認定專項審計、動漫企業認定專項審計、企業內部控制設計與審計，積極承辦企業破產案件相關業務，大力拓展并購和重組審計、盡職調查等相關業務。有條件的事務所，要積極爭取參與國家相關重大投資項目的咨詢和審計工作。 　 第二，要把提高從業人員素質、加強人才儲備，作為推進業務轉型升級的關鍵環節。要抓住當前吸引人才的有利時機，加大吸納國內外優秀人才的力度，完善招募人才、培養人才、使用和留住人才的人力資源制度，創造良好的人才成長環境。在事務所業務受到沖擊的情況下，要充分利用“空余”時間，開展業務培訓等“充電”活動。通過提高從業人員素質、改善專業人才結構，為創新服務類型、拓展市場份額，提供人才保障。 　 第三，要完善會計師事務所內部治理，嚴格內部管理。要構建起符合法律規定和“人合”要求的事務所治理結構和治理機制，建立完善以質量、責任、風險控制為導向的業務人員業績評價、薪酬及晉升政策，提高業務質量，控制業務風險，實現可持續發展。 　 第四，要積極承擔相應的社會責任，盡可能不裁員或少裁員、不減薪或少減薪。要建立健全員工社會保障制度，依法與員工簽訂勞動合同，辦理相關社會保險；建立公平合理的收入分配制度，形成發展依靠全體員工、發展成果由全體員工共享的理念和保障機制。 　 第五，要堅持按照公平有序的原則參與市場競爭。受當前市場環境影響，注冊會計師行業可能面臨局部暫時的市場萎縮。越是在困難時期，會計師事務所越要重視品牌和信譽建設，正確處理好當前與長遠的關系、競爭與發展的關系，堅決抵制不正當競爭行為，自覺維護行業競爭秩序和誠信形象。 　 四、要充分發揮各級協會作用，積極指導行業應對當前的挑戰 　 各級注冊會計師協會要積極指導行業應對當前的挑戰，更好地為企業應對當前危機和經濟平穩較快發展提供服務。 　 第一，要深入研究會計審計應對國際金融危機的有關問題，為會員開展相關執業工作及時提供專業技術指導。中國注冊會計師協會將密切關注國際會計、審計準則制定機構及主要經濟體準則制定機構發布的應對金融危機的信息，并根據我國實際情況對可能出現的風險點和執業要求，向會員發布風險提示和技術指引；各地方協會要具體指導和監督會員執行準則和相關技術指引，幫助會員更好地防范審計風險，提高審計質量。 　 第二，要及時傳達和宣傳相關經濟政策，為會員服務企業提供政策信息支持。要密切關注和適時收集國家出臺的宏觀經濟政策以及地方政府相應的政策措施等信息，通過協會網站、會刊等形式向會員廣而告之。有條件的地方可以聘請有關方面的專家進行政策解讀,幫助會員及時了解國家的政策走向和經濟發展趨勢，以更好地為企業提供政策咨詢和專業咨詢服務。 　 第三，要積極深入事務所開展調查研究，及時了解和掌握當前經濟形勢對事務所影響的具體形式和影響程度，并提出相應的應對措施和解決辦法。各地方協會要結合本地區的經濟特點和行業發展狀況，切實加強對本地區事務所發展戰略、市場定位和業務領域拓展等方面的指導。 　 第四，要進一步加強行業職能作用的宣傳工作，加大與有關部門的溝通力度，及時掌握有關重大項目對注冊會計師行業的服務需求，并積極推薦優質事務所參與相關工作。 　 第五，要進一步嚴格行業監管，促進事務所不斷提高執業質量。要針對形勢的新變化和新要求，及時調整行業監管的策略、方向和重點，在繼續完善和做好五年一個循環的執業質量檢查工作的同時，組織必要的專項檢查或抽查。 　 國際金融危機的蔓延正給注冊會計師行業帶來前所未有的困難和挑戰。在看到問題和困難的同時，全行業要堅定戰勝困難、走出困境的信心，要準確把握和利用我國經濟發展的有利條件，堅持深入實施行業發展戰略不動搖，化不利為有利，轉被動為主動，在克服困難的過程中搶抓新的發展機遇，在“化危求機”中促進行業健康平穩發展，更好地服務經濟社會發展的大局。 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　中國注冊會計師協會 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二○○九年四月七日