發文單位：中國證券監督管理委員會 文 號：證監會計字[2007]11號 發布日期：2007-3-13 執行日期：2007-3-13 各基金管理公司、各相關會計師事務所： 　　為做好2006年度證券投資基金（以下簡稱“基金”）和基金管理公司（以下簡稱“公司”）年度報告的編制及報送工作，進一步提高會計信息質量，發揮會計師事務所的審計監督功能，現就有關事項通知如下： 　　一、公司應按照《金融企業會計制度》等相關規定，編制2006年度基金及公司的年度報告，積極配合主審會計師事務所按期完成年度報告的審計工作，并按照《企業會計準則》及我會有關要求，做好新舊會計準則的銜接，保證真實、公允地反映基金及公司的財務狀況和經營成果。 　　二、公司應根據有關財務資料編制公司2006年度財務監管報備表（《基金管理公司財務監管報備表（2006年度）》格式見附件1）。財務監管報備表須經負責公司年度財務報表審計的會計師事務所審閱，并出具審閱意見。 　　三、2006年12月31日前依法注冊成立（以工商登記注冊日期為準）的公司均應編制全套財務報表及財務監管報備表，并按照相應要求由會計師事務所進行審計或審閱。 　　四、公司應規范下列業務的財務處理： 　　（一）暫存于以公司名義開立的直銷賬戶、清算總賬戶、中登基金備付金賬戶、中登基金認購專戶等賬戶中，經注冊登記系統已確認的認購款、申購款等資金孳生的利息或利差，屬于基金資產；暫存于該等賬戶中的贖回款、分紅款、注冊登記系統未確認的認購款、申購款等資金孳生的利息或利差，屬于投資者。公司不得將上述利息或利差計入公司收入，更不得將上述利息或利差長期滯留于以上相關賬戶中。 　　（二）公司采用后端收費模式的，向客戶收取的后端認購、申購費應于收取時全額確認為收入；向代銷機構支付的銷售手續費應于支付時計入資產科目，在客戶持有基金份額的期間內按系統性的方法攤銷，計入當期費用。因登記注冊系統生成數據困難，無法在2006年度按上述規定實施系統性攤銷方法的公司應于2007年7月1日前實施。 　　五、公司在年度財務報表附注中應單獨設置“風險準備計提及使用情況”小節，披露一般及專項風險準備如下相關事項： 　　（一）累計和當期計提的一般及專項風險準備金額； 　　（二）累計使用金額、當期使用金額及原因； 　　（三）各項風險準備期末專戶存款余額； 　　（四）投資明細，包括證券名稱、持有數量、期末市值、投資成本、當期投資損益，以及相關各項合計數。 　　六、會計師事務所應當按照《中國注冊會計師執業準則（2006）》的有關規定，審慎選用鑒證方法和技術，重點關注重大錯報風險及舞弊風險，充分、有效地履行內控測試和實質性檢查程序，獲取充分、適當的審計證據，客觀、審慎地發表審計意見，并相應承擔審計責任。 　　七、會計師事務所應深入理解現行證券投資基金法律、法規，對照有關規定及公司章程、基金合同等，對銷售、投資交易、會計核算、稅收、信息披露等業務流程的合規性，予以重點關注。會計師事務所還應在公司的股權變更、關聯交易行為、重大資產減值準備轉回、金融工具類別變更、計價公允性、風險準備的提取、管理和使用等重大事項方面加強證據收集，加大審計檢查力度。 　　八、會計師事務所應對公司和基金主要業務環節的內部控制情況進行核查，并出具內控評價報告。 　　（一）內控核查范圍至少包括投資管理（含研究、投資、交易）、基金營運（含基金會計、注冊登記、客戶服務）、市場營銷（含直銷、代銷渠道、電子商務等）、公司財務、人力資源、信息系統、監察稽核等環節。 　　（二）內控核查應按照事先制定的工作程序，進行必要的符合性和實質性測試。內控評價報告應分別針對公司和基金相關業務環節內控制度是否健全、是否有效進行評價，包括發現的問題及其對公司的影響、提出的整改建議等內容。 　　（三）內控評價報告應全面、真實、客觀地反映發現的問題，不僅要揭示金額超出審計重要性水平的問題，也要披露金額尚未超出重要性水平但性質較為嚴重的問題，對發現的問題不得避重就輕或者隱瞞不報。 　　公司聘用不同會計師事務所對公司財務報表、基金財務報表進行審計的，會計師事務所應分別針對相關業務環節的內控進行核查，分別出具內控評價報告。 　　九、公司、會計師事務所應按照以下要求報送年度財務報告及審計相關信息： 　　（一）公司應報送的文件包括：經審計的公司年度報告、經審閱的公司年度財務監管報備表、經審計的基金年度報告、基金年度報告摘要、內控評價報告。公司年度報告、基金年度報告、基金年度報告摘要的電子文檔，應同時通過基金監管業務信息系統報送平臺目錄下的“公司年報”、“年報會計”和“基金年報”報送。 　　（二）會計師事務所應報送的文件包括：公司和基金審計工作總結報告和審計問題總結報告。審計工作總結報告應包括：各項審計項目負責合伙人、具體經辦經理、參與項目的其他審計人員姓名、審計收費、內控評審收費。審計問題總結報告應包括年報審計以及內控評價的總體情況，分類匯總發現的會計、稅收及信息披露等問題和相關建議。 　　（三）各項文件應以書面及電子文檔（Excel或Word格式）分別報送至我會基金部、會計部及公司經營所在地證監局。 　　（四）除基金年度報告按《證券投資基金信息披露管理辦法》的要求報送外，其他各項文件的報送工作應于2007年4月30日前完成； 　　我會將于2007年4月30日后公示具體報送情況，并對未完成報送工作的公司及會計師事務所進行批評。 　　十、會計師事務所在執業過程中應與監管機構保持密切溝通，遇到審計范圍受限或其他重大疑難問題，應及時向我會反映；發現違法違規事項、潛在違規風險，如利益輸送等重大問題，應及時以“致監管當局函”或其他形式，向我會及公司經營所在地證監局書面報告。 　　十一、我會將對基金及公司2006年度報告的編制及相關會計師事務所的審計盡職情況進行檢查。基金或公司的會計信息存在重大遺漏、誤導性陳述或虛假記載的，會計師事務所審計未勤勉盡責的，我會將要求公司另行聘請會計師事務所進行專項復審，并依法對公司、會計師事務所及相關責任人進行嚴肅處理。 　　我會將對會計師事務所的內控核查工作質量進行抽查。對出具的內控評價報告沒有實質內容或未按要求核查相關業務環節的會計師事務所，將要求其提交內控核查工作底稿，并根據抽查結果及有關規定對會計師事務所及相關責任人進行嚴肅處理。 　　請各公司于3月20日前，將公司財務負責人、基金會計負責人、信息披露負責人的姓名、職務和具體聯系方式（包括工作電話、移動電話、電子郵件郵箱）傳真并發電子郵件至我會聯系人。 　　附件：1.《基金管理公司財務監管報備表（2006年度）》格式（注：附件將隨后以電子郵件發送給聯系人） 　　　　　2. 有關聯系人傳真回執 　　中國證券監督管理委員會 二00七年三月十三日 　　聯系人： 　　 李樹華　　　　　　　　　　　　 路子堯 　　電話：010－88061346　　　　　　　 010－88061845 　　傳真：010－88061344　　　　　　　 010－88061344 　　電子郵箱：lish@csrc.gov.cn　　　　luzy@csrc.gov.cn 　　 張旗　　　　　　　　　　　　　林曉征 　　電話：010－88061787　　　　　　　 010－88061412 　　傳真：010－88061446　　　　　　　 010―88061446 　　電子郵箱： zhangqi@csrc.gov.cn　　linxz@csrc.gov.cn 　　附件2： 有關聯系人傳真回執 　　基金管理公司名稱： 　　———————————————————————————————————— 　　姓名　職務　　辦公電話　　辦公傳真　　手機　　 電子郵件 　　———————————————————————————————————— 　　公司會計負責人 　　———————————————————————————————————— 　　基金會計負責人 　　———————————————————————————————————— 　　信息披露負責人 　　———————————————————————————————————— 　　注：1.為便于信息發布，以上內容須全部填寫。 　　2.請將回執發送至電子郵件信箱luzy@csrc.gov.cn, 并傳真至010－88061344.