交通銀行各分、支行:
現(xiàn)將修訂的《交通銀行委托貸款的會(huì)計(jì)核算規(guī)定》印發(fā)給你們,請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。
附:一 交通銀行委托貸款的會(huì)計(jì)核算規(guī)定
附:二 委托貸款會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)流程圖
附:三 委托貸款會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)授權(quán)表
附:一 交通銀行委托貸款的會(huì)計(jì)核算規(guī)定
根據(jù)本行《委托貸款管理暫行辦法》修訂本會(huì)計(jì)核算規(guī)定。
一、使用的會(huì)計(jì)科目
凡在本行開(kāi)立存款賬戶或基本賬戶的企業(yè)事業(yè)法人,委托本行辦理委托貸款,應(yīng)在本行開(kāi)立委托貸款資金存款戶,并將委托貸款資金一次或分次存入后,在存入資金總額內(nèi)指定發(fā)放委托貸款,其存入資金通過(guò)“431委托存款”科目下有關(guān)二級(jí)科目核算;其貸款通過(guò)“311委托貸款”科目下有關(guān)二級(jí)科目核算。
二、核算手續(xù)
(一)委托貸款資金的劃入
信貸或有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)與委托貸款單位簽訂委托貸款協(xié)議,并與委托方、借款方簽訂委托貸款單項(xiàng)協(xié)議后,應(yīng)將總協(xié)議與單項(xiàng)協(xié)議副本一份送會(huì)計(jì)部門(mén)。會(huì)計(jì)部門(mén)據(jù)以在“431委托存款”科目下有關(guān)二級(jí)科目?jī)?nèi)開(kāi)立“存款戶”,并掌握、監(jiān)督委托貸款資金的劃入與相應(yīng)發(fā)放的貸款。
資金劃入由委托方簽發(fā)其存款賬戶的轉(zhuǎn)賬支票,辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為:
借:有關(guān)科目委托方存款戶
貸:431委托存款科目下有關(guān)二級(jí)科目委托方存款戶
存款戶按活期存款利率計(jì)付利息。
另在“431委托存款”科目下有關(guān)二級(jí)科目?jī)?nèi)設(shè)置“保證金戶”,于發(fā)放貸款時(shí),繕制二借二貸特種轉(zhuǎn)賬傳票(一借一貸作相應(yīng)的收支款通知),將相應(yīng)的貸款金額從“存款戶”轉(zhuǎn)入“保證金戶”。會(huì)計(jì)分錄為:
借:431委托存款科目下有關(guān)二級(jí)科目委托方存款戶
貸:431委托存款科目下有關(guān)二級(jí)科目委托方保證金戶
貸款到期收回后,相應(yīng)的反方向分錄,按貸款金額從“保證金戶”轉(zhuǎn)入“存款戶”,“保證金戶”不計(jì)付利息。
(二)委托貸款的發(fā)放與收回
委托貸款的發(fā)放與收回的核算手續(xù),按照本行《逐筆發(fā)放貸款的會(huì)計(jì)核算和處理手續(xù)規(guī)定》有關(guān)條款辦理。
發(fā)放貸款的會(huì)計(jì)分錄為:
借:331委托貸款科目下有關(guān)二級(jí)科目借款人賬戶
貸:有關(guān)存款科目借款人賬戶或其他有關(guān)科目
貸款收回的會(huì)計(jì)分錄相反。
(三)委托貸款展期
借款方不能按期償還貸款,應(yīng)在到期日前5天正式向委托方和本行信貸或有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)提交一式四聯(lián)“貸款展期憑證”,其處理手續(xù)按照本行《逐筆發(fā)放貸款的會(huì)計(jì)核算和處理手續(xù)規(guī)定》有關(guān)條款辦理。
(四)貸款逾期
對(duì)到期未辦展期手續(xù)的委托貸款,應(yīng)從到期日起,視同逾期貸款,按每日萬(wàn)分之四計(jì)算罰息。
(五)存款與貸款利息的計(jì)算
1.“431委托存款”科目下有關(guān)二級(jí)科目的計(jì)付利息手續(xù)按照“201活期存款”科目的計(jì)付利息手續(xù)辦理。
2.“331委托貸款”科目下有關(guān)二級(jí)科目的計(jì)收利息,按照本行《人民幣貸款利息計(jì)算與會(huì)計(jì)核算規(guī)定》辦理,但委托貸款的利息收入不轉(zhuǎn)入“701利息收入”科目,而轉(zhuǎn)入“2621暫收款項(xiàng)”科目“其他應(yīng)付款”賬戶“待劃轉(zhuǎn)委托貸款利息”分戶。然后分別本行應(yīng)收取的手續(xù)費(fèi)與委托方應(yīng)收的利息予以劃轉(zhuǎn)。
(六)委托貸款手續(xù)費(fèi)的收取與利息的劃歸委托方
手續(xù)費(fèi)按委托方與本行簽訂的委托貸款總協(xié)議中訂明的手續(xù)費(fèi)率(以月息利率標(biāo)明)在“2621暫收款項(xiàng)”科目“其他應(yīng)付款”賬戶“待劃轉(zhuǎn)委托貸款利息”分戶中劃收,其余額劃歸委托方。會(huì)計(jì)分錄為:
借:2621暫收款項(xiàng)科目“其他應(yīng)付款”賬戶“待劃轉(zhuǎn)委托貸款利息”分戶
貸:有關(guān)存款科目或其他有關(guān)科目(劃歸委托方的貸款利息)
貸:703手續(xù)費(fèi)收入科目“委托貸款手續(xù)費(fèi)收入”賬戶
(七)委托貸款資金的劃回
委托貸款執(zhí)行期間,委托方如需減少其尚未動(dòng)用的委托資金存款戶的存款,或如委托貸款停止貸款,委托方抽回委托貸款資金,應(yīng)經(jīng)本行信貸或有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)同意,并書(shū)面通知會(huì)計(jì)部門(mén),據(jù)以辦理存款的劃轉(zhuǎn)。
劃轉(zhuǎn)存款時(shí),繕制二借二貸特種轉(zhuǎn)賬傳票,以一借一貸特種轉(zhuǎn)賬傳票進(jìn)行轉(zhuǎn)賬,一借一貸特種轉(zhuǎn)賬傳票作“支款通知”與“收款通知”交給委托方。會(huì)計(jì)分錄為:
借:431委托存款科目下有關(guān)二級(jí)科目委托人存款戶
貸:有關(guān)科目委托方存款戶
前《關(guān)于各項(xiàng)委托貸款的會(huì)計(jì)核算規(guī)定》(會(huì)計(jì)核算規(guī)定匯編[9])相應(yīng)予以廢止。
附:二 委托貸款會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)流程圖
(一、開(kāi)立賬戶與委托貸款資金的劃入)(略)
委托貸款會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)授權(quán)表
(二、貸款的發(fā)放、收回,委托資金的劃回,手續(xù)費(fèi)與利息劃轉(zhuǎn))
????? -------------------------------------
|崗位| 授 權(quán) 內(nèi) 容 | 行使權(quán)限的條件 |
|--|---------------------|----------|
| |一、發(fā)放貸款 | 信貸或有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)|
|會(huì) |(一)按“逐筆發(fā)放貸款的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)授權(quán) |送來(lái)的由借款方填具經(jīng)|
| | 表”規(guī)定處理。 |信貸或有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)審|
| |(二)繕制“委托資金”科目二借委托方存款 |核同意貸款的一式五聯(lián)|
|計(jì) | 戶與二貸委托方保證戶特種轉(zhuǎn)賬傳票 |“借款憑證”。 |
| | (其中一聯(lián)借、貸特種轉(zhuǎn)賬傳票作收、支| |
| | 款通知)送電算記賬員。 | |
|部 |---------------------|----------|
| |二、收回貸款 | 借款方于貸款到期日|
| |(一)按“逐筆發(fā)放貸款的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)授權(quán) |前填交的一式四聯(lián)“還|
|門(mén) | 表”規(guī)定處理。 |款憑證”。 |
| |(二)繕制“委托資金”科目二借委托方保證 | |
| | 金戶與二貸委托方存款戶特種轉(zhuǎn)賬傳票 | |
|貸 | (其一聯(lián)借、貸特種轉(zhuǎn)賬傳票作收支款通| |
| | 知)送電算記賬員。 | |
| |---------------------|----------|
|款 |三、劃回委托貸款資金 | 委托方向信貸或有關(guān)|
| | 根據(jù)信貸或有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)送來(lái)的劃回委托 |業(yè)務(wù)部門(mén)提出抽回委托|
| |貸款資金的書(shū)面通知繕制“委托資金”科目二 |貸款資金,經(jīng)信貸或有|
|經(jīng) |借委托方存款戶與二貸委托方有關(guān)科目存款戶 |關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)審核同意后|
| |特種轉(zhuǎn)賬傳票(其中一聯(lián)借、貸特種轉(zhuǎn)賬傳票 |送來(lái)的劃回委托貸款資|
| |作收、支款通知)送電算記賬員。 |金的書(shū)面通知。 |
|辦 |---------------------|----------|
| |四、劃收手續(xù)費(fèi)與劃轉(zhuǎn)委托貸款利息 | |
| | 根據(jù)“暫收款項(xiàng)”科目中“待劃轉(zhuǎn)委托貸 | |
|員 |款利息”戶金額,繕制一借“暫收款項(xiàng)”科 | |
| |目、二貸有關(guān)存款科目委托方存款戶,一貸 | |
| |“手續(xù)費(fèi)收入”科目傳票(其中一貸有關(guān)存款 | |
| |科目委托方存款戶特種轉(zhuǎn)賬傳票作收款通知) | |
| |送電算記賬員。 | |
-------------------------------------
續(xù)表
-------------------------------------
|崗位| 授 權(quán) 內(nèi) 容 | 行使權(quán)限的條件 |
|--|---------------------|----------|
|會(huì) |一、根據(jù)貸款經(jīng)辦員送的特種轉(zhuǎn)帳傳票進(jìn)行 | 貸款經(jīng)辦員送的加蓋|
|計(jì) | 記賬。 |名章的發(fā)放貸款、或收|
|部 |二、記賬后在傳票上加蓋名章,將傳票送交 |回貸款、或劃回委托貸|
|門(mén) | 復(fù)賬員復(fù)核記賬。 |款資金、或劃收手續(xù)費(fèi)|
|電 | |與劃轉(zhuǎn)委托貸款利息的|
|算 | |上述特種轉(zhuǎn)帳傳票。 |
|記 | | |
|賬 | | |
|員 | | |
|--|---------------------|----------|
|會(huì) |一、根據(jù)傳票進(jìn)行復(fù)核記賬。 | 記賬員送來(lái)的加蓋名|
|計(jì) |二、復(fù)核記賬無(wú)誤后,在傳票上加蓋名章及 |章的上述傳票。 |
|部 | “轉(zhuǎn)訖章”后,將傳票送交綜合核算員 | |
|門(mén) | 進(jìn)行綜合核算。 | |
|電 |三、在作收、支款通知的傳票上加蓋“轉(zhuǎn)訖 | |
|算 | 章”后送交委托方。 | |
|復(fù) | | |
|賬 | | |
|員 | | |
|--|---------------------|----------|
|會(huì) | 根據(jù)右列傳票進(jìn)行綜合核算。 | 復(fù)賬員送來(lái)的加蓋名|
|計(jì) | |章及“轉(zhuǎn)訖章”的上述|
|部 | |傳票。 |
|門(mén) | | |
|綜 | | |
|合 | | |
|核 | | |
|算 | | |
|員 | | |
-------------------------------------
注:“委托存款”科目存款戶利息,按“活期存款”科目利息計(jì)付的授權(quán)表
處理;“委托貸款”科目的計(jì)收利息按“本幣貸款利息的計(jì)算與會(huì)計(jì)核
算授權(quán)表”處理,本授權(quán)表略。
委托貸款會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)流程圖
(二、貸款的發(fā)放、收回,委托資金的劃回,手續(xù)費(fèi)與利息劃轉(zhuǎn))(略)
附:三 委托貸款會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)授權(quán)表
(一、開(kāi)立賬戶與委托貸款資金的劃入)
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|崗位| 授 權(quán) 內(nèi) 容 | 行使權(quán)限的條件 |
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| |一、持“開(kāi)戶申請(qǐng)書(shū)”連同委托貸款總 | 信貸或有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)送來(lái)|
| | 協(xié)議與單項(xiàng)協(xié)議副本至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部 |的一式三聯(lián)“開(kāi)戶申請(qǐng)書(shū)”|
|會(huì) | 門(mén)開(kāi)銷(xiāo)戶經(jīng)管員處辦理開(kāi)戶手續(xù)。 |及委托貸款總協(xié)議與單項(xiàng)協(xié)|
|計(jì) |二、符合開(kāi)戶手續(xù)由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)開(kāi)銷(xiāo) |議副本。 |
|部 | 戶經(jīng)管員在“開(kāi)戶申請(qǐng)書(shū)”上加蓋 | |
|門(mén) | “業(yè)務(wù)章”后,對(duì)三份“開(kāi)戶申請(qǐng) | |
|貸 | 書(shū)”分別處理: | |
|款 |(一)一份由開(kāi)銷(xiāo)戶經(jīng)管員憑以登記 | |
|經(jīng) | “開(kāi)銷(xiāo)戶簿”并留存?zhèn)洳椤! 。 。?br/> |辦 |(二)二份連同委托貸款總協(xié)議與單項(xiàng) | |
|員 | 協(xié)議副本由會(huì)計(jì)部門(mén)貸款經(jīng)辦員 | |
| | 帶回。 | |
| |1.一份連同委托貸款總協(xié)議與單項(xiàng)協(xié) | |
| | 議副本留存?zhèn)洳椤! 。 。?br/> | |2.一份送交委托方。 | |
|--|------------------|------------|
|會(huì) | 按“支票會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)授權(quán)表”規(guī)定| 委托方送來(lái)的所簽發(fā)的支|
|計(jì) |處理。 |票及“委托資金”科目存款|
|部 | |戶的進(jìn)賬單。 |
|門(mén) | | |
|柜 | | |
|臺(tái) | | |
|接 | | |
|柜 | | |
|員 | | |
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2015-12-28全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于批準(zhǔn)《上海合作組織成員國(guó)關(guān)于舉行聯(lián)合軍事演習(xí)的協(xié)定》的決定
2008-12-27中華人民共和國(guó)人民法院組織法(1986修訂)
1986-12-02全國(guó)人大常委會(huì)關(guān)于批準(zhǔn)《<禁止或限制使用某些可被認(rèn)為具有過(guò)分傷害力或?yàn)E殺濫傷作用的常規(guī)武器公約>第一條修正案》的決定
2003-06-28第七屆全國(guó)人民代表大會(huì)第一次會(huì)議選舉辦法
1988-04-02中華人民共和國(guó)稅收征收管理法(1992)
1992-09-04住房公積金管理?xiàng)l例(2019修正)
2019-03-24醫(yī)療器械監(jiān)督管理?xiàng)l例(2017修訂)
2017-05-04衛(wèi)星電視廣播地面接收設(shè)施管理規(guī)定(2018修正)
2018-09-18關(guān)于大力發(fā)展電子商務(wù)加快培育經(jīng)濟(jì)新動(dòng)力的意見(jiàn)
2015-05-07浙江省電網(wǎng)設(shè)施建設(shè)保護(hù)和供用電秩序維護(hù)條例
2014-07-11個(gè)體工商戶條例(2014修正)
2014-02-19中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例(2011年)
2011-07-19大連市科學(xué)技術(shù)進(jìn)步條例(2013)
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2009-03-31國(guó)務(wù)院關(guān)于修改《中華人民共和國(guó)公路管理?xiàng)l例》的決定
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2008-12-04地質(zhì)勘查資質(zhì)管理?xiàng)l例
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