建設銀行各省、自治區、直轄市分行，總行直屬分行，蘇州、三峽分行：

　　為了加強不良貸款的管理，規范不良貸款的會計核算，現將《中國建設銀行關于不良貸款會計核算手續的規定》印發你行，并就有關事項通知如下，請速轉知所屬認真遵照執行，執行中遇到的問題請及時報告總行。

　　一、不良貸款的認定及賬務劃轉，是一項涉及面廣、政策性強、時效性高的工作，各級行領導要高度重視、精心組織、妥善安排，確保不良貸款認定劃轉工作的圓滿完成。

　　二、各行信貸、會計、科技、統計等相關部門要各負其責、協調配合，共同做好不良貸款的認定、劃轉及統計上報工作，保證不良貸款認定數據真實準確，確保不良貸款會計核算真實完整、賬務處理不錯不亂。涉及會計核算系統修改的，科技部門要積極做好技術保障工作。

　　三、不良貸款的集中認定工作，各行務必在2000年12月20日之前完成。為確保全行進度一致，各行會計部門必須根據認定結果，在2000年12月21日批量結計利息后集中進行賬務處理。

　　四、各行信貸管理部門、信息統計部門和會計部門要切實加強不良貸款數據的核對工作，各項統計數據，應以會計部門轉入相應不良貸款科目的數據為依據，與會計數據保持一致。

　　附：

中國建設銀行關于不良貸款會計核算手續的規定

　　為了準確反映我行的資產狀況，規范不良貸款的會計核算手續，根據《中國建設銀行〈不良貸款認定暫行辦法〉實施細則（試行）》（建總發〔2000〕115號），特制定本核算手續。

　　一、基本規定

　　（一）不良貸款包括逾期貸款、呆滯貸款、呆賬貸款和信用證、銀行承兌匯票、擔保等表外授信業務形成的墊款。

　　（二）不良貸款的認定標準，按《中國建設銀行〈不良貸款認定暫行辦法〉實施細則（試行）》（以下簡稱“實施細則”）的有關規定執行。

　　（三）單純以期限為尺度認定的不良貸款，由會計部門在應劃轉不良貸款的當日直接轉入相應的不良貸款科目；需要按規定程序認定的不良貸款，會計部門應在收到已審核批準的《不良貸款認定表》時，按照《不良貸款認定表》確認金額及時進行賬務處理。

　　（四）為完整反映不良貸款劃轉情況，便于貸款管理和統計上報，經辦行劃轉不良貸款時，應在不良貸款賬戶上注明原正常貸款科目、墊款種類及賬號，并將一聯憑證送信貸經營部門登記臺賬。

　　（五）本手續適用于本外幣不良貸款會計核算。

　　二、報表項目調整及科目設置

　　（一）調整報表項目

　　1．將資產負債表中的“逾期貸款”項目改為“不良貸款”項目。

　　2．取消試算平衡表補充資料中的“081逾期貸款余額”、“082短期逾期貸款余額”、“083中長期逾期貸款余額”三個項目，并相應取消歸并資產負債表項目內容。

　　（二）增設會計科目

　　1．增設“406逾期貸款”科目，核算按規定標準認定的逾期貸款。該科目按借款人逐筆設戶，逾期貸款增加時記借方，減少時記貸方，余額反映在借方。該科目排列試算平衡表第4頁第18行，歸屬“006信貸資金貸款”項目，歸并資產負債表“不良貸款”項目。

　　2．增設“448呆滯貸款”科目，核算按規定標準認定的呆滯貸款。該科目按借款人逐筆設戶，呆滯貸款增加時記借方，減少時記貸方，余額反映在借方。該科目排列試算平衡表第4頁第19行，歸屬“006信貸資金貸款”項目，歸并資產負債表“不良貸款”項目。

　　3．增設“498呆賬貸款”科目，核算按規定標準認定的呆賬貸款。該科目按借款人逐筆設戶，呆賬貸款增加時記借方，減少時記貸方，余額反映在借方。該科目排列試算平衡表第4頁第20行，歸屬“006信貸資金貸款”項目，歸并資產負債表“不良貸款”項目。

　　4．增設“042表外授信業務預計墊款”表外科目，核算表外授信業務預計將形成的墊款。該科目按授信業務種類設戶，預計形成墊款時記收方，到期履約或形成實際墊款時記付方。該科目排列試算平衡表第6頁“053擔保物”之后。

　　（三）外幣不良貸款核算科目

　　外幣業務形成的不良貸款，在現有外幣科目下核算。其中，逾期貸款在“1781逾期貸款”科目核算，呆滯貸款和呆賬貸款分別在“1780催收貸款”科目下相應的呆滯貸款和呆賬貸款二級科目核算，表外授信業務預計墊款在“606外匯額度”科目核算。編制本外幣合并報表時，“1781逾期貸款”歸并人民幣報表“406逾期貸款”科目，“1780催收貸款”按相應的呆滯貸款和呆賬貸款二級科目，分別歸并人民幣報表“448呆滯貸款”科目和“498呆賬貸款”科目，“606外匯額度”科目相關內容歸并人民幣“042表外授信業務預計墊款”科目。

　　三、賬務處理

　　不良貸款的劃轉，分為集中劃轉和日常劃轉。2000年12月20日之前集中認定的不良貸款按集中劃轉辦法處理，集中認定以后發生的不良貸款按日常劃轉辦法處理。

　　（一）集中劃轉的處理

　　1．2000年12月21日，會計部門根據按規定程序認定的不良貸款轉賬通知，將在原科目核算的不良貸款逐戶轉入相應的不良貸款科目核算。

　　轉賬時，會計部門填制二聯特種轉賬借方憑證和二聯特種轉賬貸方憑證，摘要欄注明“××貸款（原合同貸款或墊款）轉入”字樣，一聯特種轉賬借方憑證和一聯特種轉賬貸方憑證分別作借、貸方記賬憑證（轉賬通知作借方記賬憑證附件），另一聯特種轉賬借方憑證和特種轉賬貸方憑證送信貸經營部門登記臺賬，并由其通知借款人。

　　人民幣貸款會計分錄：

　　借：逾期貸款——××借款人戶

　　或：呆滯貸款——××借款人戶

　　或：呆賬貸款——××借款人戶

　　貸：××貸款——××借款人戶

　　或：貼現——××申請人戶

　　外幣貸款會計分錄：

　　借：逾期貸款——××借款人戶

　　或：催收貸款——呆滯貸款——××借款人戶

　　或：催收貸款——呆賬貸款——××借款人戶

　　貸：××貸款——××借款人戶

　　2．表外授信業務預計形成墊款時，根據信貸部門通知書，填制表外記賬憑證，登記表外科目（會計分錄略）。

　　（二）日常劃轉的處理

　　1．單純以期限尺度認定的不良貸款劃轉

　　對單純以期限尺度認定的不良貸款，會計部門在應劃轉不良貸款的當日填制二聯特種轉賬借方憑證和二聯特種轉賬貸方憑證，摘要欄注明“××貸款（原合同貸款或墊款）轉入”字樣，一聯特種轉賬借方憑證和一聯特種轉賬貸方憑證分別作借、貸方記賬憑證，另一聯特種轉賬借方憑證和特種轉賬貸方憑證送信貸經營部門登記臺賬，并由其通知借款人。

　　（1）本外幣正常貸款轉逾期貸款的會計分錄：

　　借：逾期貸款——××借款人戶

　　貸：××貸款——××借款人戶

　　正常貸款轉逾期貸款時，應結計出截止到期日（含到期日）的貸款利息，并辦理入賬手續。

　　（2）人民幣逾期貸款轉呆滯貸款的會計分錄：

　　借：呆滯貸款——××借款人戶

　　貸：逾期貸款——××借款人戶

　　外幣逾期貸款轉呆滯貸款的會計分錄：

　　借：催收貸款——呆滯貸款——××借款人戶

　　貸：逾期貸款——××借款人戶

　　（3）本外幣表外授信業務墊款的會計分錄：

　　借：逾期貸款——××借款人戶

　　貸：××科目——××戶

　　2．需要按規定程序認定的不良貸款劃轉

　　需要按規定程序認定的呆滯貸款、呆賬貸款以及呆滯貸款、呆賬貸款經重新認定為正常貸款的，會計部門根據經審核批準的《不良貸款認定表》，填制二聯特種轉賬借方憑證和二聯特種轉賬貸方憑證，摘要欄注明“××貸款（原合同貸款或墊款）轉入”字樣，一聯特種轉賬借方憑證和一聯特種轉賬貸方憑證分別作借、貸方記賬憑證（《不良貸款認定表》作借方記賬憑證附件），另一聯特種轉賬借方憑證和特種轉賬貸方憑證送信貸經營部門登記臺賬，并由其通知借款人。

　　（1）正常貸款轉呆滯貸款或呆賬貸款時，

　　人民幣會計分錄：

　　借：呆滯貸款——××借款人戶

　　或：呆賬貸款——××借款人戶

　　貸：××貸款——××借款人戶

　　外幣會計分錄：

　　借：催收貸款——呆滯貸款——××借款人戶

　　或：催收貸款——呆賬貸款——××借款人戶

　　貸：××貸款——××借款人戶

　　（2）逾期貸款或呆滯貸款轉呆賬貸款時，

　　人民幣會計分錄：

　　借：呆賬貸款——××借款人戶

　　貸：逾期貸款——××借款人戶

　　或：呆滯貸款——××借款人戶

　　外幣會計分錄：

　　借：催收貸款——呆賬貸款——××借款人戶

　　貸：逾期貸款——××借款人戶

　　或：催收貸款——呆滯貸款——××借款人戶

　　（3）表外授信業務墊款時，

　　人民幣會計分錄：

　　借：呆滯貸款——××借款人戶

　　或：呆賬貸款——××借款人戶

　　貸：××科目——××戶

　　外幣會計分錄：

　　借：催收貸款——呆滯貸款——××借款人戶

　　或：催收貸款——呆賬貸款——××借款人戶

　　貸：××貸款——××戶

　　（4）日常表外授信業務預計形成墊款賬務處理同“（一）2”。

　　（5）呆滯貸款或呆賬貸款轉正常貸款時，

　　人民幣會計分錄：

　　借：××貸款——××借款人戶

　　貸：呆滯貸款——××借款人戶

　　或：呆賬貸款——××借款人戶

　　外幣會計分錄：

　　借：××貸款——××借款人戶

　　貸：催收貸款——呆滯貸款——××借款人戶

　　或：催收貸款——呆賬貸款——××借款人戶