（農銀函［１９９８］２１８號） 各省、自治區、直轄市分行，各直屬分行，各直屬院校： 　　總行《關于印發〈中國農業銀行專項業務會計核算暫行辦法〉的通知》（農銀函［１９９８］１８４號，以下簡稱《通知》）已下發各行，為保證接收開辦專項業務工作的順利進行，現就有關具體操作問題補充通知如下： 　　一、各基層行接收劃轉貸款與存款的差額通過“發行存放（存放發行）款項”科目平衡。“發行存放款項”科目按銀傳［１９９８］２３號文件規定分設三個賬戶，按規定利率分別計算利息。因接收企業存款而形成的“存放發行款項”科目余額在向農業發展銀行清算利息時，沖銷“發行存放款項”科目中的“其他專項貸款”賬戶余額，該賬戶余額按６．８４％的利率計付利息。５月１５日以后“發行存放款項”和“存放發行款項”仍按同業存放款項的利率標準（５．２２％）計息。 　　二、銀傳［１９９８］２３號文件附發的“向中國農業銀行劃轉信貸資產負債平衡表”，其負債方“發行存放款項”項目，按“發行存放款項”及“存放發行款項”兩科目“接收貸款”和“接收存款”專戶余額軋差填列。該項目數據為實際接收的存貸款差額。 　　三、因開辦常規業務引起的資金存欠，常規及專項業務專柜分別通過“存放專項業務（專項業務存放）款項”及“常規業務存放（存放常規業務）款項”科目核算。為簡化手續，各基層行可根據資金存欠規律，固定使用資產或負債方的一個科目。如：專項業務存款大于貸款，專項業務專柜固定使用“存放常規業務款項”科目，常規業務專柜相應固定使用“專項業務存放款項”科目。反之，專項業務專柜和常規業務專項分別使用“常規業務存放款項”和“存放專項業務款項”科目。 　　四、分行繳存準備金時會計核算手續如下： 　　常規業務會計分錄 　　借：７１５存放系統內款項 　　　　貸：７１０準備金存款 　　借：７９４存放專項業務款項 　　（或８９１專項業務存放款） 　　　　貸：７１５存放系統內款項 　　專項業務會計分錄 　　借：１０３存放中央銀行準備金 　　　　貸：４１７常規業務存放款項 　　　　　（或１０４存放常規業務款項） 　　專項業務資產負債表“存放中央銀行準備金”項目根據“１０３存放中央銀行準備金”科目填列，與常規業務并表時，并入“存放系統內款項”項目，“１０３存放中央銀行準備金”科目并入“７１５存放系統內款項”科目。 　　五、更正總行《通知》中的錯誤 　　１．補充四個專項業務會計科目 　　（１）“２１４糧油加工企業流動資金貸款” 　　核算本行專項業務發放的糧油加工企業流動資金貸款。本科目按貸款種類、貸款戶分別設置明細賬。到期不能收回又未辦理延期手續的貸款，從本科目轉入逾期貸款科目核算。雖未逾期但生產經營已終止以及符合財政部呆賬標準的貸款由本科目轉入呆滯、呆賬貸款科目核算。 　　（２）“２１５糧油加工企業流動資金逾期貸款” 　　核算到期不能收回又未辦理延期手續的糧油加工企業流動資金貸款。本科目按貸款種類、貸款戶分別設置明細賬。逾期二年以上（含二年）或逾期未到二年但生產經營已終止以及符合財政部呆賬標準的貸款由本科目轉入呆滯、呆賬貸款科目核算。 　　（３）“２１６糧油加工企業流動資金呆滯、呆賬貸款” 　　核算逾期二年以上（含二年）或雖未逾期或逾期未到二年但生產經營已終止以及符合財政部呆賬標準的糧油加工企業流動資金貸款。本科目按貸款種類、形態、貸款戶分別設置明細賬。 　　（４）“７１１以前年度損益調整” 　　核算本行專項業務本年度內發生以前年度調整損益的事項。 　　２１４、２１５、２１６科目順序排列在１０４科目之后，７１１科目排列在７１０科目之后。并表時，２１４科目并入７２７科目，２１５科目并入７４０科目，２１６科目并入７４１科目。 　　２．取消“１０２存放中央銀行款項”科目及資產負債表“１００３存放中央銀行款項”項目。 　　３．增加損益明細表項目： 　　７１０營業外支出 　　（１）賠償和違約支出 　　（２）其他支出 　　７１１以前年度損益調整 　　（１）決算審查調整 　　（２）內部決算審查調整 　　新增項目順序排列在“人行專項貸款稅金及附加”項目之后。 　　損益明細表中“７０２金融機構往來利息收入”、“７０６金融機構往來利息支出”應為７０２金融機構往來收入”、“７０６金融機構往來支出”。 　　４．對《通知》中錯誤的更正 　　（１）第７頁“專項業務與常規業務日常現金清算”應為“專項業務與常規業務日常資金清算”。 　　（２）第１３頁“３１３人行劃轉成市及經濟特區開發呆滯、呆賬貸款”科目，應為“３１３人行劃轉沿海城市及經濟特區開發呆滯、呆賬貸款”。“３１６人行劃轉設資企業專項呆滯、呆賬貸款”科目，應為“３１６人行劃轉投資企業專項呆滯、呆賬貸款”。 　　（３）第３７頁“３５９待處理財產損益”科目，應為“３６６待處理財產損益”科目。 　　（４）第３９頁“４５６應交稅金”科目，應為“４５４應交稅金”。 　　（５）第４９頁４０３科目應并入８０５科目，２２１、２２４科目應并入７３６科目。 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　中國農業銀行 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　一九九八年五月八日