（農(nóng)銀函［１９９８］２１８號） 各省、自治區(qū)、直轄市分行，各直屬分行，各直屬院校： 　　總行《關(guān)于印發(fā)〈中國農(nóng)業(yè)銀行專項(xiàng)業(yè)務(wù)會計(jì)核算暫行辦法〉的通知》（農(nóng)銀函［１９９８］１８４號，以下簡稱《通知》）已下發(fā)各行，為保證接收開辦專項(xiàng)業(yè)務(wù)工作的順利進(jìn)行，現(xiàn)就有關(guān)具體操作問題補(bǔ)充通知如下： 　　一、各基層行接收劃轉(zhuǎn)貸款與存款的差額通過“發(fā)行存放（存放發(fā)行）款項(xiàng)”科目平衡。“發(fā)行存放款項(xiàng)”科目按銀傳［１９９８］２３號文件規(guī)定分設(shè)三個(gè)賬戶，按規(guī)定利率分別計(jì)算利息。因接收企業(yè)存款而形成的“存放發(fā)行款項(xiàng)”科目余額在向農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行清算利息時(shí)，沖銷“發(fā)行存放款項(xiàng)”科目中的“其他專項(xiàng)貸款”賬戶余額，該賬戶余額按６．８４％的利率計(jì)付利息。５月１５日以后“發(fā)行存放款項(xiàng)”和“存放發(fā)行款項(xiàng)”仍按同業(yè)存放款項(xiàng)的利率標(biāo)準(zhǔn)（５．２２％）計(jì)息。 　　二、銀傳［１９９８］２３號文件附發(fā)的“向中國農(nóng)業(yè)銀行劃轉(zhuǎn)信貸資產(chǎn)負(fù)債平衡表”，其負(fù)債方“發(fā)行存放款項(xiàng)”項(xiàng)目，按“發(fā)行存放款項(xiàng)”及“存放發(fā)行款項(xiàng)”兩科目“接收貸款”和“接收存款”專戶余額軋差填列。該項(xiàng)目數(shù)據(jù)為實(shí)際接收的存貸款差額。 　　三、因開辦常規(guī)業(yè)務(wù)引起的資金存欠，常規(guī)及專項(xiàng)業(yè)務(wù)專柜分別通過“存放專項(xiàng)業(yè)務(wù)（專項(xiàng)業(yè)務(wù)存放）款項(xiàng)”及“常規(guī)業(yè)務(wù)存放（存放常規(guī)業(yè)務(wù)）款項(xiàng)”科目核算。為簡化手續(xù)，各基層行可根據(jù)資金存欠規(guī)律，固定使用資產(chǎn)或負(fù)債方的一個(gè)科目。如：專項(xiàng)業(yè)務(wù)存款大于貸款，專項(xiàng)業(yè)務(wù)專柜固定使用“存放常規(guī)業(yè)務(wù)款項(xiàng)”科目，常規(guī)業(yè)務(wù)專柜相應(yīng)固定使用“專項(xiàng)業(yè)務(wù)存放款項(xiàng)”科目。反之，專項(xiàng)業(yè)務(wù)專柜和常規(guī)業(yè)務(wù)專項(xiàng)分別使用“常規(guī)業(yè)務(wù)存放款項(xiàng)”和“存放專項(xiàng)業(yè)務(wù)款項(xiàng)”科目。 　　四、分行繳存準(zhǔn)備金時(shí)會計(jì)核算手續(xù)如下： 　　常規(guī)業(yè)務(wù)會計(jì)分錄 　　借：７１５存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng) 　　　　貸：７１０準(zhǔn)備金存款 　　借：７９４存放專項(xiàng)業(yè)務(wù)款項(xiàng) 　　（或８９１專項(xiàng)業(yè)務(wù)存放款） 　　　　貸：７１５存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng) 　　專項(xiàng)業(yè)務(wù)會計(jì)分錄 　　借：１０３存放中央銀行準(zhǔn)備金 　　　　貸：４１７常規(guī)業(yè)務(wù)存放款項(xiàng) 　　　　　（或１０４存放常規(guī)業(yè)務(wù)款項(xiàng)） 　　專項(xiàng)業(yè)務(wù)資產(chǎn)負(fù)債表“存放中央銀行準(zhǔn)備金”項(xiàng)目根據(jù)“１０３存放中央銀行準(zhǔn)備金”科目填列，與常規(guī)業(yè)務(wù)并表時(shí)，并入“存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)”項(xiàng)目，“１０３存放中央銀行準(zhǔn)備金”科目并入“７１５存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)”科目。 　　五、更正總行《通知》中的錯(cuò)誤 　　１．補(bǔ)充四個(gè)專項(xiàng)業(yè)務(wù)會計(jì)科目 　　（１）“２１４糧油加工企業(yè)流動(dòng)資金貸款” 　　核算本行專項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)放的糧油加工企業(yè)流動(dòng)資金貸款。本科目按貸款種類、貸款戶分別設(shè)置明細(xì)賬。到期不能收回又未辦理延期手續(xù)的貸款，從本科目轉(zhuǎn)入逾期貸款科目核算。雖未逾期但生產(chǎn)經(jīng)營已終止以及符合財(cái)政部呆賬標(biāo)準(zhǔn)的貸款由本科目轉(zhuǎn)入呆滯、呆賬貸款科目核算。 　　（２）“２１５糧油加工企業(yè)流動(dòng)資金逾期貸款” 　　核算到期不能收回又未辦理延期手續(xù)的糧油加工企業(yè)流動(dòng)資金貸款。本科目按貸款種類、貸款戶分別設(shè)置明細(xì)賬。逾期二年以上（含二年）或逾期未到二年但生產(chǎn)經(jīng)營已終止以及符合財(cái)政部呆賬標(biāo)準(zhǔn)的貸款由本科目轉(zhuǎn)入呆滯、呆賬貸款科目核算。 　　（３）“２１６糧油加工企業(yè)流動(dòng)資金呆滯、呆賬貸款” 　　核算逾期二年以上（含二年）或雖未逾期或逾期未到二年但生產(chǎn)經(jīng)營已終止以及符合財(cái)政部呆賬標(biāo)準(zhǔn)的糧油加工企業(yè)流動(dòng)資金貸款。本科目按貸款種類、形態(tài)、貸款戶分別設(shè)置明細(xì)賬。 　　（４）“７１１以前年度損益調(diào)整” 　　核算本行專項(xiàng)業(yè)務(wù)本年度內(nèi)發(fā)生以前年度調(diào)整損益的事項(xiàng)。 　　２１４、２１５、２１６科目順序排列在１０４科目之后，７１１科目排列在７１０科目之后。并表時(shí)，２１４科目并入７２７科目，２１５科目并入７４０科目，２１６科目并入７４１科目。 　　２．取消“１０２存放中央銀行款項(xiàng)”科目及資產(chǎn)負(fù)債表“１００３存放中央銀行款項(xiàng)”項(xiàng)目。 　　３．增加損益明細(xì)表項(xiàng)目： 　　７１０營業(yè)外支出 　　（１）賠償和違約支出 　　（２）其他支出 　　７１１以前年度損益調(diào)整 　　（１）決算審查調(diào)整 　　（２）內(nèi)部決算審查調(diào)整 　　新增項(xiàng)目順序排列在“人行專項(xiàng)貸款稅金及附加”項(xiàng)目之后。 　　損益明細(xì)表中“７０２金融機(jī)構(gòu)往來利息收入”、“７０６金融機(jī)構(gòu)往來利息支出”應(yīng)為７０２金融機(jī)構(gòu)往來收入”、“７０６金融機(jī)構(gòu)往來支出”。 　　４．對《通知》中錯(cuò)誤的更正 　　（１）第７頁“專項(xiàng)業(yè)務(wù)與常規(guī)業(yè)務(wù)日常現(xiàn)金清算”應(yīng)為“專項(xiàng)業(yè)務(wù)與常規(guī)業(yè)務(wù)日常資金清算”。 　　（２）第１３頁“３１３人行劃轉(zhuǎn)成市及經(jīng)濟(jì)特區(qū)開發(fā)呆滯、呆賬貸款”科目，應(yīng)為“３１３人行劃轉(zhuǎn)沿海城市及經(jīng)濟(jì)特區(qū)開發(fā)呆滯、呆賬貸款”。“３１６人行劃轉(zhuǎn)設(shè)資企業(yè)專項(xiàng)呆滯、呆賬貸款”科目，應(yīng)為“３１６人行劃轉(zhuǎn)投資企業(yè)專項(xiàng)呆滯、呆賬貸款”。 　　（３）第３７頁“３５９待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目，應(yīng)為“３６６待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目。 　　（４）第３９頁“４５６應(yīng)交稅金”科目，應(yīng)為“４５４應(yīng)交稅金”。 　　（５）第４９頁４０３科目應(yīng)并入８０５科目，２２１、２２４科目應(yīng)并入７３６科目。 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　中國農(nóng)業(yè)銀行 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　一九九八年五月八日