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中國進(jìn)出口銀行關(guān)于印發(fā)《中國進(jìn)出口銀行擔(dān)保業(yè)務(wù)核算暫行辦法》的通知

來源: 律霸小編整理 · 2021-02-03 · 6133人看過

各部、室：
　　現(xiàn)將《中國進(jìn)出口銀行擔(dān)保業(yè)務(wù)核算暫行辦法》印發(fā)你們，請遵照執(zhí)行。

附：　　　　　　　中國進(jìn)出口銀行擔(dān)保業(yè)務(wù)核算暫行辦法

　　擔(dān)保業(yè)務(wù)是銀行根據(jù)保函申請人的申請，代申請人向受益人開出保函，保證在特定的責(zé)任范圍，特定的時間內(nèi)負(fù)擔(dān)一定金額的業(yè)務(wù)。保函是在商業(yè)信用外加上銀行信用的書面保證。
　　我行出具的保函按照不同的擔(dān)保種類可分為：投標(biāo)保函、履約保函、預(yù)付款保函、補償貿(mào)易保函、融資租賃保函、借款保函和貿(mào)易項下的延期付款保函等。
　　為規(guī)范擔(dān)保業(yè)務(wù)會計行為，根據(jù)財政部頒發(fā)的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《金融企業(yè)會計制度》和國家其他有關(guān)財經(jīng)法律及《中國進(jìn)出口銀行會計制度》制定本帳務(wù)核算辦法。

　一、本業(yè)務(wù)核算執(zhí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和外匯分帳制原則。

　二、凡與擔(dān)保業(yè)務(wù)有關(guān)的資金變動均使用在中國工商銀行總行營業(yè)部開設(shè)的保險部帳戶；財會部在同業(yè)存款科目下開設(shè)有關(guān)分戶帳，用以核算擔(dān)保業(yè)務(wù)往來，并由擔(dān)保業(yè)務(wù)項目經(jīng)辦負(fù)責(zé)記錄有關(guān)業(yè)務(wù)明細(xì)帳，定期與會計帳簿、報表核對相符。

　三、在我行申請開立保函的申請人，存入保證金者應(yīng)在我行開設(shè)“存入保證金”帳戶，并在營業(yè)處預(yù)留印鑒，即單位公章、法人章、有權(quán)簽字人印章（或手跡）。保函責(zé)任中止，申請人退回保函后，即可辦理退還保證金手續(xù)。“存入保證金”帳戶按原幣活期計息。
　　批準(zhǔn)保證金退還的原件一式兩份，一份送交會計人員作為原始憑證，另一份送交營業(yè)處作為辦理支付的通知。

　四、各項擔(dān)保業(yè)務(wù)費用收支單獨列帳。行政、人事費用由行政統(tǒng)一管理。

　五、擔(dān)保業(yè)務(wù)應(yīng)會同保險業(yè)務(wù)按有關(guān)會計制度規(guī)定格式編制月報、季報、年報，年度后保險部單獨編制、對外報送報表，以保證業(yè)務(wù)和資金活動情況得以真實正確地反映。

　六、擔(dān)保業(yè)務(wù)科目
　　資產(chǎn)類：１．１１２　　　　存放國內(nèi)同業(yè)活期
　　　　　　２．１６３０２　　應(yīng)收擔(dān)保費
　　負(fù)債類：１．２２３　　　　存入保證金
　　損益類：１．５１１０２　　擔(dān)保手續(xù)費收入
　　　　　　２．５１２０２　　擔(dān)保其他收入
　　　　　　３．５１５０３　　擔(dān)保費收入
　　表外科目：１．０１０２　　各項保函款項

　七、核算辦法
　　（一）我行根據(jù)申請人申請對外開出保函，承擔(dān)保證責(zé)任時，項目經(jīng)辦以書面形式通知會計人員，同時登記明細(xì)帳，記：
　　收：０１０２各項保函款項－－保函種類－－某客戶
　　會計人員接到上述通知時，記總帳：
　　收：０１０２各項保函款項－－保函種類
　　（二）收到客戶交來保證金時，記：
　　借：１１２存放國內(nèi)同業(yè)活期
　　　貸：２２３存入保證金－－某客戶
　　（三）接到項目經(jīng)辦按照我行擔(dān)保業(yè)務(wù)收費率標(biāo)準(zhǔn)開出的收費通知單（第三聯(lián)），確認(rèn)擔(dān)保費收入時，記：
　　借：１６３０２應(yīng)收擔(dān)保費
　　　貸：５１５－０２擔(dān)保費收入
　　收到銀行回單，沖銷應(yīng)收擔(dān)保費時，記：
　　借：１１２存放國內(nèi)同業(yè)活期
　　　貸：１６３０２應(yīng)收擔(dān)保費
　　（四）收到申請人交來保函修改費等手續(xù)費收入時，記：
　　借：１１２存放國內(nèi)同業(yè)活期
　　　貸：５１１－０２擔(dān)保手續(xù)費收入
　　（五）保函責(zé)任中止，退還申請人存入保證金時，記：
　　借：２２３存入保證金－－某客戶
　　　貸：１１２存放國內(nèi)同業(yè)活期
　　（六）保函責(zé)任終結(jié)，申請人交還注銷保函時，記：
　　付：０１０２各項保函款項－－保函種類－－某客戶
　　（七）年末結(jié)轉(zhuǎn)損益。
　　本辦法自頒布之日起試行。財會部負(fù)責(zé)解釋、修改。