中國建設銀行關于調整信用證墊款等業務的會計處理規定的通知

來源: 律霸小編整理 · 2021-01-02 · 6354人看過

（2000年6月30日　建總函[2000]387號）建設銀行各省、自治區、直轄市分行，總行直屬分行，蘇州、三峽分行：　　為了更好地貫徹人民銀行以及總行近期出臺的有關財務管理制度，規范外匯會計核算手續，統一管理，防范風險，總行決定對信用證墊款等業務的會計處理規定進行調整。現將調整內容通知如下，請認真遵照執行，凡以前規定與本通知相抵觸的，均以本通知為準。　　一、“進口信用證墊款”的處理規定　　停止“１５４１進口信用證墊款”科目的使用，將由于開證申請人存款及保證金不足，而由本行被動墊付的進口信用證項下的款項（信用證墊款）視同逾期貸款管理，墊款超過半年以上的，按催收貸款管理。　　信用證墊款在“１７８１逾期貸款”科目下核算，按一證一戶分設賬戶，發生墊款時記借方，收回墊款時記貸方。　　為了滿足人行ＭＩＳ信息統計指標的要求，將信用證墊款歸入“逾期貸款”（１７８１）科目下“進出口貿易融資”（１７８１１７）二級科目。　　對原在“１５４１進口信用證墊款”科目核算的已發生的信用證墊款，逐戶轉入“１７８１逾期貸款”科目，并區別下列兩種情況處理：　　（一）未補簽貸款合同　　若未能補簽貸款合同，計息利率按墊款發生日人民銀行規定的流動資金貸款利率上浮１０％～３０％，計息方式采用利隨本清。　　（二）已補簽貸款合同　　若已補簽貸款合同，計息利率及計息方式依合同規定處理。　　二、“應付活期存款利息”的處理規定　　擴大“２６１０應付定期存款利息”科目的核算范圍，將按規定計提的應付活期存款利息納入該科目核算。計提時記貸方，同時借記利息支出，實際付出時記借方。　　本科目下增設“應付單位活期存款利息”、“應付儲蓄活期存款利息”、“應付同業活期存款利息”賬戶。　　三、“１７８１逾期貸款”和“１７８０催收貸款”的處理規定　　在“１７８１逾期貸款”和“１７８０催收貸款”科目核算的各項貸款均應計收罰息。有關處理規定如下：　　（一）貸款轉入逾期貸款戶時，貸款本金戶不單獨結計利息，于結息日統一結息，所結利息并入原利息戶，結息日的次日將原貸款戶銷戶。　　（二）逾期貸款轉入催收貸款戶時不結計利息，于結息日統一結息，逾期所結利息計入當期損益，催收利息計入待轉營業收入。　　（三）逾期貸款利息和催收貸款利息均應計算復利。

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