第一章　總則

　　第二章　稽核的對象和范圍

　　第三章　財務(wù)管理的稽核

　　第四章　會計核算及支付結(jié)算業(yè)務(wù)的稽核

　　第五章　稽核的程序

　　第六章　稽核處理

　　第七章　附則

中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行各省、自治區(qū)、直轄市分行，各計劃單列市分行，總行營業(yè)部；

　　現(xiàn)將《中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行財務(wù)管理和會計核算稽核暫行辦法》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中有什么情況和問題，請及時向總行反映。

中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行財務(wù)管理和會計核算稽核暫行辦法

　　第一章　總則

　　第一條　為規(guī)范中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行（以下簡稱農(nóng)發(fā)行）財務(wù)管理和會計核算（以下簡稱財務(wù)會計）稽核工作，保證國家財經(jīng)法規(guī)和農(nóng)發(fā)行財務(wù)會計管理規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，促進(jìn)全行財務(wù)管理水平和會計核算質(zhì)量的提高，根據(jù)《中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行稽核制度》等有關(guān)制度規(guī)定，制定本暫行辦法。

　　第二條　農(nóng)發(fā)行財務(wù)會計稽核是以國家金融法律法規(guī)和內(nèi)部財務(wù)會計管理規(guī)章制度為依據(jù)，以嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，有效規(guī)范財務(wù)會計行為為目的，對轄屬各級分支機(jī)構(gòu)財務(wù)收支、會計核算和經(jīng)營效益的真實性、合法性、合規(guī)性進(jìn)行稽核監(jiān)督。

　　第三條　上級行稽核部門要對管轄行稽核部門的財務(wù)會計稽核工作及執(zhí)行　本辦法的情況進(jìn)行指導(dǎo)、檢查、監(jiān)督。

　　第四條　本辦法適用于農(nóng)發(fā)行各級行。

　　第二章　稽核的對象和范圍

　　第五條　財務(wù)會計稽核的對象是指農(nóng)發(fā)行各級行（包括代理行）。

　　第六條　財務(wù)會計稽核的范圍：

　　（一）國家財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)會計管理規(guī)章制度貫徹落實情況。

　　（二）財務(wù)會計內(nèi)控制度建設(shè)和執(zhí)行情況。

　　（三）資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的真實性、合法性。

　　（四）財務(wù)收支和會計核算情況。

　　（五）上級行稽核部門轉(zhuǎn)辦或本行行長交辦的其他事項。

　　第七條　各級行可根據(jù)上級行年度稽核工作計劃安排，圍繞全行財務(wù)會計稽核工作重點，結(jié)合本行實際情況，確定財務(wù)會計稽核的對象、范圍和重點。

　　第三章　財務(wù)管理的稽核

　　第八條　財務(wù)管理內(nèi)部控制制度的稽核。主要檢查各部門內(nèi)控制度的建設(shè)以及各職能部門之間相互制約機(jī)制的執(zhí)行情況，并對其嚴(yán)密性、有效性作出客觀評價。

　　第九條　資產(chǎn)管理的稽核。包括現(xiàn)金資產(chǎn)、信貸資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)的稽核。主要檢查反映各項資產(chǎn)占用的準(zhǔn)確性，資產(chǎn)來源的合法、合規(guī)以及核算的正確性。對于受指標(biāo)管理的固定資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)等不得超出上級行下達(dá)的指令性計劃。

　　第十條　負(fù)債管理的稽核。包括活期存款、定期存款、委托存款以及其他負(fù)債等的稽核。主要檢查糧棉油企業(yè)基本存款賬戶資金分解的及時性，各項存款應(yīng)付存款利息核算的準(zhǔn)確性，其他負(fù)債應(yīng)按資金性質(zhì)專款專用，定期清理。

　　第十一條　往來款項管理的稽核。包括系統(tǒng)內(nèi)存放款項、存放系統(tǒng)內(nèi)款項。同業(yè)存放款項、存放同業(yè)款項、聯(lián)行往賬、聯(lián)行來賬等往來資金的稽核。主要檢查往來資金利息計算的正確性，資金調(diào)度、聯(lián)行往來對賬和清算的及時性，同業(yè)往來資金的合規(guī)性。

　　第十二條　營業(yè)收入管理的稽核。主要包括貸款利息收入、金融機(jī)構(gòu)往來利息收入、其他營業(yè)收入等的稽核。主要檢查貸款額和貸款占用形態(tài)的準(zhǔn)確性，核實利率的使用和利息的計算及會計核算的正確性。

　　第十三條　成本管理的稽核。包括存款利息支出、金融機(jī)構(gòu)往來利息支出、業(yè)務(wù)管理費、其他營業(yè)支出的稽核。主要檢查：

　　（一）利息支出的稽核。各種存款計息范圍和利率的執(zhí)行以及計付利息的正確性。

　　（二）業(yè)務(wù)管理費的稽核。包括財務(wù)計劃指標(biāo)管理的有效性和成本支出的合法性和合規(guī)性的稽核。重點檢查虛列費用支出。轉(zhuǎn)移資金等形成賬外資金；擠占費用購置固定資產(chǎn)，將專項費用列作非專項費用，擴(kuò)大費用開支范圍；提高開支標(biāo)準(zhǔn)，違規(guī)預(yù)提等問題。

　　（三）其他營業(yè)支出的稽核。主要檢查手續(xù)費、業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費、呆賬準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)折舊、外幣匯兌損失和其他支出列支的合規(guī)情況。

　　第十四條　稅金及附加支出的稽核。主要檢查稅金和附加支出按有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅率計提和交納的情況。

　　第十五條　營業(yè)外收支的稽核。主要檢查營業(yè)外收入各項目的真實性和合法性，所有的營業(yè)外收入的款項入賬的情況；營業(yè)外支出按規(guī)定權(quán)限審批和列支情況。

　　第十六條　所有者權(quán)益的稽核。主要檢查上級行核撥的營運資金的核算、以及對農(nóng)行劃轉(zhuǎn)財產(chǎn)轉(zhuǎn)增分轄營運資金賬務(wù)核算的合規(guī)性。資本公積增加來源、計價和會計核算的合規(guī)性。

　　第十七條　基建項目的稽核。主要是對自行建造、有償購買的營業(yè)辦公用房、職工宿舍等基建項目資金來源和資金支出、竣工決算的真實性、合法性、合規(guī)性進(jìn)行稽核。

　　第十八條　養(yǎng)老保險統(tǒng)籌基金管理和核算的稽核。主要檢查養(yǎng)老保險統(tǒng)籌基金的征繳、支付和管理的合規(guī)情況。

　　第四章　會計核算及支付結(jié)算業(yè)務(wù)的稽核

　　第十九條　會計核算及支付結(jié)算業(yè)務(wù)內(nèi)控制度的稽核。審查會計核算及支付結(jié)算業(yè)務(wù)內(nèi)控制度的嚴(yán)密性。

　　第二十條　會計核算基本規(guī)定執(zhí)行情況的稽核。主要檢查會計核算十六項基本原則的執(zhí)行情況，會計核算質(zhì)量“五無、六相符”的落實情況。

　　第二十一條　會計科目和會計憑證的稽核。主要檢查會計科目的使用和結(jié)轉(zhuǎn)情況；會計憑證的真實性、完整性。

　　第二十二條　會計賬務(wù)組織的稽核。主要檢查各種賬簿記載的及時性，軋賬的準(zhǔn)確性。

　　第二十三條　會計決算報表的稽核。主要檢查會計報表編報的及時性，數(shù)字反映的真實性，內(nèi)容的完整性。

　　第二十四條　印章、密押（編押機(jī)）、有價單證和重要空白憑證管理的稽核。檢查印、押、證的使用和管理以及對已停用、作廢印章的處理情況；有價單證和重要空白憑證的領(lǐng)取、使用、作廢、銷毀等登記制度的落實以及納入表外科目核算的情況。

　　第二十五條　會計電算化的稽核。主要檢查計算機(jī)操作人員崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)處理權(quán)限和移交手續(xù)的落實情況及合規(guī)性。

　　第二十六條　支付結(jié)算業(yè)務(wù)的稽核。主要檢查支付結(jié)算原則和基本規(guī)定的執(zhí)行情況，貨幣給付及資金清算的合規(guī)性。

　　第二十七條　會計檔案管理的稽核。檢查會計檔案的保管、調(diào)閱、銷毀批準(zhǔn)手續(xù)的履行情況。

　　第二十八條　出納業(yè)務(wù)的稽核。主要檢查出納工作原則執(zhí)行情況、現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的合規(guī)性，有價物品和庫房管理以及查庫等規(guī)定的執(zhí)行情況。

　　第五章　稽核的程序

　　第二十九條　財務(wù)會計稽核的準(zhǔn)備階段。稽核部門在開展財務(wù)會計現(xiàn)場稽核工作前，應(yīng)按稽核工作計劃或本行行長的要求確定本次稽核項目，包括稽核的對象、目的、范圍、內(nèi)容、要求和稽核期限等，組成稽核工作組，制定稽核實施方案，搜集被稽核單位的有關(guān)資料，提前向被稽核單位發(fā)出稽核通知。

　　第三十條　財務(wù)會計稽核的實施階段。稽核組進(jìn)駐被稽核單位后，在實施操作過程中，要做好以下工作：

　　（一）向被稽核單位領(lǐng)導(dǎo)說明本次財務(wù)會計稽核的目的與要求，以及需要配合的事項。

　　（二）聽取有關(guān)人員根據(jù)稽核要求所作出的財務(wù)會計方面的專題情況匯報。

　　（三）被稽核單位要按稽核組要求提供財務(wù)計劃、會計報表、會計賬簿、會計憑證及社會審計機(jī)構(gòu)出具的審計報告（或結(jié)論性意見）等有關(guān)資料，被稽核單位不得拖延、拒絕，并對其提供材料的真實性負(fù)責(zé)。

　　（四）根據(jù)擬定的財務(wù)會計稽核方案，采用各種稽核分析方法分別對有關(guān)財務(wù)會計資料進(jìn)行審查。

　　（五）對稽核中發(fā)現(xiàn)的問題和需要查實的情況，應(yīng)通過查閱有關(guān)文件和資料，實地查看，或向有關(guān)單位和個人調(diào)查等，取得證明材料，記入稽核工作底稿。

　　（六）對稽核中認(rèn)定的事實及有關(guān)資料進(jìn)行整理核對，并進(jìn)行比較分析，以確定查證的問題。對查出的事實進(jìn)行判斷和綜合分析，并根據(jù)稽核依據(jù)對稽核出來的問題進(jìn)行定性，對稽核內(nèi)容作出稽核結(jié)論。

　　（七）對稽核事項的評價，應(yīng)堅持實事求是。客觀公正的原則。對稽核過程中未涉及的具體事項、證據(jù)不足、評價依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項可不作結(jié)論性評價。

　　第三十一條　對已核實的問題要按類別和性質(zhì)進(jìn)行整理、匯總，認(rèn)真填寫稽核工作底稿，由稽核組長和被稽核單位分別簽字、蓋章。

　　第三十二條　財務(wù)會計稽核的報告階段。稽核組向派出機(jī)構(gòu)提出稽核報告　前，應(yīng)就報告中反映的問題征求被稽核單位的意見。對被稽核單位提出的不同意見，稽核組要作進(jìn)一步審查、核實，根據(jù)核實的情況，對稽核報告作必要的修改。對意見不一致的，要將被稽核單位意見與稽核報告一并報送派出機(jī)構(gòu)的稽核部門。

　　第三十三條　財務(wù)會計稽核項目辦理完畢，應(yīng)將稽核過程中形成的一系列文書及原始資料、證明材料等整理建檔，妥善保管。

　　第六章　稽核處理

　　第三十四條　稽核部門依據(jù)行領(lǐng)導(dǎo)簽批的稽核報告，依據(jù)國家有關(guān)處罰規(guī)定及《中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行財務(wù)管理和會計核算稽核處罰辦法》（農(nóng)發(fā)行字［1999］85號）向被稽核單位下達(dá)稽核結(jié)論和處理決定，涉及經(jīng)濟(jì)處罰的應(yīng)隨文發(fā)送稽核處罰通知書（格式見農(nóng)發(fā)行字［1998］157號），由稽核行的會計部門負(fù)責(zé)辦理具體手續(xù)。被稽核單位對稽核處理決定應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)執(zhí)行，并寫出書面整改情況報告，報送稽核行。

　　第三十五條　被稽核單位對稽核結(jié)論和處理決定如有異議，可在接到處理決定后15日內(nèi)，向上一級行稽核部門申請復(fù)審，超過規(guī)定期限，視同對處理決定的認(rèn)可。上級行稽核部門應(yīng)在接到復(fù)審申請后30日內(nèi)進(jìn)行復(fù)審，并將復(fù)審意見通知被稽核單位和原稽核行。復(fù)審期間，原處理決定照常執(zhí)行。

　　第七章　附則

　　第三十六條　本暫行辦法由中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行負(fù)責(zé)解釋和修訂。各省、自治區(qū)、直轄市分行和計劃單列市分行可結(jié)合本行實際，制定財務(wù)會計稽核實施細(xì)則。

　　第三十七條　本暫行辦法自印發(fā)之日起施行。