總行各部室、上海分行、總行營業部籌建組：

　　現將《中國進出口銀行外國政府貸款轉貸墊款周轉金會計核算暫行辦法》印發你們，請遵照執行。

中國進出口銀行外國政府貸款轉貸墊款周轉金會計核算暫行辦法

　　一、總則

　　（一）為規范轉貸墊款周轉金的會計核算，正確反映周轉金的使用情況，特制定本暫行辦法。

　　（二）本暫行辦法根據財政部《外國政府貸款轉貸墊款周轉金管理辦法》、《中國進出口銀行外國政府貸款轉貸墊款周轉金使用辦法》及《中國進出口銀行會計制度》的有關規定制定。

　　（三）單獨設置墊款周轉金賬戶，如實反映周轉金的收支情況。

　　（四）該業務會計核算執行權責發生制原則。

　　（五）周轉金的使用、外匯匯兌損益及其他相關支出納入本行表內反映。

　　二、科目設置

　　根據會計核算需要，增設以下會計科目：

　　（一）“169轉貸周轉金墊款”一級科目　資產類

　　本科目核算本行使用財政專項墊款周轉金為企業墊付償還的外國政府貸款本息的墊付和回收。

　　（二）“251撥入轉貸墊款周轉金”一級科目　負債類

　　本科目核算財政部在預算內安排并撥人我行的專項轉貸墊款周轉金的撥付及歸還。

　　此業務涉及的其他核算科目，按《中國進出口銀行會計科目》正確使用。

　　三、收到轉貸墊款周轉金

　　轉貸部根據實際墊付。情況按期填報“外國政府轉貸墊款周轉金申請表”送國際部，并將復印件送財會部會計一、二處。國際部填制“預算撥款申請書”向財政部辦理周轉金款項申撥，并將復印件送財會部會計一處。

　　（一）收到財政部撥付的專項周轉金后，會計一處憑銀行進賬單通知調撥結算處，會計分錄：

　　借：111存放中央銀行款項　　　　　　　　 人民幣

　　貸：251撥人轉貸墊款周轉金　　　　　　 人民幣

　　（二）將人民幣資金調撥至轉貸存放同業賬戶時，會計一處會計分錄：

　　借：169轉貸周轉金墊款　　　　　　　　　 人民幣

　　貸：112存放同業款項　　　　　　　　　 人民幣

　　財會部根據轉貸部提供的周轉金墊款項目明細清單及財政部核撥周轉金時的明細附件進行明細核算。

　　會計二處會計分錄：

　　借：112存放同業款項　　　　　　　　　　 人民幣

　　貸：244應付及暫收款項（周轉金專戶）　 人民幣

　　（三）憑外管局購匯核準件換匯后會計二處會計分錄：

　　借：262外匯買賣　　　　　　　　　　　　 人民幣

　　貸：112存放同業款項　　　　　　　　　 人民幣

　　借：112存放同業款項　　　　　　　　　　 外幣

　　貸：262外匯買賣　　　　　　　　　　　 外幣

　　四、償還轉貸墊款周轉金

　　（一）收到項目單位歸還的外幣貸款本息

　　1.上交財政部周轉金專戶前應將外幣存款兌換為人民幣存款，會計二處進行會計處理并通知會計一處進行周轉金墊款明細核算：

　　借：262外匯買賣　　　　　　　　　　　　 外幣

　　貸：112存放同業款項　　　　　　　　　 外幣

　　借：112存放同業款項　　　　　　　　　　 人民幣

　　貸：262外匯買賣　　　　　　　　　　　 人民幣

　　2.將人民幣資金歸還總行大賬賬戶時，會計二處會計分錄：

　　借：244應付及暫收款項（周轉金專戶）　　 人民幣

　　貸：112存放同業款項　　　　　　　　　 人民幣

　　會計一處會計分錄：

　　借：112存放同業款項　　　　　　　　　　 人民幣

　　貸：169轉貸周轉金墊款　　　　　　　　 人民幣

　　3.我行上交財政部周轉金專戶時，會計一處會計分錄：

　　借：251撥入轉貸墊款款項　　　　　　　　 人民幣

　　貸：111存放中央銀行款項　　　　　　　 人民幣

　　（二）收到項目單位歸還的人民幣貸款本息

　　會計二處會計分錄：

　　借：112存放同業款項　　　　　　　　　　 人民幣

　　貸：262外匯買賣　　　　　　　　　　　 人民幣

　　借：262外匯買賣　　　　　　　　　　　　 外幣

　　貸：140轉貸外國政府貸款　　　　　　　 外幣

　　將人民幣資金歸還總行大賬賬戶時會計分錄同上。

　　五、附則

　　（一）由于換匯產生的匯兌損益，于年末以轉貸業務損益并入總行大賬。

　　（二）未使用新計算機業務系統以前，轉貸部、國際部、財會部三方定期核對有關賬戶余額。

　　（三）本暫行辦法由財會部負責解釋。

　　（四）本暫行辦法自發文之日起實行。