第二十一條 稅務機關是發(fā)票的主管機關，負責發(fā)票印制、領購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。

　　單位、個人在購銷商品、提供或者接受經營服務以及從事其他經營活動中，應當按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票。

　　發(fā)票的管理辦法由國務院規(guī)定。

　　【釋義】 本條是對發(fā)票管理的規(guī)定。

　　一、所謂發(fā)票，是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證。

　　發(fā)票的基本內容包括發(fā)票的名稱、字軌號碼、聯次及用途、客戶名稱，開戶銀行及帳號，商品名稱或經營項目，計量單位、數量、單價、大小寫金額，開票人，開票日期，開票單位（個人）名稱（印章）等。有代扣、代收、委托代征稅款的，其發(fā)票內容應當包括代扣、代收、委托代征稅種的稅率和代扣、代收、委托代征稅額。增值稅專用發(fā)票還應當包括：購貨人地址及其稅務登記號、增值稅稅率、稅額、供貨方名稱、地址及其稅務登記號。

　　發(fā)票的基本聯次為三聯，第一聯為存根聯，由開票方留存?zhèn)洳椋坏诙摓榘l(fā)票聯，由收執(zhí)方作為付款或者收款的原始憑證；第三聯為記帳聯，由開票方作為記帳的原始憑證。增值稅專用發(fā)票的基本聯次還應當包括抵扣聯，由收執(zhí)方作為抵扣稅款的憑證。

　　本條所稱發(fā)票，是指由國家法定機關依法指定企業(yè)印制并套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的涉稅發(fā)票。

　　二、發(fā)票作為經濟活動中的收付款憑證，隨著市場經濟的發(fā)展，其法定的證明效力在整個社會經濟活動中的作用越來越大。特別是在稅收征管和財務管理中，它既是財務收支和會計核算的原始憑證，也是稅收監(jiān)控的重要依據和手段。發(fā)票一經填開，即標志著收入的實現和納稅義務的發(fā)生；發(fā)票記載征稅對象的具體數量、金額，是進行稅源控制和計稅的依據；發(fā)票提供有關應稅收益、應稅財產的必備資料，是核定應稅收益額或其他征稅基數的依據。以票控稅已成為我國現階段實施稅收征管的一項重要措施。為了進一步強化對發(fā)票的管理，堵塞發(fā)票管理漏洞，保證國家稅收，本條從我國國情出發(fā)，根據現階段發(fā)票管理的經驗，對全面加強我國發(fā)票管理作出三項重要規(guī)定：

　　1．明確稅務機關為我國發(fā)票的主管機關，負責發(fā)票的印制、領購、開具、取得、保管、繳銷的監(jiān)督和管理。包括確定發(fā)票內容、聯次、印制企業(yè)，領購發(fā)票范圍、條件和程序，開具和取得發(fā)票的要求，發(fā)票保管和繳銷的制度等。這對于有效遏制一些單位和個人不按規(guī)定開具和使用發(fā)票，隱瞞收入，擴大成本，亂攤費用，偷逃稅款的發(fā)票違法行為，嚴厲打擊不法分子私印私售、偽造、變造、倒買倒賣發(fā)票，利用發(fā)票騙取出口退稅，走私販私、侵吞國家財產的違法犯罪活動；更好地發(fā)揮稅收的監(jiān)控職能，保證國家稅收，具有重要意義。這里所稱稅務機關是指各級國家（地方）稅務局、稅務分局、稅務所和按照國務院規(guī)定設立并向社會公告的其他稅務機構。各級稅務機關對發(fā)票的具體管理職責依照本法及其實施細則和經國務院批準發(fā)布的發(fā)票管理辦法及其實施細則的規(guī)定執(zhí)行。稅務機關在對發(fā)票的印制、領購、開具、取得、保管和繳銷依法實施監(jiān)管的同時，應當加強與工商、財政、銀行、審計、公安等部門的配合和協作，嚴厲打擊發(fā)票違法犯罪行為，同時開展廣泛深入的宣傳教育，增強全社會依法使用發(fā)票的意識，依靠社會監(jiān)督規(guī)范發(fā)票的印制和使用行為，維護經濟秩序，促進公平競爭，推動經濟持續(xù)、健康發(fā)展。

　　2．要求用票單位和個人在購銷商品、提供或者接受經營服務以及從事其他經營活動中，應當按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票。因為發(fā)票的開具和取得是實現其使用價值的前提。發(fā)票開具是否真實、完整、正確，發(fā)票取得是否合法、有效，都直接關系到發(fā)票管理的預期目的能否實現，即能否確保發(fā)票的開具和取得真實反映經濟交往雙方的業(yè)務關系。為此，要求銷售商品、提供經營服務以及從事其他經營活動的單位和個人，在對外發(fā)生經營業(yè)務收取款項時，應當向付款方開具發(fā)票；所有用票單位和個人在購買商品、接受經營服務以及從事其他經營活動支付款項時，應當向收款方取得發(fā)票，但不得要求變更品名和金額，是必要的。按照經國務院批準發(fā)布的發(fā)票管理辦法及其實施細則的規(guī)定，開具發(fā)票應當按照時限、順序、逐欄、全部聯次一次性如實開具；使用電子計算機開具發(fā)票，須經主管稅務機關批準；發(fā)票限于領購的單位和個人在其所在的省、自治區(qū)、直轄市內開具，超此范圍經營的，應當開具經營地發(fā)票；任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發(fā)票，未經稅務機關批準，不得拆本使用發(fā)票，不得自行擴大專業(yè)發(fā)票的使用范圍；不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人都有權拒收；開具發(fā)票的單位和個人應當建立發(fā)票使用登記制度，設置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務機關報告發(fā)票使用情況；開具發(fā)票的單位和個人稅務登記內容變化時，應當辦理發(fā)票及其領購簿變更手續(xù)，注銷稅務登記時，應當繳銷發(fā)票及其領購簿。由于我國實行的是價內稅的定價方式，消費者支付款項時，實際已包含負擔的稅款，因此，消費者有權取得他負擔稅款的證明--發(fā)票。凡收款方拒開發(fā)票或者提供不合法的發(fā)票的，付款方有權拒絕付款。法律提倡公民在購買商品、接受服務支付款項時，索取發(fā)票。

　　3．發(fā)票的管理辦法由國務院規(guī)定。此項授權充分考慮到發(fā)票管理的復雜性，涉及發(fā)票印制、領購、開具、取得、保管、繳銷制度、程序、方法的許多問題，不可能在本法中一一作出規(guī)定。授權國務院根據發(fā)票管理的實際需要，在不違背法律規(guī)定的前提下，制定發(fā)票管理的具體辦法，有利于法律的貫徹實施。國務院已于1993年批準頒布了《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則，對加強發(fā)票的印制、領購、開具、取得、保管、繳銷的監(jiān)督管理起到了重要作用。