第一章 總則

　　第二章 固定資產(chǎn)管理

　　第三章 流動(dòng)資金管理

　　第四章 成本管理

　　第五章 收入及損益

　　第六章 專用基金管理

　　第七章 會(huì)計(jì)工作的基本規(guī)則

　　第八章 附則

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　　第一章 總則

　　第一條 根據(jù)《教育部部屬高等學(xué)校校辦工廠管理辦法》和《教育部部屬高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理辦法》，參照財(cái)政部頒發(fā)的《國營工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，結(jié)合高等學(xué)校的具體情況，制定本制定。

　　第二條 部屬高等學(xué)校校辦工廠的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，是學(xué)校財(cái)務(wù)工作的一個(gè)組成部分。校辦工廠的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，必須認(rèn)真執(zhí)行《教育部部屬高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理辦法》中的各項(xiàng)原則規(guī)定。

　　第三條 校辦工廠財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本任務(wù)是：根據(jù)學(xué)校安排下達(dá)的生產(chǎn)、教學(xué)、科研等有關(guān)計(jì)劃任務(wù)，編制和執(zhí)行校辦工廠的財(cái)務(wù)計(jì)劃；正確地記錄、核算與反映工廠的財(cái)產(chǎn)變化、資金變化、生產(chǎn)消耗和經(jīng)營成果，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)核算；考核與分析工廠的財(cái)務(wù)成本計(jì)劃執(zhí)行和有關(guān)教學(xué)、科研任務(wù)的完成情況，促進(jìn)增收節(jié)支；監(jiān)督執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)方針、政策、法令和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，同鋪張浪費(fèi)、貪污盜竊等一切損害國家利益和學(xué)校整體利益的行為作斗爭(zhēng)。

　　第四條 校辦工廠應(yīng)該有一位副廠長分工主管財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。并根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作的實(shí)際需要，本著“帳、錢分管”的原則，配備財(cái)會(huì)人員或設(shè)置財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)。

　　第五條 校辦工廠的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，受學(xué)校財(cái)務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督。

　　第二章 固定資產(chǎn)管理

　　第六條 校辦工廠的固定資產(chǎn)，是學(xué)校各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的一部分。校辦工廠固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)劃分、分類、購入、自制、調(diào)入、計(jì)價(jià)、驗(yàn)收、領(lǐng)用、保管、登記、檢查、維修和調(diào)出、 報(bào)廢、 變賣等，都應(yīng)按照《教育部部屬高等學(xué)校固定資產(chǎn)管理辦法》的規(guī)定，結(jié)合工廠的具體情況進(jìn)行管理。

　　第七條 校辦工廠的固定資產(chǎn)除“房屋及建筑物”和“土地及改良設(shè)備和植物栽培”兩類財(cái)產(chǎn)，可以不設(shè)帳外，其余固定資產(chǎn)都要建卡設(shè)帳，作為校辦工廠的固定基金，分類加以核算。

　　第八條 校辦工廠的固定資產(chǎn)及增、減變動(dòng)，不分資金來源，不論外購自制，工廠及學(xué)校財(cái)務(wù)部門和財(cái)產(chǎn)管理部門都要入帳，確保學(xué)校財(cái)產(chǎn)完整和安全。

　　第九條 校辦工廠的固定資產(chǎn)設(shè)備，按其用途分為：生產(chǎn)用、教學(xué)科研用、不需用三類。生產(chǎn)用（包括季節(jié)性生產(chǎn)用）的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其金額，參照社會(huì)上同類型企業(yè)計(jì)提折舊的方法和比例，計(jì)算折舊，按月攤?cè)肷a(chǎn)成本，同時(shí)作為工廠更新改造資金提存。教學(xué)科研用的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊費(fèi)用；不需用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)請(qǐng)學(xué)校調(diào)劑處理，以免積壓浪費(fèi)。

　　第十條 校辦工廠經(jīng)批準(zhǔn)向校外有價(jià)處理固定資產(chǎn)，所得的價(jià)款和報(bào)廢固定資產(chǎn)殘值收入（扣除清理費(fèi)用），一律作更新改造資金處理。

　　第十一條 校辦工廠不計(jì)提大修理基金，發(fā)生固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用時(shí)，按下列規(guī)定處理。

　　（一）生產(chǎn)用的固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用，與日常維修費(fèi)用同樣處理。直接計(jì)入生產(chǎn)成本，一次大修費(fèi)用較大的，可通過待攤費(fèi)用，分次攤?cè)肷a(chǎn)成本。

　　（二）教學(xué)科研用的固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用，可通過“暫付及應(yīng)收款”科目，轉(zhuǎn)列學(xué)校事業(yè)經(jīng)費(fèi)支出。

　　第三章 流動(dòng)資金管理

　　第十二條 校辦工廠的流動(dòng)資金，由學(xué)校財(cái)務(wù)部門和生產(chǎn)管理部門根據(jù)工廠規(guī)模，正常的生產(chǎn)任務(wù)和教學(xué)科研任務(wù)，并考慮加速資金周轉(zhuǎn)的要求和產(chǎn)、供、銷情況的變化，提出意見后報(bào)總會(huì)計(jì)師核定。

　　第十三條 校辦工廠由于生產(chǎn)任務(wù)和承擔(dān)教學(xué)生產(chǎn)實(shí)習(xí)及科研任務(wù)的變化等客觀原因，臨時(shí)發(fā)生資金周轉(zhuǎn)困難，可向銀行貸款，或向?qū)W校財(cái)務(wù)部門申請(qǐng)借款，定期歸還。

　　第十四條 校辦工廠的各種材料（包括低值易耗品和外購零配件）、半成品、產(chǎn)成品必須按下列規(guī)定分別加以管理。

　　（一）各種材料，必須單獨(dú)設(shè)庫，并按照《教育部部屬高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理辦法》和《教育部部屬高等學(xué)校材料、低值易耗品管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，進(jìn)行管理。

　　（二）工廠的庫存材料只設(shè)置一套有數(shù)量和金額的明細(xì)帳，由材料稽核員或保管人員根據(jù)入庫和發(fā)料憑單逐筆進(jìn)行登記，認(rèn)真進(jìn)行核算。并按月向工廠財(cái)會(huì)部門匯總辦理發(fā)料報(bào)帳手續(xù)，按季核對(duì)帳物，保證帳物相符，帳帳相符。

　　（三）各種半成品都應(yīng)當(dāng)設(shè)庫，集中管理。沒有半成品庫的，必須認(rèn)真辦理工序交接手續(xù)，實(shí)行管理責(zé)任到人，防止丟失和損壞。對(duì)外出售半成品，應(yīng)視同銷售產(chǎn)成品，辦理銷售報(bào)帳手續(xù)。

　　（四）各種產(chǎn)成品，都應(yīng)當(dāng)由成品庫統(tǒng)一管理。產(chǎn)成品經(jīng)檢驗(yàn)合格后，必須填制產(chǎn)成品入庫單，及時(shí)辦理入庫手續(xù)。產(chǎn)成品出庫，必須憑據(jù)蓋有工廠財(cái)會(huì)印章的提貨單辦理出庫手續(xù)。保管人員應(yīng)根據(jù)入庫出庫憑證，按數(shù)量逐筆登記產(chǎn)成品明細(xì)帳，并按月與工廠財(cái)會(huì)部門核對(duì)各類產(chǎn)成品的庫存數(shù)額，保證不丟不損。

　　第十五條 校辦工廠的多余積壓物資和應(yīng)報(bào)損報(bào)廢的物資，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定報(bào)批手續(xù)，積極妥善地加以處理，以減少流動(dòng)資金的定額占用。

　　第十六條 校辦工廠必須嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)結(jié)算的規(guī)定，遵守結(jié)算紀(jì)律。工廠與校外的一切經(jīng)濟(jì)往來，必須按照“錢貨兩清”的原則，及時(shí)辦理結(jié)算。

　　第十七條 校辦工廠的流動(dòng)資金，不得用于基本建設(shè)，也不得用于購置固定資產(chǎn)、集體福利和其他專項(xiàng)費(fèi)用方面的支出。

　　第四章 成本管理

　　第十八條 成本管理是校辦工廠經(jīng)營管理的重要環(huán)節(jié)。校辦工廠必須加強(qiáng)定額管理，健全原始記錄，嚴(yán)格物資的計(jì)量、驗(yàn)收和收發(fā)、領(lǐng)退制度，做好成本核算的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，并按規(guī)定成本項(xiàng)目，正確的計(jì)算各項(xiàng)成本費(fèi)用。

　　第十九條 校辦工廠的成本核算對(duì)象，應(yīng)當(dāng)分別主次，本著“主要產(chǎn)品、批量產(chǎn)品從細(xì)，一般產(chǎn)品、零星產(chǎn)品從簡(jiǎn)”的原則加以確定。生產(chǎn)過程簡(jiǎn)單，產(chǎn)品單一的工廠，可直接以生產(chǎn)的“產(chǎn)品”為成本核算對(duì)象；生產(chǎn)過程復(fù)雜，品種較多的工廠，可以“品種”、“批別”為成本核算對(duì)象，但主要產(chǎn)品要單獨(dú)計(jì)算成本；委托加工產(chǎn)品，可以“定單”為成本核算對(duì)象；零星產(chǎn)品可以合并歸類，以“類別”為成本核算對(duì)象，按類計(jì)算成本，再按比例分?jǐn)傆?jì)算各個(gè)產(chǎn)品的成本。

　　師生在工廠進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)生產(chǎn)（或畢業(yè)）實(shí)習(xí)，以及工廠為學(xué)校科研工作服務(wù)活動(dòng)，應(yīng)該視同成本核算對(duì)象，單獨(dú)計(jì)算費(fèi)用。

　　第二十條 校辦工廠的成本核算項(xiàng)目統(tǒng)一規(guī)定為：“材料”、“燃料和動(dòng)力”、“工資及附加費(fèi)”、“車間經(jīng)費(fèi)”、“企業(yè)管理費(fèi)”等五個(gè)項(xiàng)目。工廠根據(jù)各自的生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求，可以自行增設(shè)其他必要的項(xiàng)目；實(shí)行廠部一級(jí)核算的工廠，可以減設(shè)“車間經(jīng)費(fèi)”項(xiàng)目。

　　第二十一條 校辦工廠凡“在產(chǎn)品”數(shù)量較多的，月終或期末時(shí)，都必須根據(jù)實(shí)際盤存數(shù)量計(jì)算“在產(chǎn)品成本”：“在產(chǎn)品”數(shù)量較少或比較均衡的，經(jīng)學(xué)校生產(chǎn)主管部門批準(zhǔn)，也可以不計(jì)算“在產(chǎn)品成本”。

　　第二十二條 校辦工廠必須按下列規(guī)定，嚴(yán)格掌握成本開支。一切不屬于成本范圍的開支，都不得列入成本。

　　（一）產(chǎn)品成本開支的范圍：

　　1．為制造產(chǎn)品而耗用的各種材料和外購半成品。

　　2．為制造產(chǎn)品而耗用的燃料和動(dòng)力。

　　3．全部生產(chǎn)工人、 管理人員的工資、 補(bǔ)助工資及按規(guī)定提取的職工福利基金（不包括學(xué)生下廠實(shí)習(xí)期間，指導(dǎo)學(xué)生實(shí)習(xí)和為校內(nèi)科研活動(dòng)服務(wù)人員的工時(shí)費(fèi)）。

　　4．加工、修配及對(duì)外協(xié)作消耗的材料和費(fèi)用。

　　5．生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)。

　　6．按規(guī)定列入生產(chǎn)成本的固定資產(chǎn)修理費(fèi)。

　　7．生產(chǎn)過程中的廢品損失及產(chǎn)成品的包裝費(fèi)和銷售費(fèi)用。

　　8．其他費(fèi)用，包括工會(huì)經(jīng)費(fèi)，辦公費(fèi)，差旅費(fèi)，產(chǎn)品廣告及“三包”費(fèi)用，運(yùn)輸費(fèi)，材料、產(chǎn)品盤盈盤虧，利息支出，保險(xiǎn)費(fèi)，倉庫經(jīng)費(fèi)，消防費(fèi)，滯納金（含訂購材料退貨的罰款）等。

　　（二）非生產(chǎn)性成本開支范圍：

　　1．為完成學(xué)校安排師生生產(chǎn)（或畢業(yè)）實(shí)習(xí)任務(wù)發(fā)生的指導(dǎo)人員的工時(shí)費(fèi)，材料、燃料和動(dòng)力消耗，以及報(bào)廢產(chǎn)品損失和管理費(fèi)。

　　2．為校內(nèi)科研活動(dòng)服務(wù)發(fā)生的人員工時(shí)費(fèi)。

　　（三）師生在工廠實(shí)習(xí)期間生產(chǎn)的成品，應(yīng)按工人生產(chǎn)產(chǎn)品的平均單位成本費(fèi)用，計(jì)算增加生產(chǎn)成本，沖減非生產(chǎn)性成本。校辦工廠的非生產(chǎn)性成本，應(yīng)按季轉(zhuǎn)入“利潤”科目?jī)?nèi)，作“非生產(chǎn)性支出”處理。并據(jù)以考核工廠完成學(xué)校教學(xué)、科研計(jì)劃任務(wù)的情況。

　　第二十三條 校辦工廠生產(chǎn)費(fèi)用的分配和成本計(jì)算的方法，由工廠按各自的生產(chǎn)特點(diǎn)、生產(chǎn)組織的類型和產(chǎn)品種類的繁簡(jiǎn)，自行具體確定。

　　第五章 收入及損益

　　第二十四條 校辦工廠的固定產(chǎn)品，不論對(duì)外、對(duì)內(nèi)，都應(yīng)按國家規(guī)定價(jià)格或參照社會(huì)同類產(chǎn)品價(jià)格，實(shí)行計(jì)價(jià)結(jié)算；無規(guī)定價(jià)格和參考價(jià)格的產(chǎn)品，應(yīng)按其銷售成本，本著“有所盈余”的原則，制定合理價(jià)格，進(jìn)行計(jì)價(jià)收費(fèi)。

　　第二十五條 校辦工廠承擔(dān)校外協(xié)作加工及修配任務(wù)，應(yīng)該參照地方工藝協(xié)作價(jià)格收費(fèi)；承擔(dān)校內(nèi)教學(xué)、科研和行政加工及修配任務(wù)，應(yīng)該按成本（不包括人員工資）收取費(fèi)用。

　　第二十六條 校辦工廠必須按下列規(guī)定，嚴(yán)格掌握非生產(chǎn)性收支。不得將應(yīng)作銷售及勞務(wù)的收入和應(yīng)列產(chǎn)品成本的費(fèi)用，轉(zhuǎn)為非生產(chǎn)性損益。

　　（一）非生產(chǎn)性收入的范圍：

　　1．按教育部批準(zhǔn)的編制比例，通過產(chǎn)品成本收回在事業(yè)經(jīng)費(fèi)內(nèi)開支的工資及附加費(fèi)。

　　2．租金收入，如出租固定資產(chǎn)凈收入，逾期不退的包裝物押金等。

　　3．在經(jīng)濟(jì)往來中，由于對(duì)方機(jī)構(gòu)撤銷。確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)。

　　4．校外單位給予工廠獎(jiǎng)勵(lì)性的協(xié)作收入。

　　5．其他與生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接聯(lián)系的收入。

　　（二）非生產(chǎn)性支出的范圍：

　　1．第二十二第二款規(guī)定范圍的“非生產(chǎn)性成本費(fèi)用”。

　　2．工廠（車間或生產(chǎn)工段）拆遷費(fèi)。

　　3．由校辦工廠開支的勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)。

　　4．停工費(fèi)。

　　5．按國家規(guī)定調(diào)整物資價(jià)格的降價(jià)損失，以及在清產(chǎn)核資中處理多余積壓物資的削價(jià)損失和加工改制費(fèi)。

　　6．工廠內(nèi)部進(jìn)行新產(chǎn)品研制、試制失敗損失。

　　7．經(jīng)批準(zhǔn)核銷的呆帳損失和自然災(zāi)害造成的流動(dòng)資產(chǎn)損失。

　　8．校辦工廠職工的教育訓(xùn)練及技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)。

　　9．參加或舉辦產(chǎn)品展覽發(fā)生的運(yùn)輸、包裝及管理費(fèi)。

　　第二十七條 校辦工廠不向國家財(cái)政上繳利潤和所得稅。工廠的產(chǎn)品、加工和修配，凡用于校內(nèi)教學(xué)、科研、行政、生產(chǎn)方面的，也不繳納工商稅；對(duì)外銷售產(chǎn)品和協(xié)作加工收入，應(yīng)按國家規(guī)定的有關(guān)稅率，向國家繳納工商稅。

　　第二十八條 校辦工廠的利潤分配，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。學(xué)校在確定校辦工廠利潤的具體分配方案或比例時(shí)，在內(nèi)部，應(yīng)首先扣除第二十六條一款一項(xiàng)的“非生產(chǎn)性收入”因素，增加同條二款一項(xiàng)的“非生產(chǎn)性支出”因素，再按實(shí)際利潤總額進(jìn)行合理分配。屬于應(yīng)上交學(xué)校的利潤，要按季上交學(xué)校。

　　第二十九條 校辦工廠如發(fā)生虧損，必須如實(shí)向?qū)W校報(bào)告檢查虧損原因。屬于客觀原因造成的虧損，經(jīng)學(xué)校財(cái)務(wù)部門和校辦工廠主管部門審核提出意見，報(bào)經(jīng)總會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)后，可以在學(xué)校基金內(nèi)予以彌補(bǔ)；由于工廠內(nèi)部經(jīng)營管理不善造成的虧損，應(yīng)由工廠基金自行解決，并要限期扭虧為盈。

　　第六章 專用基金管理

　　第三十條 校辦工廠的專用基金包括：學(xué)校基金撥入或由工廠利潤分成的生產(chǎn)發(fā)展基金和職工福利及獎(jiǎng)勵(lì)基金，更新改造資金，科技三項(xiàng)費(fèi)用等四項(xiàng)。

　　第三十一條 校辦工廠的各項(xiàng)專用基金，分別按下列規(guī)定范圍掌握使用。

　　（一）生產(chǎn)發(fā)展基金的使用范圍：

　　1．添置設(shè)備。

　　2．自籌改建、擴(kuò)建廠房、車間或增加生產(chǎn)線。

　　3．增核流動(dòng)資金。

　　（二）更新改造資金的使用范圍：

　　1．生產(chǎn)用設(shè)備更新。

　　2．對(duì)原有生產(chǎn)用設(shè)備的技術(shù)改造和技術(shù)措施。

　　3．勞動(dòng)安全措施和綜合利用。

　　4．零星固定資產(chǎn)購置。

　　（三）科技三項(xiàng)費(fèi)用的使用范圍，必須按照規(guī)定用途加以掌握。

　　（四）職工集體福利及獎(jiǎng)勵(lì)基金，按中央和地方有關(guān)規(guī)定使用。

　　第三十二條 校辦工廠專用基金的使用，屬于基本建設(shè)范圍的，必須納入學(xué)校的基本建設(shè)計(jì)劃，報(bào)經(jīng)教育部批準(zhǔn)，并嚴(yán)格按照基本建設(shè)程序辦事。

　　第七章 會(huì)計(jì)工作的基本規(guī)則

　　第三十三條 校辦工廠必須按統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目及使用方法，反映和處理工廠的各項(xiàng)財(cái)經(jīng)業(yè)務(wù)活動(dòng)。

　　第三十四條 校辦工廠發(fā)生的一切財(cái)經(jīng)業(yè)務(wù)，都必須取得或填寫原始憑證。一切原始憑證都應(yīng)有經(jīng)辦業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人和經(jīng)辦人員簽證。外來原始憑證必須蓋有填寫單位的公章方為有效；自制原始憑證必須按規(guī)定手續(xù)填寫。自制原始憑證的格式，須經(jīng)學(xué)校財(cái)務(wù)部門審查同意后，方可啟用。

　　第三十五條 校辦工廠的財(cái)會(huì)部門應(yīng)該根據(jù)內(nèi)容齊全、手續(xù)完備、數(shù)字正確的基本要求，認(rèn)真審核各項(xiàng)原始憑證。審核無誤后，才能填制記帳憑證。各種記帳憑證，必須填明業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、會(huì)計(jì)科目名稱、金額、憑證日期、編號(hào)、所附原始憑證張數(shù)等。記帳憑證必須經(jīng)財(cái)會(huì)主管人員或其指定人員審核簽章后，才能據(jù)以記帳。

　　第三十六條 校辦工廠必須設(shè)置總分類帳及現(xiàn)金、銀行日記帳、基本生產(chǎn)、車間經(jīng)費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)等明細(xì)帳冊(cè)。各種帳冊(cè)都必須注明年份、啟用日期，并由記帳人員簽章。記帳人員有變動(dòng)時(shí)，必須注明交接日期，并由接辦人員簽章。登記帳目，應(yīng)將記帳憑證的日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額逐項(xiàng)記載，做到數(shù)字正確、摘要清楚、登記及時(shí)。月份終了時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)結(jié)帳，不能拖延，也不能提前結(jié)帳。

　　第三十七條 校辦工廠的會(huì)計(jì)記帳方法，由工廠根據(jù)業(yè)務(wù)情況和現(xiàn)有財(cái)會(huì)人員的條件，自行決定。

　　第三十八條 校辦工廠的各種帳簿的數(shù)字，要經(jīng)常核對(duì)，做到帳證相符、帳帳相符、帳實(shí)相符。現(xiàn)金帳的帳面余額，應(yīng)該逐日同現(xiàn)金庫存數(shù)字核對(duì)；銀行日記帳，應(yīng)該按旬或按月同開戶銀行核對(duì)清楚。記帳憑證和帳簿數(shù)字記載出現(xiàn)錯(cuò)誤，必須按規(guī)定更改手續(xù)和方法予以更正，不準(zhǔn)在原數(shù)字上涂改，更不準(zhǔn)擦抹和挖補(bǔ)。

　　第三十九條 學(xué)校財(cái)務(wù)部門對(duì)校辦工廠的帳目要定期進(jìn)行檢查。對(duì)于帳目混亂的校辦工廠，要及時(shí)給予幫助。并責(zé)成工廠財(cái)會(huì)部門認(rèn)真清理校正。

　　第四十條 校辦工廠必須按教育部的統(tǒng)一規(guī)定，按時(shí)向?qū)W校財(cái)務(wù)部門編報(bào)《會(huì)計(jì)報(bào)表》。《會(huì)計(jì)報(bào)表》必須做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整。《會(huì)計(jì)報(bào)表》上報(bào)時(shí)，須經(jīng)工廠領(lǐng)導(dǎo)人和財(cái)會(huì)主管人員審核簽章。

　　第四十一條 校辦工廠的會(huì)計(jì)憑證、帳簿和報(bào)表，都要建立檔案，妥善保管。年度報(bào)表永久保存；總分類帳保存十五年；其它帳簿和會(huì)計(jì)憑證至少保存七年；季度報(bào)表保存三年。逾期需要銷毀的會(huì)計(jì)檔案，須經(jīng)學(xué)校檔案管理部門和財(cái)務(wù)部門審查同意后，報(bào)總會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)。

　　第四十二條 校辦工廠的會(huì)計(jì)核算工作，必須嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的各項(xiàng)規(guī)定。不準(zhǔn)違反規(guī)定，各行其是。

　　第四十三條 校辦工廠每年年度決算前，必須對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、物資、資金進(jìn)行全面清查。發(fā)現(xiàn)問題，要按規(guī)定及時(shí)處理，并認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，采取措施，堵塞漏洞。

　　第四十四條 校辦工廠的財(cái)務(wù)部門必須認(rèn)真執(zhí)行黨和國家的財(cái)經(jīng)方針、政策和財(cái)政制度，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，實(shí)行財(cái)務(wù)監(jiān)督。

　　第八章 附則

　　第四十五條 本制度只適用于為教學(xué)、科研服務(wù)的實(shí)習(xí)實(shí)驗(yàn)性工廠。經(jīng)批準(zhǔn)，結(jié)合專業(yè)舉辦納入國家預(yù)算的生產(chǎn)性工廠，應(yīng)按財(cái)政部統(tǒng)一頒發(fā)的《國營工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定執(zhí)行。

　　第四十六條 本制度自1982年1月1日起實(shí)施。學(xué)校及工廠自行制定的有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度凡與本制度規(guī)定有抵觸的應(yīng)自行廢止。

　　附件：教育部部屬高等學(xué)校校辦工廠會(huì)計(jì)制度——會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表

　　一、會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)（詳見下表）

　　二、會(huì)計(jì)科目使用說明

　　1．“101固定資產(chǎn)”科目

　　校辦工廠的固定資產(chǎn)不論資金來源，都在本科目核算。各類固定資產(chǎn)均按原價(jià)記帳。工廠財(cái)產(chǎn)管理部門另按固定資產(chǎn)類別和保管地點(diǎn)，設(shè)置分類明細(xì)帳，并按每項(xiàng)固定資產(chǎn)設(shè)置卡片進(jìn)行管理與核算。各類固定資產(chǎn)的起點(diǎn)與學(xué)校相同。確定固定資產(chǎn)界限時(shí)，以學(xué)校的固定資產(chǎn)分類目錄為準(zhǔn)。

　　本科目應(yīng)設(shè)如下二級(jí)科目：

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│　　　　 資金占用科目　　　　　 │　　　　 資金占用科目　　　　　 │
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│順序號(hào)│ 編號(hào) │　 名　　 稱　　│順序號(hào)│ 編號(hào) │　 名　　 稱　　│
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│　１　│１０１│固定資產(chǎn)　　　　│ １４ │２０３│專用基金工程支出│
│　　　│　　　│　　　　　　　　│　　　│　　　│　　　　　　　　│
│　２　│１１２│材　　料　　　　│ １５ │３１１│利潤分配　　　　│
│　　　│　　　│　　　　　　　　│　　　│　　　│　　　　　　　　│
│　３　│１３１│委托加工材料　　│ １６ │４０１│固定基金　　　　│
│　　　│　　　│　　　　　　　　│　　　│　　　│　　　　　　　　│
│　４　│１４１│基本生產(chǎn)　　　　│ １７ │４０２│折　　舊　　　　│
│　　　│　　　│　　　　　　　　│　　　│　　　│　　　　　　　　│
│　５　│１４４│車間經(jīng)費(fèi)　　　　│ １８ │４０３│流動(dòng)基金　　　　│
│　　　│　　　│　　　　　　　　│　　　│　　　│　　　　　　　　│
│　６　│１４５│企業(yè)管理費(fèi)　　　│ １９ │４２１│借入基金　　　　│
│　　　│　　　│　　　　　　　　│　　　│　　　│　　　　　　　　│
│　７　│１５１│待攤費(fèi)用　　　　│ ２０ │４３２│應(yīng)付工資　　　　│
│　　　│　　　│　　　　　　　　│　　　│　　　│　　　　　　　　│
│　８　│１６１│產(chǎn)成品　　　　　│ ２１ │４３９│暫存及應(yīng)付款　　│
│　　　│　　　│　　　　　　　　│　　　│　　　│　　　　　　　　│
│　９　│１６６│發(fā)出商品　　　　│ ２２ │４９１│待處理財(cái)產(chǎn)盤盈　│
│　　　│　　　│　　　　　　　　│　　　│　　　│　　　　　　　　│
│ １０ │１７１│現(xiàn)　　金　　　　│ ２３ │５０１│專用基金　　　　│
│　　　│　　　│　　　　　　　　│　　　│　　　│　　　　　　　　│
│ １１ │１７２│銀行存款　　　　│ ２４ │６０１│銷　　售　　　　│
│　　　│　　　│　　　　　　　　│　　　│　　　│　　　　　　　　│
│ １２ │１８９│暫付及應(yīng)收款　　│ ２５ │６１１│利　　潤　　　　│
│　　　│　　　│　　　　　　　　│　　　│　　　│　　　　　　　　│
│ １３ │１９１│待處理財(cái)產(chǎn)損失　│　　　│　　　│　　　　　　　　│
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　　附注：校辦工廠在不影響統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)核算的前提下，可以增設(shè)或減設(shè)某些會(huì)計(jì)科目。列如，規(guī)模較小的工廠，可以不設(shè)“131委托加工材料”和“144車間經(jīng)費(fèi)”科目等，規(guī)模較大的工廠如需增設(shè)科目，應(yīng)盡可能增設(shè)二級(jí)會(huì)計(jì)科目解決。必須增設(shè)一級(jí)會(huì)計(jì)科目的，在編報(bào)“會(huì)計(jì)報(bào)表”時(shí)，應(yīng)將自行增設(shè)的科目匯編在統(tǒng)一規(guī)定的有關(guān)科目?jī)?nèi)。

　　（一）生產(chǎn)用固定資產(chǎn)；

　　（二）教學(xué)科研用固定資產(chǎn)；

　　（三）不需用固定資產(chǎn)

　　校辦工廠的固定資產(chǎn)增、減變動(dòng)時(shí)，考慮到學(xué)校財(cái)務(wù)總產(chǎn)和財(cái)產(chǎn)管理部門也要入帳的需要，其所用驗(yàn)收單和調(diào)撥單，均可增加聯(lián)數(shù)。

　　由學(xué)校預(yù)算資金購置固定資產(chǎn)或由學(xué)校其他部門無償調(diào)入固定資產(chǎn)時(shí)，借（增）記本科目，貸（增）記“401固定基金”科目。由校辦工廠生產(chǎn)發(fā)展基金、更新改造資金購入固定資產(chǎn)或有償調(diào)入固定資產(chǎn)時(shí)：借（減）記“501專用基金”科目，貸（減）記“172銀行存款”科目；同時(shí)，借（增）記本科目，貸（增）記“401固定基金”科目。

　　無償調(diào)出固定資產(chǎn)時(shí)：借（減）記“401固基金”、“402折舊”科目，貸（減）記本科目。有償調(diào)出固定資產(chǎn)時(shí)：根據(jù)收到價(jià)款，借（增）記“172銀行存款”科目，貸（增）記“501專用基金”科目（“更新改造資金”明細(xì)科目）；同時(shí)，借（減）記“401固定基金”科目，貸（減）記本科目。

　　校辦工廠計(jì)提生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊時(shí)：借（增）記“144車間經(jīng)費(fèi)”、“145企業(yè)管理費(fèi)”科目，貸（增）記“402折舊”科目；同時(shí)，借（減）記“401固定資產(chǎn)基金”科目，貸（增）記“501專用基金”科目。本科目和“401固定基金”科目的原值均不作變動(dòng)。

　　發(fā)生固定資產(chǎn)修理費(fèi)用時(shí)： 屬于一般修理和生產(chǎn)用設(shè)備大修部分， 借（增）記“144車間經(jīng)費(fèi)” 、 “145企業(yè)管理費(fèi)科目”，貸（減）記“112材料”、“161產(chǎn)成品”、“171現(xiàn)金”、“172銀行存款”等科目；屬于教學(xué)科研用設(shè)備大修理部分，借（增）記“189暫付及應(yīng)收款”科目，貸（減）記“112材料”、“161產(chǎn)成品”、“171現(xiàn)金”、172銀行存款“等科目。學(xué)校歸墊時(shí)：借（增）記”172銀行存款“等有關(guān)科目，貸（減）記”189暫付及應(yīng)收款“科目。生產(chǎn)用設(shè)備大修費(fèi)用數(shù)額較大的，可以先在”151待攤費(fèi)用“科目歸集，分次攤?cè)肷a(chǎn)成本，但最長不能超過十二個(gè)月。

　　2．“112材料”科目

　　本科目核算校辦工廠各類庫存材料，包括原材料、輔助材料、外成品和零配件、燃料、包裝物和低值易耗品。材料收入時(shí)：借（增）記本科目，材料發(fā)出時(shí)：貸（減）記本科目。本科目反映按實(shí)際價(jià)格計(jì)算的材料收、發(fā)和結(jié)存金額。有的校辦工廠需要采用計(jì)劃價(jià)格的， 可設(shè)“在庫材料” 和“材料價(jià)格差異”兩個(gè)二級(jí)科目進(jìn)行核算。“在庫材料”反映計(jì)劃價(jià)格的材料收、發(fā)、結(jié)存數(shù)額。“材料價(jià)格差”反映計(jì)劃價(jià)格與實(shí)際價(jià)格的差額。本科目月末余額應(yīng)與倉庫的材料分類明細(xì)帳余額相符。

　　購入材料的實(shí)際價(jià)格，包括進(jìn)貨的原價(jià)、外地運(yùn)雜費(fèi)、代銷機(jī)構(gòu)的合理加成費(fèi)。市內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)、采購人員的差旅費(fèi)，作“企業(yè)管理費(fèi)”列支，不計(jì)入材料實(shí)際價(jià)格之內(nèi)。材料發(fā)出采用“先進(jìn)先出法”或“加權(quán)平均法”計(jì)價(jià)。

　　材料調(diào)撥、 出售收款時(shí)： 借（增）“172銀行存款”或“171現(xiàn)金”科目（銷售價(jià)格），貸（增）記“601銷售——其他銷售”科目。月末根據(jù)材料憑證，貸（減）記本科目（實(shí)際價(jià)格），借（減）記“601銷售——其他銷售”科目。材料調(diào)撥業(yè)務(wù)較多的單位，應(yīng)印制收款、發(fā)料聯(lián)用的“材料調(diào)撥單”，以加強(qiáng)材料核算工作。

　　3．“131委托加工材料”科目

　　本科目核算委托外單位對(duì)本廠材料進(jìn)行加工的實(shí)際成本，不包括對(duì)在制品和對(duì)自制半成品的加工。本科目借方（增方）反映尚未加工完成的材料的實(shí)際價(jià)格及加工費(fèi)和外地運(yùn)雜費(fèi)，貨方（減方）反映已加工完成材料的全部成本。

　　本科目應(yīng)按受托加工單位進(jìn)行明細(xì)核算。委托加工業(yè)務(wù)較多的校辦工廠，應(yīng)印制委托加工材料的收、領(lǐng)料專用憑證，以加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算。

　　發(fā)出材料委托外單位加工時(shí)：借（增）記本科目，貸（減）記“112材料”科目；付給受托單位加工費(fèi)時(shí)：借（增）記本科目，貸（減）記“172銀行存款”、“171現(xiàn)金”科目；委托加工材料加工完畢，驗(yàn)收入庫時(shí)：借（增）記“112材料”科目，貸（減）記本科目（原材料成本和加工費(fèi)）。

　　4．“141基本生產(chǎn)”科目

　　本科目核算校辦工廠進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)所發(fā)生的全部生產(chǎn)費(fèi)用。應(yīng)按車間和成本核算對(duì)象，如產(chǎn)品的“品種”、“類別”、“定單”、“批別”、“生產(chǎn)階段”等設(shè)置明細(xì)帳。并按原材料、燃料和動(dòng)力、工資及附加費(fèi)、外部加工費(fèi)、車間經(jīng)費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)等成本項(xiàng)目設(shè)置專欄。直接用于生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料、燃料和動(dòng)力、外部加工費(fèi)等應(yīng)分別在各該成本核算對(duì)象的成本項(xiàng)目中匯集。發(fā)生時(shí)：借（增）記本科目，貸（減）記“112材料”、“172銀行存款”、“171現(xiàn)金”等科目。不能直接記入成本核算對(duì)象的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)先在“144車間經(jīng)費(fèi)”、“145企業(yè)管理費(fèi)”有關(guān)科目歸集，然后按規(guī)定的分配標(biāo)準(zhǔn)（如工時(shí)、產(chǎn)量等）分配計(jì)入有關(guān)的成本核算對(duì)象，工資及附加費(fèi)，應(yīng)根據(jù)分配標(biāo)準(zhǔn)，借（增）記本科目，貸（增）記“432應(yīng)付工資”科目。

　　本科目的借（增）方，反映產(chǎn)品成本的全部生產(chǎn)費(fèi)用，貸（減）方反映完工產(chǎn)品的實(shí)際成本，余額反映加工過程中的在制品、半成品的生產(chǎn)費(fèi)用。產(chǎn)成品完工入庫時(shí)：借（增）記“161產(chǎn)成品”科目，貸（減）記本科目。

　　本科目下設(shè)“師生實(shí)習(xí)及科研服務(wù)費(fèi)”明細(xì)科目，視同成本核算對(duì)象進(jìn)行核算。費(fèi)用發(fā)生時(shí)：借（增）記本科目，貸（減）記“112材料”、“144車間經(jīng)費(fèi)”、“145企業(yè)管理費(fèi)”等科目；季（月）末，借（減）記“611利潤”（非生產(chǎn)性支出二級(jí)科目），貸（減）記本科目。

　　5．“144車間經(jīng)費(fèi)”科目

　　本科目為實(shí)行兩級(jí)核算的校辦工廠的基本生產(chǎn)車間和輔助生產(chǎn)車間所發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用。前者核算管理和組織生產(chǎn)的所發(fā)生的費(fèi)用；后者核算全部車間成本。基本生產(chǎn)車間的“車間經(jīng)費(fèi)”，包括管理人員工資及附加費(fèi)、辦公費(fèi)、機(jī)器油料費(fèi)、設(shè)備損耗費(fèi)、修理費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、其他費(fèi)用等。輔助車間經(jīng)費(fèi)，包括原材料、工資及附加費(fèi)、燃料和動(dòng)力、輔助材料、辦公費(fèi)、設(shè)備損耗費(fèi)、修理費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、其他費(fèi)用等。“車間經(jīng)費(fèi)”發(fā)生時(shí)：借（增）記本科目，貸（減或增）記“112材料”、“432應(yīng)付工資”、“171現(xiàn)金”、“172銀行存款”等有關(guān)科目。月（季）末，根據(jù)分配標(biāo)準(zhǔn)（或受益產(chǎn)品車間） ， 借（增）記“141基本生產(chǎn)”等有關(guān)科目，貸（減）記本科目。

　　本科目月（季）末，一般應(yīng)無余額。

　　6．“145企業(yè)管理費(fèi)”科目

　　本科目核算不能直接記入產(chǎn)品成本的為管理和組織全廠生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括職能部門的工資及附加費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、設(shè)備損耗費(fèi)、修理費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、其他費(fèi)用等。具體明細(xì)項(xiàng)目，由各校辦工廠根據(jù)實(shí)際情況決定。費(fèi)用發(fā)生時(shí)，借（增）記本科目，貸（減或增）記有關(guān)科目。月（季）末。根據(jù)分配標(biāo)準(zhǔn)，借（增）記“141基本生產(chǎn)科目”，貸（減）記本科目。

　　月（季）末本科目應(yīng)無余額。

　　7．“151待攤費(fèi)用”科目

　　本科目核算已經(jīng)支付或已經(jīng)發(fā)生，但應(yīng)分期攤?cè)氘a(chǎn)品成本的各項(xiàng)費(fèi)用，如一次大量領(lǐng)用低值易耗品、設(shè)備大修理費(fèi)用、引進(jìn)新產(chǎn)品技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)等。費(fèi)用發(fā)生時(shí)：借（增）記本科目，貸（減）記有關(guān)科目；分?jǐn)倳r(shí)：借（增）記“144車間經(jīng)費(fèi)”、“145企業(yè)管理費(fèi)”，貸（減）記本科目。低值易耗品和大修理費(fèi)用攤銷，一般不能超過十二個(gè)月。

　　8．“161產(chǎn)成品”科目

　　本科目核算校辦工廠完工入庫的產(chǎn)成品。各種產(chǎn)成品，應(yīng)按實(shí)際成本記帳。采用計(jì)劃成本記帳的單位，可以增設(shè)“產(chǎn)品成本差異”二級(jí)科目。

　　本科目應(yīng)按產(chǎn)成品的種類、名稱和存放地點(diǎn)，設(shè)置一套有數(shù)量、有金額的明細(xì)帳進(jìn)行核算。

　　產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫后，根據(jù)產(chǎn)成品入庫單、借（增）記本科目，貸（減）記“141基本生產(chǎn)”科目。

　　9．“166發(fā)出商品”科目

　　本科目核算校辦工廠采用托收承付結(jié)算方式銷售發(fā)出的產(chǎn)成品和材料等的實(shí)際成本和代購買單位墊付發(fā)出商品的包裝和運(yùn)輸?shù)荣M(fèi)用。為了減少平時(shí)轉(zhuǎn)帳手續(xù)，當(dāng)月托收當(dāng)月收款的發(fā)出商品，可以在收到貨款后，直接借（減）記“601銷售”科目，貸（減）記“161產(chǎn)成品”、“112材料”等科目，不通過本科目核算。對(duì)于已經(jīng)發(fā)出、尚未收到貨款的發(fā)出商品，應(yīng)在月終時(shí)，抄列清單，按實(shí)際成本，借（增）記本科目，貸（減）記“161產(chǎn)成品”等科目。下月收到貨款后，借（增）記“172銀行存款”科目，貸（增）記“601銷售”（產(chǎn)品售價(jià)）和貸（減）記本科目（代墊運(yùn)雜費(fèi)）；同時(shí)，借（減）記“601銷售”（實(shí)際成本），貸（減）記本科目（實(shí)際成本）。

　　10．“171現(xiàn)金”科目

　　本科目核算校辦工廠的庫存現(xiàn)金。收入現(xiàn)金時(shí)：借（增）記本科目，貸（減或增）記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金時(shí)：借（增或減）記有關(guān)科目，貸（減）記本科目。

　　校辦工廠均應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”（訂本式）。現(xiàn)金的收入和支出，必須根據(jù)收、付款憑證，按編號(hào)順序，逐筆記入“現(xiàn)金日記帳”，每日終了應(yīng)結(jié)出現(xiàn)金收入、支出和結(jié)存數(shù)，并與實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)，做到帳款相符。

　　11．“172銀行存款”科目

　　本科目核算校辦工廠存在中國人民銀行的款項(xiàng)。銀行存款的存入和支出，必須序時(shí)逐筆記入銀行存款日記帳（訂本式），不能以銀行對(duì)帳單代替銀行存款日記帳。“銀行日記帳”應(yīng)按期與銀行對(duì)帳單核對(duì)清楚，如有差錯(cuò)，應(yīng)查明原因，及時(shí)更正。

　　校辦工廠將款項(xiàng)存入銀行時(shí)：借（增）記本科目，貸（增或減）記有關(guān)科目；提取或支取銀行存款時(shí)：借（增或減）記有關(guān)科目，貸（減）記本科目。

　　12．“189暫付及應(yīng)收款”項(xiàng)目

　　本科目核算校辦工廠暫付、應(yīng)收單位和個(gè)人的款項(xiàng)。在途材料、應(yīng)收銷貨款均可在本科目核算。本科目下可以根據(jù)實(shí)際需要設(shè)置“應(yīng)收銷貨款”、“在途材料”、“備用金”、“存出保證金”等明細(xì)科目。在明細(xì)科目下，按單位和個(gè)人設(shè)置專戶。

　　校辦工廠銷售產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)，當(dāng)月不能收到貨款時(shí)（非托收承付結(jié)算方式），根據(jù)發(fā)票等憑證，借（增）記本科目，貸（增）記“601銷售”；收到貨款時(shí)：借（增）記“172銀行存款”等有關(guān)科目，貸（減）記本科目。

　　其他暫付、應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生時(shí)：借（增）記本科目，貸（減或增）記有關(guān)科目；報(bào)銷或歸還時(shí)：借（增或減）記有關(guān)科目，貸（減）記本科目。

　　本科目對(duì)發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)詳細(xì)記載內(nèi)容摘要和原始憑證的日期、編號(hào)、受款單位或借款人等。結(jié)轉(zhuǎn)上年度未清帳目，應(yīng)逐筆登記，并注明原始憑證日期、編號(hào)等，以便查考。對(duì)逾期未報(bào)銷或未歸還的暫付及應(yīng)收款，要經(jīng)常清理，及時(shí)結(jié)帳。

　　13．“191待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目

　　本科目核算校辦工廠在清產(chǎn)核資清查財(cái)產(chǎn)中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤虧和毀損。盤虧和毀損的固定資產(chǎn)，借（增）記本科目，貸（減）記“101固定資產(chǎn)”科目。盤虧和損毀的產(chǎn)品、材料等物資，按規(guī)定程序，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，屬于固定資產(chǎn)的，借（減）記“401固定基金”科目，貸（減）記本科目；屬于流動(dòng)資產(chǎn)的，借（增或減）記“145企業(yè)管理費(fèi)”、“611利潤”等有關(guān)科目，貸（減）記本科目。

　　本科目下設(shè)“待處理固定資產(chǎn)損失”、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失”兩個(gè)明細(xì)科目。

　　14．“203專用基金工程支出”科目

　　本科目核算為進(jìn)行各種專用基金工程所發(fā)生的支出。如新產(chǎn)品試制、自制設(shè)備、福利設(shè)施等項(xiàng)工程支出。在本科目下應(yīng)按不同的資金來源和每一項(xiàng)工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳，在工程進(jìn)行過程中發(fā)生的一切費(fèi)用的支出，借（增）記本科目，貸（減）記“112材料、”144車間經(jīng)費(fèi)“、”145企業(yè)管理費(fèi)“等有關(guān)科目。專用基金工程交付驗(yàn)收使用時(shí)：借（減）記”501專用基金“科目，貸（減）記本科目。屬于固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時(shí)借（增）記”101固定資產(chǎn)“科目，貸（增）記：”401固定基金“科目。

　　對(duì)未完工程要經(jīng)常了解進(jìn)度，對(duì)新產(chǎn)品試制和自制設(shè)備項(xiàng)目的失敗損失，要及時(shí)辦理審批轉(zhuǎn)帳結(jié)算工作。

　　15．“311分配”科目

　　本科目核算按規(guī)定解繳或預(yù)繳學(xué)校財(cái)務(wù)部門的利潤以及根據(jù)規(guī)定比例分成給工廠使用的利潤。預(yù)繳或解繳利潤時(shí)：借（增）記本科目，貸（減）記“172銀行存款”科目。預(yù)提或分成利潤作專用基金時(shí)：借（增）記本科目，貸（增）記“501專用基金”科目。年度決算批準(zhǔn)后，借（減）記“611利潤”科目，貸（減）記本科目。

　　16．“401固定基金”科目

　　本科目與“402折舊”科目為“101固定資產(chǎn)”科目的對(duì)應(yīng)科目。凡由學(xué)校預(yù)算撥款、學(xué)校基金或校辦工廠專用基金購置的固定資產(chǎn)，無償調(diào)入、調(diào)出的固定資產(chǎn)，經(jīng)批準(zhǔn)盤盈、報(bào)廢、盤虧的固定資產(chǎn)，均通過本科目與“402折舊”科目核算。用學(xué)校資金購入或調(diào)入和盤盈的固定資產(chǎn)，借（增）記“101固定資產(chǎn)”科目，貸（增）記本科目、“402折舊”科目；用工廠專用基金購入的固定資產(chǎn)，借（減）記“501專用基金”科目，貸（減）“172銀行存款”科目同時(shí)，借（增）記“101固定資產(chǎn)”科目，貸（增）記本科目。經(jīng)批準(zhǔn)無償調(diào)出或盤虧、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，借（減）記本科目、“402折舊”科目，貸（減）記“101固定資產(chǎn)”科目。

　　17．“402折舊”科目

　　本科目核算校辦工廠中生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。按月計(jì)算固定資產(chǎn)折舊時(shí)，借（增）記“144車間經(jīng)費(fèi)”、“145企業(yè)管理費(fèi)”等科目，貸（增）記本科目；同時(shí)，借（減）記“401固定資產(chǎn)基金——生產(chǎn)用固定資產(chǎn)基金”科目，貸（增）記“501專用基金——更新改造資金”科目。

　　18．“403流動(dòng)資金”科目

　　本科目核算由學(xué)校撥入、工廠利潤積累或從其他來源取得的供長期周轉(zhuǎn)使用的流動(dòng)資金。流動(dòng)資金的額度應(yīng)按規(guī)定報(bào)學(xué)校核定。學(xué)校撥入流動(dòng)資金時(shí)：借（減）記“172銀行存款”科目，貸（增）記本科目；學(xué)校調(diào)撥給工廠物資時(shí)：借（增）記“112材料”等科目，貸（增）記本科目。經(jīng)批準(zhǔn)用利潤或“專用基金——生產(chǎn)發(fā)展基金”增加流動(dòng)資金時(shí)：借（增）記“331利潤分配”或借（減）記“501專用基金——生產(chǎn)發(fā)展基金”科目，貸（增）記本科目。經(jīng)批準(zhǔn)核減上繳流動(dòng)資金時(shí)：借（減）記本科目，貸（減）記“172銀行存款”、“112材料”、“161產(chǎn)成品”科目。

　　19．“421借入資金”科目

　　本科目核算校辦工廠因臨時(shí)需要，向?qū)W校或銀行借入的周轉(zhuǎn)金。借入時(shí)：借（增）記“172銀行存款”科目，貸（增）記本科目；歸還時(shí)：借（減）記本科目，貸（減）記“172銀行存款”科目。本科目自依資金來源不同，設(shè)置二級(jí)科目。

　　20．“432應(yīng)付工資”科目

　　本科目核算校辦工廠計(jì)入生產(chǎn)成本的職工工資總額。包括固定職工、臨時(shí)職工的基本工資、保留工資、附加工資、夜班津貼、副食品價(jià)格及糧（煤）價(jià)補(bǔ)貼、冬季取暖補(bǔ)貼等。職工的獎(jiǎng)金，應(yīng)在“專用基金”科目下的職工福利及獎(jiǎng)勵(lì)基金“明細(xì)科目支付，不在本科目核算。

　　工廠發(fā)放職工工資時(shí)：借（減）記本生產(chǎn)關(guān)系，貸（減）記“171現(xiàn)金”科目；由學(xué)校事業(yè)經(jīng)費(fèi)內(nèi)負(fù)擔(dān)的工廠職工工資，按月借（減）記本科目，貸（增）記“611利潤——非生產(chǎn)性收入”科目。

　　月末根據(jù)工資分配表，借（增）記“141基本生產(chǎn)”、“144車間經(jīng)費(fèi)”、“145企業(yè)管理費(fèi)”科目，貸（增）記本科目。

　　由學(xué)校財(cái)務(wù)部門墊發(fā)工資的，按月根據(jù)工資結(jié)算單，編制工資分配表，借（增）記“141基本生產(chǎn)”、“144車間經(jīng)費(fèi)”、“145企業(yè)管理費(fèi)”科目，貸（增）記本科目。歸還學(xué)校墊發(fā)的工資時(shí)：借（減）記本科目，貸（減）記“172銀行存款”科目。

　　21．“439暫存及應(yīng)付款”科目

　　本科目核算對(duì)其他單位和個(gè)人的暫存、應(yīng)付款項(xiàng)。包括應(yīng)付購貨款、應(yīng)付稅金、存入包裝物押金、職工待領(lǐng)工資等。會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)：借（增或減）記有關(guān)科目，貸（增）記本科目；歸還或沖銷時(shí)：借（減）記本科目，貸（減或增）記有關(guān)科目。

　　本科目應(yīng)按款項(xiàng)來源單位和個(gè)人分戶進(jìn)行核算，逐筆記入明細(xì)帳。更換新帳時(shí)，未清帳目，應(yīng)逐筆記入新帳冊(cè)。

　　22．“491待處理財(cái)產(chǎn)盤盈”科目

　　本科目核算在清產(chǎn)核資和清查財(cái)產(chǎn)中所發(fā)現(xiàn)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的盤盈。盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按重置價(jià)值，借（增）記“101固定資產(chǎn)”科目，貸（增）記本科目。盤盈的流動(dòng)資產(chǎn)，按估計(jì)成本，借（增）記“161產(chǎn)成品”、“112材料”等科目，貸（增）記本科目。務(wù)種財(cái)產(chǎn)物資盤盈，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，屬于固定資產(chǎn)部分，借（減）記本科目，貸（增）記“401固定基金”科目；屬于流動(dòng)資產(chǎn)部分，借（減）記本科目，貸（減）記“145企業(yè)管理費(fèi)”科目。

　　本科目下設(shè)“待處理固定資產(chǎn)盤盈”、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)盤盈”兩個(gè)二級(jí)科目進(jìn)行核算。

　　23．“501專用基金”科目

　　本科目核算國家撥入和按照規(guī)定比例分成給工廠的各種專用基金。本科目應(yīng)設(shè)如下二級(jí)科目。

　　（一）生產(chǎn)發(fā)展基金。

　　（二）更新改造基金。

　　（三）科技三項(xiàng)費(fèi)用。

　　（四）職工福利及獎(jiǎng)勵(lì)基金。

　　按規(guī)定分成提取生產(chǎn)發(fā)展基金，福利及獎(jiǎng)勵(lì)基金時(shí)：借（增）記“311利潤分配”科目，貸（增）記本科目。專用基金工程項(xiàng)目完工驗(yàn)收或科研項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)支出時(shí)：借（減）記本科目，貸（減）記“203專用基金工程支出”科目。發(fā)放職工獎(jiǎng)勵(lì)支出時(shí)：借（減）記本科目，貸（減）記“172銀行存款”、“171現(xiàn)金”等科目。上級(jí)撥入科技三項(xiàng)費(fèi)用時(shí)：借（增）記“172銀行存款”科目，貸（增）記本科目。提取設(shè)備損耗費(fèi)時(shí)：借（增）記“144車間經(jīng)費(fèi)”、“145企業(yè)管理費(fèi)”科目，貸（增）記本科目及更新改造資金明細(xì)科目。用專用基金購置固定資產(chǎn)時(shí)：借（減）記本科目及有關(guān)明細(xì)科目，貸（減）記“172銀行存款”科目；同時(shí)：借（增）記“101固定資產(chǎn)”科目，貸（增）記“401固定基金”科目。

　　24．“601銷售”科目

　　本科目核算校辦工廠對(duì)校內(nèi)、校外銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)所發(fā)生的銷售收入、銷售稅金、銷售成本、銷售費(fèi)用和銷售利潤（或虧損）。本科目下設(shè)“產(chǎn)品銷售”、“其他銷售”兩個(gè)二級(jí)科目。在“產(chǎn)品銷售”科目下，根據(jù)產(chǎn)品、勞務(wù)種類，設(shè)置明細(xì)帳。“其他銷售”科目，主要核算材料銷售收入和其他銷售的成本、利潤或虧損。各種銷售均應(yīng)按校內(nèi)、校外設(shè)置專欄，以便正確計(jì)繳銷售稅金。

　　校辦工廠有關(guān)圖紙的收支，一律在“145企業(yè)管理費(fèi)”科目?jī)?nèi)核算，不在本科目核算。

　　工廠當(dāng)月銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)，當(dāng)月收取價(jià)款時(shí)：借（增）記“172銀行存款”、“171現(xiàn)金”等科目，貸（增）記本科目。月末對(duì)非托收承付結(jié)算方式的已銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)應(yīng)收未收價(jià)款，應(yīng)根據(jù)入帳憑證，借（增）記“189暫付及應(yīng)收款——應(yīng)收銷貨款”科目，貸（增）記本科目。

　　采用托收承付結(jié)算方式的銷售貨款，當(dāng)月托收當(dāng)月收回貨款，可以簡(jiǎn)化核算手續(xù)，不通過發(fā)出商品科目，直接借（增）記“172銀行存款”科目，貸（增）記本科目。對(duì)于已發(fā)出收到貨款的商品，月終應(yīng)抄清單，先按實(shí)際成本借（增）記“166發(fā)出商品”科目，貸（減）記“161產(chǎn)成品”等科目。當(dāng)收到銀行托收承付收款憑證后，借（增）記“172銀行存款”科目，貸（增或減）記本科目和“166發(fā)出商品”?┛頗浚煌?時(shí)，借（減）記本科目，貸（減）記“166發(fā)出商品”科目。

　　每月（季）終了時(shí)，應(yīng)將本科目的余額，轉(zhuǎn)入“611利潤”科目。

　　25．“611利潤”科目

　　本科目核算校辦工廠的利潤總額（或虧損），下設(shè)“以前年度利潤”、“產(chǎn)品銷售利潤”、“其他銷售利潤”、“非生產(chǎn)性收入”、“非生產(chǎn)性支出”等明細(xì)科目。年初根據(jù)上年利潤科目余額，記入本科目“以前年度利潤”明細(xì)科目。

　　決算批準(zhǔn)后，借（減）記“311利潤分配”科目，貸（減）記本科目——“以前年度利潤”明細(xì)科目。月（季）末，將產(chǎn)品、材料等利潤結(jié)轉(zhuǎn)本科目時(shí)：借（減）記“601銷售”科目，貸（增）記本科目；將學(xué)校事業(yè)經(jīng)費(fèi)負(fù)擔(dān)的工廠職工工資由“432應(yīng)付工資”轉(zhuǎn)入本科目時(shí)：借（減）記“432應(yīng)付工資”科目，貸（增）記本科目；將師生實(shí)習(xí)及科研服務(wù)費(fèi)用發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目時(shí)：借（減）記本科目，貸（減）記“141基本生產(chǎn)”科目。

　　年度終了，決算批準(zhǔn)后，借（減）記本科目，貸（減）記“311利潤分配”科目。

　　三、記帳方法

　　校辦工廠的會(huì)計(jì)科目，是根據(jù)復(fù)式記帳法中的“借貸記帳法”設(shè)計(jì)的。采用“增減記帳法”的工廠，可按本制度第二部分《會(huì)計(jì)科目使用說明》中例講“借、貸”記帳符號(hào)后面括弧內(nèi)的標(biāo)注掌握使用。復(fù)式記帳法的要求是：對(duì)于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須在兩個(gè)或兩個(gè)以上的有關(guān)帳戶中進(jìn)行相互聯(lián)系的登記，以全面地、系統(tǒng)地反映各項(xiàng)資金運(yùn)用和來源增減變動(dòng)的情況及結(jié)果。

　　借貸記帳法，通常把帳戶分為左右兩方：左方稱為借方、右方稱為貸方，用來反映各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其所引起的資金占用和資金來源的增減變動(dòng)情況。借貸兩方反映的內(nèi)容如下：

　　帳戶借方 帳戶貸方

　　資金占用的增加“＋” 資金占用的減少“－”

　　資金來源的減少“－” 資金來源的增加“＋”

　　費(fèi)用、成本的增加“＋” 費(fèi)用、成本的減少“－”

　　收入、成果的減少“－” 收入、成果的增加“＋”

　　借貸記帳法的原理是：資金占用總計(jì)＝資金來源總計(jì)。它的記帳規(guī)則是，“有借必有貸，借貸必相等”。任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須以相同的金額記到：一個(gè)帳戶的借方和另一個(gè)帳戶的貸方，或一個(gè)帳戶的借方和另幾個(gè)帳戶的貸方，或一個(gè)帳戶的貸方和另幾個(gè)帳戶的借方。借貸記帳法允許作：“一借一貸”、“一借多貸”和“一貸多借”的會(huì)計(jì)分錄，不允許“多借多貸”的復(fù)合會(huì)計(jì)分錄出現(xiàn)。

　　借貸記帳法的試算平衡公式是：

　　① 資金動(dòng)態(tài)平衡：借方發(fā)生額合計(jì)＝貸方發(fā)生額合計(jì)

　　② 資金靜態(tài)平衡：期初借方余額＋借方本期發(fā)生額合計(jì)－貸方本期發(fā)生額合計(jì)＝期末借方余額或：期初貸方余額＋貸方本期發(fā)生額合計(jì)－借方本期發(fā)生額合計(jì)＝期末貸方余額

　　高等學(xué)校校辦工廠采用借貸記帳法或增減記帳法，由學(xué)校自定，教育部不作統(tǒng)一規(guī)定。

　　四、會(huì)計(jì)報(bào)表

　　校辦工廠的會(huì)計(jì)報(bào)表分為季報(bào)、年報(bào)兩種，季報(bào)于季度終了后十五天內(nèi)報(bào)出，年報(bào)于年度終了后二十天內(nèi)報(bào)出。會(huì)計(jì)報(bào)表必須嚴(yán)格按照規(guī)定編報(bào)，嚴(yán)禁弄虛作假、篡改會(huì)計(jì)數(shù)字。會(huì)計(jì)報(bào)表一律報(bào)給學(xué)校財(cái)務(wù)部門，年度會(huì)計(jì)報(bào)表由學(xué)校財(cái)務(wù)部門匯總上報(bào)教育部。

　　校辦工廠的會(huì)計(jì)報(bào)表有：資金平衡表，按季、年編報(bào)；財(cái)務(wù)成本表，按季、年編報(bào)；專用基金增減情況表，按年編報(bào)；利潤分配決算表，按年編報(bào)。

　　附件：

　　一、資金平衡表

　　二、財(cái)務(wù)成本表

　　三、專用基金增減情況表

　　四、利潤分配決算表

　　附件一：

資金平衡表

　　資金平衡表單位名稱

　　編表日期　　年　　月　　日　　　　　　　　　　　　單位：元（列至角分）

　　附件二：財(cái)務(wù)成本表

財(cái)務(wù)成本表

　　單位名稱：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　單位：元（列至角分）

　　┌──────────────────┬──┬───┬───┬───┐
　　│　項(xiàng)　　　　目　　　　　　　　　　　│行　│本季數(shù)│累計(jì)數(shù)│備　注│
　　├──────────────────┼──┼───┼───┼───┤
　　│產(chǎn)品銷售收　　　　　　　　　　　　　│１　│　　　│　　　│　　　│
　　├──────────────────┼──┼───┼───┼───┤
　　│產(chǎn)品銷售成本　　　　　　　　　　　　│２　│　　　│　　　│　　　│
　　├──────────────────┼──┼───┼───┼───┤
　　│產(chǎn)品銷售稅金　　　　　　　　　　　　│３　│　　　│　　　│　　　│
　　├──────────────────┼──┼───┼───┼───┤
　　│產(chǎn)品銷售利潤　　　　　　　　　　　　│４　│　　　│　　　│　　　│
　　├──────────────────┼──┼───┼───┼───┤
　　│其他銷售利潤　　　　　　　　　　　　│５　│　　　│　　　│　　　│
　　├──────────────────┼──┼───┼───┼───┤
　　│非生產(chǎn)性收支凈額　　　　　　　　　　│６　│　　　│　　　│　　　│
　　├──────────────────┼──┼───┼───┼───┤
　　│利潤總額　　　　　　　　　　　　　　│７　│　　　│　　　│　　　│
　　├──────────────────┼──┼───┼───┼───┤
　　│全部產(chǎn)品實(shí)際總成本　　　　　　　　　│８　│　　　│　　　│　　　│
　　├──────────────────┼──┼───┼───┼───┤
　　│可比產(chǎn)品實(shí)際成本　　　　　　　　　　│９　│　　　│　　　│　　　│
　　├──────────────────┼──┼───┼───┼───┤
　　│可比產(chǎn)品按上年單位成本計(jì)算的總成本　│１０│　　　│　　　│　　　│
　　├──────────────────┼──┼───┼───┼───┤
　　│可比產(chǎn)品成本降低額　　　　　　　　　│１１│　　　│　　　│　　　│
　　├──────────────────┼──┼───┼───┼───┤
　　│可比產(chǎn)品成本降低率％　　　　　　　　│１２│　　　│　　　│　　　│
　　├──────────────────┼──┼───┼───┼───┤
　　│總　產(chǎn)　值　　　　　　　　　　　　　│１３│　　　│　　　│　　　│
　　├──────────────────┼──┼───┼───┼───┤
　　│季（年）末職工總?cè)藬?shù)　　　　　　　　│１４│　　　│　　　│　　　│
　　├──────────────────┼──┼───┼───┼───┤
　　│其中：在學(xué)校事業(yè)費(fèi)內(nèi)開支工資的人數(shù)　│１５│　　　│　　　│　　　│
　　├──────────────────┼──┼───┼───┼───┤
　　│工資總額　　　　　　　　　　　　　　│１６│　　　│　　　│　　　│
　　├──────────────────┼──┼───┼───┼───┤
　　│其中：在學(xué)校事業(yè)費(fèi)內(nèi)開支的工資數(shù)　　│１７│　　　│　　　│　　　│
　　└──────────────────┴──┴───┴───┴───┘

　　附注：第4行＝1行－2行－3行；第7行＝4行＋5行＋6行；第11行＝9行－10行

　　負(fù)責(zé)人　　　　　　會(huì)計(jì)主管　　　　　　制表

　　附件三：

專用基金增減情況表

　　專用基金增減情況表單位名稱： 　　　　　　　　　　　　單位：元（列至角分）

┌─────────┬──┬─────┬─────┬──┬─────────┐
│　　　　　　　　　│年初│本年增加數(shù)│本年減少數(shù)│年末│ 專用基金工程支出 │
│　項(xiàng)　目　　　　　│結(jié)余├─┬─┬─┼─┬─┬─┤結(jié)余├────┬────┤
│　　　　　　　　　│ 數(shù) │計(jì)│　│　│計(jì)│　│　│ 數(shù) │ 年初數(shù) │ 年末數(shù) │
├─────────┼──┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼──┼────┼────┤
│　合　計(jì)　　　　　│　　│　│　│　│　│　│　│　　│　　　　│　　　　│
│生產(chǎn)發(fā)展基金　　　│　　│　│　│　│　│　│　│　　│　　　　│　　　　│
│更新改造資金　　　│　　│　│　│　│　│　│　│　　│　　　　│　　　　│
│科研三項(xiàng)費(fèi)用　　　│　　│　│　│　│　│　│　│　　│　　　　│　　　　│
│職工福利及獎(jiǎng)勵(lì)基金│　　│　│　│　│　│　│　│　　│　　　　│　　　　│
└─────────┴──┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴──┴────┴────┘

　　負(fù)責(zé)人　　　　　　會(huì)計(jì)主管　　　　　　制表

　　附件四：

利潤分配決算表

　　利潤分配決算表單位名稱： 　　　　　　　　　　　　　　單位：元（列至角分）

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　　│　　項(xiàng)　　　目　　　　　　　│行次│利潤分配數(shù)　│核定數(shù)　│　說　明　│
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　　│本年度利潤總額　　　　　　　│　　│　　　　　　│　　　　│　　　　　│
　　│上交主管部門％　　　　　　　│　　│　　　　　　│　　　　│　　　　　│
　　│上交學(xué)校％　　　　　　　　　│　　│　　　　　　│　　　　│　　　　　│
　　│本廠分成利潤％　　　　　　　│　　│　　　　　　│　　　　│　　　　　│
　　│其中：分成生產(chǎn)發(fā)展基金　　　│　　│　　　　　　│　　　　│　　　　　│
　　│　　　分成職工福利及獎(jiǎng)勵(lì)基金│　　│　　　　　　│　　　　│　　　　　│
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