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寧波
財政部關于對增值稅會計處理 有關問題補充規定的通知
為了分別反映企業欠交增值稅稅款和待抵扣增值稅情況，根據國家有關稅收規定，現對增值稅的會計處理作如下補充：
一、企業應在“應交稅金”科目下設置“未交增值稅”明細科目，核算一般納稅企業月終時轉入的應交未交增值稅額，轉入多交的增值稅也在本明細科目核算。
在“應交稅金－－應交增值稅”科目下增設“轉出未交增值稅”和“轉出多交增值稅”專欄，分別記錄一般納稅企業月終轉出未交或多交的增值稅。
月份終了，企業應將當月發生的應交未交增值稅額自“應交稅金－－應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”明細科目，借記“應交稅金－－應交增值稅（轉出未交增值稅）”科目，貸記“應交稅金－－未交增值稅”科目。將本月多交的增值稅自“應交稅金－－應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”明細科目，借記“應交稅金－－未交增值稅”科目，貸記“應交稅金－－應交增值稅（轉出多交增值稅）”科目。
當月上交本月增值稅時，仍應借記“應交稅金－－應交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目。
二、“應交稅金－－應交增值稅”科目的期末借方余額，反映尚未抵扣的增值稅。
“應交稅金－－未交增值稅”科目的期末借方余額，反映多交的增值稅；貸方余額，反映未交的增值稅。
三、企業應對“應交增值稅明細表”作相應的調整，具體格式如下：
應交增值稅明細表
會工（或會商等）０１表附表１編制單位： ＿＿年＿＿月 單位：元
──────────────────────┬──┬───┬──────
項目 │行次│本月數│本年累計數
──────────────────────┼──┼───┼──────
一、應交增值稅： │ │ │
１．年初未抵扣數（用“－”號反映） │ １│× │
２．銷項稅額 │ ２│ │
出口退稅 │ ３│ │
進項稅額轉出 │ ４│ │
轉出多交增值稅 │ ５│ │
│ ６│ │
│ ７│ │
３．進項稅額 │ ８│ │
已交稅金 │ ９│ │
減免稅款 │１０│ │
出口抵減內銷產品應納稅額 │１１│ │
轉出未交增值稅 │１２│ │
│１３│ │
│１４│ │
４．期末未抵扣數（用“－”填列） │１５│× │
二、未交增值稅： │ │ │
１．年初未交數（多交數以“－”填列） │１６│× │
２．本期轉入數（多交數以“－”填列） │１７│ │
３．本期已交數 │１８│ │
４．期末未交數（多交數以“－”填列） │１９│× │
──────────────────────┴──┴───┴──────
編制說明：
１．本表“應交增值稅”各項目，應根據“應交稅金－－應交增值稅”科目有
關專欄的記錄填列。
２．本表“未交增值稅”各項目，應根據“應交稅金－－未交增值稅”科目的
有關記錄填列。
中華人民共和國財政部
一九九五年七月五日
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