一、本辦法所稱中央管理的移交企業(yè)指脫鉤后直接交由中央管理和并入重點企業(yè)（集團）后交由中央管理的企業(yè)（集團）。具體包括軍隊、武警部隊、政法機關(guān)和中央黨政機關(guān)的移交企業(yè)。

　二、凡根據(jù)財政部《關(guān)于認真做好軍隊武警部隊和政法機關(guān)移交企業(yè)清產(chǎn)核資工作的通知》（財清字〔１９９９〕４號）的規(guī)定，進行清產(chǎn)核資的移交企業(yè)，應(yīng)依據(jù)本辦法進行資金核實申報工作。

　三、組織開展清產(chǎn)核資的企業(yè)必須認真做好資產(chǎn)清查工作，把實物盤點同核查賬務(wù)結(jié)合起來，把清理資產(chǎn)同核查負債和所有者權(quán)益結(jié)合起來，做到賬實相符，不留死角，不打埋伏，切實保證資產(chǎn)清查結(jié)果真實可靠，并對申報資料的合法性、真實性承擔(dān)法律責(zé)任，為資金核實工作奠定扎實的基礎(chǔ)。

　四、企業(yè)對于清理出的各項資產(chǎn)盤盈、財產(chǎn)損失和資金掛賬等問題，應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家現(xiàn)行財會制度和清產(chǎn)核資政策的規(guī)定進行賬務(wù)處理。凡依據(jù)清產(chǎn)核資政策進行賬務(wù)處理的，應(yīng)按照本辦法的規(guī)定向財政部清產(chǎn)核資辦公室申辦資金核實審批手續(xù)。

　五、資產(chǎn)清查中清理出的各項資產(chǎn)盤盈（包括流動資產(chǎn)盤盈和固定資產(chǎn)盤盈），應(yīng)當(dāng)以重置成本計價入賬，對于資產(chǎn)盤盈數(shù)額較小，應(yīng)當(dāng)在抵沖資產(chǎn)損失后按照財務(wù)會計制度的要求，由企業(yè)自行列入損益進行處理；對于資產(chǎn)盤盈抵沖資產(chǎn)損失后數(shù)額較大的，企業(yè)可以按照清產(chǎn)核資政策規(guī)定及程序報批后，相應(yīng)增加所有者權(quán)益進行處理。

　六、資產(chǎn)清查中清理出的各項財產(chǎn)損失（包括流動資產(chǎn)損失和固定資產(chǎn)損失），應(yīng)當(dāng)在取得具有法律效力的憑證或合規(guī)手續(xù)后，對于財產(chǎn)損失數(shù)額較小，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照財務(wù)會計制度的規(guī)定分年計入損益進行處理；對于財產(chǎn)損失數(shù)額較大計入損益處理企業(yè)難以承受的，可以按照清產(chǎn)核資政策規(guī)定及程序報批后，相應(yīng)沖減所有者權(quán)益進行處理。

　七、流動資產(chǎn)損失中的應(yīng)收賬款壞賬損失和存貨損失，應(yīng)按以下要求進行申報：
　　（一）由于債務(wù)人破產(chǎn)或死亡以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后仍然不能收回的賬款，應(yīng)當(dāng)取得債務(wù)人破產(chǎn)或死亡及其破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)進行清償?shù)姆晌募?br/>　　（二）應(yīng)收賬款逾期３年以上不能收回的，應(yīng)當(dāng)認真核查、分類排隊。作為壞賬損失申報須符合下列條件：
　　１、由于債務(wù)人長期虧損（連續(xù)虧損３年以上）、雖未破產(chǎn)但已資不抵債而不能收回的賬款，應(yīng)當(dāng)取得證明債務(wù)人連續(xù)虧損的近３年財務(wù)報表、證明３年內(nèi)未發(fā)生任何往來業(yè)務(wù)的近３年催收記錄。
　　２、如果因債務(wù)人臨時財務(wù)狀況惡化或由于經(jīng)濟秩序混亂、互相拖欠造成的３年以上應(yīng)收賬款，原則上不能核銷，國家另有規(guī)定者除外。
　　３、對于列為壞賬損失核銷的逾期３年以上應(yīng)收賬款，企業(yè)必須保留繼續(xù)索債權(quán)利，并應(yīng)積極催收。
　　（三）存貨損失主要包括盤虧（庫存損耗、丟失錯賬）、毀損（霉變銹蝕、拆零殘損）、報廢（強制淘汰、自然淘汰）凈損失和產(chǎn)成品削價損失等，以及因遭受重大自然災(zāi)害、國際市場行情發(fā)生巨大變化和其他意外事故造成的存貨損失。存貨損失申報應(yīng)當(dāng)經(jīng)企業(yè)資產(chǎn)清查小組鑒定確認或中介機構(gòu)注冊會計師審核，并經(jīng)企業(yè)法定代表人審查簽字的盤存記錄。對于毀損、報廢的存貨損失數(shù)額較大的，還應(yīng)當(dāng)取得有關(guān)部門的技術(shù)鑒定報告。

　八、固定資產(chǎn)損失包括固定資產(chǎn)盤虧損失、毀損報廢、強制淘汰及因遭受重大自然災(zāi)害或意外事故造成的企業(yè)未計入當(dāng)期損益的固定資產(chǎn)損失。固定資產(chǎn)損失申報應(yīng)當(dāng)根據(jù)損失原因分別取得經(jīng)企業(yè)設(shè)備、技術(shù)、審計、財務(wù)等職能部門組成的企業(yè)資產(chǎn)清查小組鑒定確認的固定資產(chǎn)清查盤點表（盤虧損失），或國家有關(guān)強制淘汰設(shè)備的文件和有關(guān)技術(shù)部門的鑒定報告（毀損、報廢及其他原因），或保險公司和有關(guān)責(zé)任人的理賠單據(jù)（自然災(zāi)害、意外事故）。

　九、潛虧掛賬主要包括企業(yè)為了保持賬面利潤而存貨高留低轉(zhuǎn)或產(chǎn)品成本大于售價、未足額提取固定資產(chǎn)折舊、未足額攤銷無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)等造成資產(chǎn)總額的虛增部分。潛虧掛賬一經(jīng)查實應(yīng)當(dāng)及時計入損益，將潛虧轉(zhuǎn)為明虧后，按清產(chǎn)核資政策規(guī)定和工程程序報批處理。

　十、企業(yè)清產(chǎn)核資中的財產(chǎn)損失應(yīng)立足于企業(yè)損益中自行消化，因客觀原因造成的財產(chǎn)損失數(shù)額較大企業(yè)難以承受的，以及企業(yè)在今后５年內(nèi)預(yù)計難以消化的經(jīng)營虧損掛賬，經(jīng)清產(chǎn)核資專項批準后可分別依法沖減盈余公積、資本公積和實收資本。
　　企業(yè)按規(guī)定作沖銷資本金處理時，對財產(chǎn)損失和資金掛賬超過所有者權(quán)益的，應(yīng)保留的資本金數(shù)額不得低于法定注冊資本金限額。

　十一、企業(yè)在辦理資金核實申報手續(xù)時，應(yīng)編寫資金核實申報報告，編制《資金核實申報表》和《損失掛賬情況表》（詳見附件）。自行組織開展清產(chǎn)核資工作的，資金核實申報報告應(yīng)報財政部駐當(dāng)?shù)乇O(jiān)察機構(gòu)簽署審核意見；委托會計師事務(wù)所等中介機構(gòu)進行清產(chǎn)核資的，應(yīng)由中介機構(gòu)簽署審核意見。
　　企業(yè)資金核實申報材料應(yīng)當(dāng)報請接收方企業(yè)（集團）或上級單位初步審核后，逐級匯總上報財政部清產(chǎn)核資辦公室，由財政部清產(chǎn)核資辦公室會同部內(nèi)有關(guān)單位辦理批復(fù)。

　十二、非中央管理的移交企業(yè)按照財政部《關(guān)于做好日常清產(chǎn)核資工作有關(guān)問題的通知》（財清字〔１９９８〕１４號）的要求開展日常清產(chǎn)核資工作的，可以參照本辦法執(zhí)行。

　附件一：
　　　　　　　　　　資金核實申報材料的主要內(nèi)容和要求

　　企業(yè)資金核實申報材料應(yīng)當(dāng)包括資金核實申報報告及附件材料。

　一、資金核實申報報告的主要內(nèi)容
　　（一）簡要說明企業(yè)清產(chǎn)核資的時間點，及各項工作的組織情況；
　　（二）涉及產(chǎn)權(quán)界定工作所依據(jù)的有關(guān)政策，及其界定前的產(chǎn)權(quán)情況和界定后各方協(xié)商的產(chǎn)權(quán)結(jié)果；
　　（三）開展價值重估工作的，應(yīng)說明已重估的固定資產(chǎn)是否符合規(guī)定的重估范圍，所使用的重估方法、升值幅度及企業(yè)今后增提折舊的能力；
　　（四）資產(chǎn)清查所清理出的各項資產(chǎn)損失及資金掛賬數(shù)額，委托的會計師事務(wù)所等社會中介機構(gòu)審計結(jié)果，本次申報的各項資產(chǎn)損失總額，并分別按損失原因歸類說明申報理由，其中數(shù)額較大的要逐項附注說明損失發(fā)生時間及原因；
　　（五）申報資產(chǎn)損失、資金掛賬的處理渠道，需核減的所有者權(quán)益及其數(shù)額等。

　二、資金核實申報附件
　　（一）資金核實申報表（格式見附件二）；
　　（二）損失掛賬情況表（格式見附件三）；
　　（三）相關(guān)企業(yè)清產(chǎn)核資時點的資產(chǎn)負債表；
　　（四）會計師事務(wù)所等社會中介機構(gòu)的審計報告。

　三、資金核實申報表及損失掛賬情況表的編制要求
　　（一）資金核實申報表的編制
　　１、本表１欄＋３欄＋４欄＋５欄－７欄＝８欄
　　即：賬面數(shù)＋資產(chǎn)溢價數(shù)－申報處理＝核實數(shù)；
　　２、賬面數(shù)按清產(chǎn)核資時點的企業(yè)資產(chǎn)負債表對應(yīng)數(shù)據(jù)填列；
　　３、清查數(shù)＝賬面數(shù)＋盤盈－盤虧－毀損待報廢
　　（其中：各項待處理損失數(shù)即２欄≥６欄＋７欄）；
　　４、列損益處理：指企業(yè)擬計入當(dāng)期損益的數(shù)額；
　　５、核減權(quán)益：指處理損失申報核減所有者權(quán)益中盈余公積金、資本公積金和實收資本數(shù)額。
　　（二）損失掛賬情況表的編制
　　１、資產(chǎn)損失：反映企業(yè)在清產(chǎn)核資過程中清查出來的全部財產(chǎn)損失，包括流動資產(chǎn)損失、固定資產(chǎn)損失。
　　２、流動資產(chǎn)損失：反映企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中全部流動資產(chǎn)損失合計，包括流動資產(chǎn)盤盈與盤虧相抵后的凈損失、流動資產(chǎn)毀損、報廢損失和應(yīng)收賬款的壞賬損失。
　　３、流動資產(chǎn)盤盈：反映企業(yè)清查盤點中查明的流動資產(chǎn)實際價值大于其賬面值的部分。
　　４、流動資產(chǎn)盤虧：反映企業(yè)清查盤點中查明的流動資產(chǎn)實際價值低于其賬面值的部分。
　　５、流動資產(chǎn)毀損：反映企業(yè)由于自然災(zāi)害、長期積壓或其他原因致使原材料、產(chǎn)成品等存貨部分喪失使用價值而造成的流動資產(chǎn)損失。其中由于水災(zāi)、火災(zāi)、地震等自然災(zāi)害造成的流動資產(chǎn)毀損損失應(yīng)扣除保險公司理賠數(shù)額，并單獨列示。
　　６、流動資產(chǎn)報廢：反映企業(yè)由于長期積壓、產(chǎn)品質(zhì)量問題和產(chǎn)品技術(shù)性能淘汰等原因致使原材料、產(chǎn)成品等存貨全部喪失使用價值而造成的流動資產(chǎn)損失。流動資產(chǎn)報廢按其發(fā)生原因單獨列示。
　　７、壞賬損失：反映企業(yè)應(yīng)收賬款中由于債務(wù)人破產(chǎn)或死亡以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后仍然不能收回的，或債務(wù)人雖未破產(chǎn)但已連續(xù)三年虧損并已資不抵債而不能收回的，以及其他國際政治經(jīng)濟因素造成無法收回的應(yīng)收賬款損失。壞賬損失按發(fā)生原因分別單獨列示。
　　８、固定資產(chǎn)損失：反映企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中全部固定資產(chǎn)損失合計，包括固定資產(chǎn)盤盈與盤虧相抵后的凈損失、固定資產(chǎn)毀損、報廢損失和其他原因造成的損失。
　　９、固定資產(chǎn)盤盈：反映企業(yè)清查盤點中查明的固定資產(chǎn)實際價值大于其賬面值的部分。
　　１０、固定資產(chǎn)盤虧：反映企業(yè)清查盤點中查明的固定資產(chǎn)實際價值低于其賬面值的部分。
　　１１、固定資產(chǎn)毀損：反映企業(yè)由于自然災(zāi)害、長期閑置或其他原因致使固定資產(chǎn)部分喪失使用價值而造成的固定資產(chǎn)損失。其中由于水災(zāi)、火災(zāi)、地震等自然災(zāi)害造成的固定資產(chǎn)毀損損失應(yīng)扣除保險公司理賠數(shù)額，并單獨列示。
　　１２、固定資產(chǎn)報廢：反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中未達到預(yù)計使用年限而由于各種原因喪失原有生產(chǎn)效能或按規(guī)定不準繼續(xù)使用而退出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的固定資產(chǎn)價值。其中由于國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和列入國家企業(yè)搬遷規(guī)劃，固定資產(chǎn)質(zhì)量問題、國家下令淘汰某項技術(shù)而造成的固定資產(chǎn)報廢單獨列示。
　　１３、其它損失：反映企業(yè)由于非正常原因如貪污、盜竊、被詐騙，或在民事訴訟中敗訴而被強制執(zhí)行造成的其它財產(chǎn)損失，以及企業(yè)長期投資、風(fēng)險投資損失。其它損失按其發(fā)生原因單獨列示。
　　１４、資金掛賬：反映企業(yè)應(yīng)由有關(guān)資金來源彌補而未彌補、應(yīng)由當(dāng)期成本列支而未列支或者按規(guī)定無法進行財務(wù)開支和沒有能力及時處理的資金賬務(wù)。包括經(jīng)營虧損掛賬、政策性應(yīng)補未補掛賬、潛虧掛賬。
　　１５、經(jīng)營虧損掛賬：反映企業(yè)因經(jīng)營管理原因形成的虧損掛賬數(shù)。
　　１６、政策性應(yīng)補未補掛賬：反映企業(yè)應(yīng)由財政彌補而尚未彌補的政策性虧損掛賬數(shù)。
　　１７、潛虧掛賬：反映企業(yè)應(yīng)列而未列入當(dāng)期核算的有關(guān)費用。包括企業(yè)未按規(guī)定提取或未提足的應(yīng)提折舊、壞賬準備等應(yīng)提未提掛賬，企業(yè)未按規(guī)定足額攤銷成本費用、遞延資產(chǎn)等應(yīng)攤未攤掛賬，企業(yè)原材料、半成品各種高留低轉(zhuǎn)（少轉(zhuǎn)成本部分）掛賬，庫存產(chǎn)成品成本大于售價掛賬。潛虧掛賬按其發(fā)生原因單獨列示。

　附件二：
　　　　　　　　　　　　　　 資金核實申報表

　　申報單位：　企業(yè)代碼：□□□□□□□□－□　　所屬行業(yè)：□□□□
　　清產(chǎn)核資基準日：　　　　　　　　　　　　　　　金額單位：萬元

┌─────────┬─┬─┬─┬─────────┬─────┬──┐
│　　　　　　　　　│行│賬│清│　 資產(chǎn)溢價數(shù)　　 │　處理數(shù)　│　　│
│　　 項目　　　　 │　│面│查├───┬──┬──┼──┬──┤ 核 │
│　　　　　　　　　│次│數(shù)│數(shù)│資產(chǎn)盤│界定│重估│擬自│申報│ 實 │
│　　　　　　　　　│　│　│　│盈　　│增加│增加│行列│核減│ 數(shù) │
│　　　　　　　　　│　│　│　│　　　│　　│　　│損益│權(quán)益│　　│
├─────────┼─┼─┼─┼───┼──┼──┼──┼──┼──┤
│　　　　　　　　　│0 │1 │2 │　3　 │ 4　│ 5　│ 6　│ 7　│　8 │
├─────────┼─┼─┼─┼───┼──┼──┼──┼──┼──┤
│一、流動資產(chǎn)　　　│1 │　│　│　　　│　　│ × │　　│　　│　　│
│　其中：應(yīng)收賬款　│2 │　│　│　　　│　　│ × │　　│　　│　　│
│　　減：壞賬準備　│3 │　│　│　　　│　　│ × │　　│　　│　　│
│　　應(yīng)收賬款凈額　│4 │　│　│　　　│　　│ × │　　│　　│　　│
│　　存貨　　　　　│5 │　│　│　　　│　　│ × │　　│　　│　　│
│　　　其中：產(chǎn)成品│6 │　│　│　　　│　　│ × │　　│　　│　　│
│　　待處理流動資產(chǎn)│　│　│　│　　　│　　│　　│　　│　　│　　│
│　　　凈損失　　　│7 │　│　│　　　│ × │ × │　　│　　│　　│
│二、長期投資　　　│8 │　│　│　　　│　　│ × │　　│　　│　　│
│　　其中：有問題的│9 │　│　│　　　│　　│ × │　　│　　│　　│
│　　　　　長期投資│　│　│　│　　　│　　│　　│　　│　　│　　│
│三、固定資產(chǎn)　　　│10│　│　│　　　│　　│　　│　　│　　│　　│
│　　其中：固定資產(chǎn)│11│　│　│　　　│　　│　　│　　│　　│　　│
│　　　　　原價　　│　│　│　│　　　│　　│　　│　　│　　│　　│
│　　　　　減：累計│12│　│　│　　　│ × │　　│　　│　　│　　│
│　　　　　　　折舊│　│　│　│　　　│　　│　　│　　│　　│　　│
│　　　固定資產(chǎn)凈值│13│　│　│　　　│　　│　　│　　│　　│　　│
│　　　待處理固定資│14│　│　│　　　│ × │ × │　　│　　│　　│
│　　　產(chǎn)凈損失　　│　│　│　│　　　│　　│　　│　　│　　│　　│
│四、無形、遞延及其│15│　│　│　　　│　　│ × │　　│　　│　　│
│　　他資產(chǎn)　　　　│　│　│　│　　　│　　│　　│　　│　　│　　│
│　　其中：遞延資產(chǎn)│16│　│　│　　　│　　│ × │　　│　　│　　│
│　　　資產(chǎn)總計　　│17│　│　│　　　│　　│　　│　　│　　│　　│
│　　　負債總計　　│18│　│　│　　　│ × │ × │ × │　　│　　│
│五、實收資本（股本│19│　│　│　　　│　　│ × │ × │　　│　　│
│　　）　　　　　　│　│　│　│　　　│　　│　　│　　│　　│　　│
│　　國家資本　　　│20│　│　│　　　│　　│ × │ × │　　│　　│
│　　法人資本　　　│21│　│　│　　　│　　│ × │ × │　　│　　│
│　　其中：國有法人│22│　│　│　　　│　　│ × │ × │　　│　　│
│　　　　　資本　　│　│　│　│　　　│　　│　　│　　│　　│　　│
│六、資本公積　　　│23│　│　│　　　│　　│　　│ × │　　│　　│
│　　其中：土地估價│24│　│　│　　　│　　│ × │ × │　　│　　│
│　　　　　入賬　　│　│　│　│　　　│　　│　　│　　│　　│　　│
│　　　專項撥款和各│25│　│　│　　　│　　│ × │ × │　　│　　│
│　　　種建設(shè)基金形│　│　│　│　　　│　　│　　│　　│　　│　　│
│　　　成　　　　　│　│　│　│　　　│　　│　　│　　│　　│　　│
│七、盈余公積　　　│26│　│　│　　　│　　│ × │ × │　　│　　│
│　　其中：公益金　│27│　│　│　　　│　　│ × │ × │　　│　　│
│八、未分配利潤　　│28│　│　│　　　│　　│ × │　　│　　│　　│
│　　所有者權(quán)益總計│29│　│　│　　　│　　│　　│　　│　　│　　│
└─────────┴─┴─┴─┴───┴──┴──┴──┴──┴──┘

　附件三：
　　　　　　　　　　　　　　 損失掛賬情況表
申報單位：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　金額單位：萬元

┌───────────────────────┬──┬───┬───┐
│　　　　　　　項目　　　　　　　　　　　　　　│行次│清查數(shù)│申報數(shù)│
├───────────────────────┼──┼───┼───┤
│一、資產(chǎn)損失　　　　　　　　　　　　　　　　　│1　 │　　　│　　　│
├───────────────────────┼──┼───┼───┤
│　　（一）流動資產(chǎn)損失　　　　　　　　　　　　│2　 │　　　│　　　│
├───────────────────────┼──┼───┼───┤
│　　　　１、盤盈　　　　　　　　　　　　　　　│3　 │　　　│　　　│
├───────────────────────┼──┼───┼───┤
│　　　　２、盤虧　　　　　　　　　　　　　　　│4　 │　　　│　　　│
├───────────────────────┼──┼───┼───┤
│　　　　３、毀損　　　　　　　　　　　　　　　│5　 │　　　│　　　│
├───────────────────────┼──┼───┼───┤
│　　　　其中：（１）水災(zāi)　　　　　　　　　　　│6　 │　　　│　　　│
├───────────────────────┼──┼───┼───┤
│　　　　　　　（２）火災(zāi)　　　　　　　　　　　│7　 │　　　│　　　│
├───────────────────────┼──┼───┼───┤
│　　　　　　　（３）地震　　　　　　　　　　　│8　 │　　　│　　　│
├───────────────────────┼──┼───┼───┤
│　　　　４、報廢　　　　　　　　　　　　　　　│9　 │　　　│　　　│
├───────────────────────┼──┼───┼───┤
│　　　　其中：（１）長期積壓報廢　　　　　　　│10　│　　　│　　　│
├───────────────────────┼──┼───┼───┤
│　　　　　　　（２）生產(chǎn)不合格報廢　　　　　　│11　│　　　│　　　│
├───────────────────────┼──┼───┼───┤
│　　　　　　　（３）技術(shù)淘汰報廢　　　　　　　│12　│　　　│　　　│
├───────────────────────┼──┼───┼───┤
│　　　　５、壞賬損失　　　　　　　　　　　　　│13　│　　　│　　　│
├───────────────────────┼──┼───┼───┤
│　　　　其中：（１）債務(wù)人破產(chǎn)、倒閉、死亡造成│14　│　　　│