第一章　總則

　　一、為了加強對會計師事務所的會計核算和會計管理工作，根據《中華人民共和國會計法》和《中華人民共和國注冊會計師條例》的規定，制定本制度。

　　二、本制度適用于按照《中華人民共和國注冊會計師條例》的規定，經財政部和各省、自治區、直轄市財政廳（局）（以下稱主管財政機關）批準，在我國境內設立的會計師事務所（以下稱事務所）及其所屬獨立核算的分支機構（以下稱分支機構）。

　　三、主管財政機關和地方注冊會計師協會根據本制度的規定，在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總的前提下，可以結合本地區實際情況，對會計科目名稱和會計報表項目作適當變動，并報中國注冊會計師協會備案。

　　四、本制度由中國注冊會計師協會解釋。

　　五、本制度自發布之日起試行。

　　第二章　會計機構和會計人員

　　一、事務所應根據本身核算和管理的需要，設立獨立的會計機構，或經主管財政機關批準，由內部某一機構具體負責會計工作，明確會計主管人員和配備專職會計人員。

　　二、事務所對于會計機構負責人、會計主管人員的任免應經主管財政機關同意。

　　三、會計人員必須遵守國家的法律、行政法規、會計制度，努力維護財經紀律、廉潔奉公，忠于職守。

　　四、會計人員應按照《中華人民共和國會計法》、財政部頒發的《會計人員工作規則》和本制度的具體規定，辦理會計事務、進行會計核算、實行會計監督。

　　五、事務所行政負責人，應保證會計人員正確行使職權，支持會計人員的工作。

　　六、事務所應建立內部稽核制度。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權、債務帳目的登記工作。

　　第三章　會計核算一般原則

　　一、事務所應設置完整的會計帳簿，所有收入與支出，都必須入帳核算。一切會計核算業務，均須有合法、真實、正確的會計憑證。

　　二、事務所的收入與費用按權責發生制的原則確認。對于本期已經實現的收入和已經發生的費用，不論款項是否在本期收付，都應作為本期的收入和費用；對于不屬于本期的收入和費用，即使款項已在本期收付，也不應作為本期的收入和費用。

　　三、事務所的會計核算和會計報表的編報，應當劃分期間。事務所的會計年度按照公歷年度確定，即自每年１月１日起至１２月３１日止。

　　四、事務所的會計記帳以人民幣元為單位，元以下至角分。涉及外幣核算的，應折合人民幣記帳，同時登記外幣金額和匯率。

　　五、事務所會計核算采用借貸記帳法。

　　六、事務所的會計業務處理方法、會計報表各項目的編報方法，前后各期應當一致。如需變更，應當自新的會計年度開始時變更，并在變更年度的會計報表和財務情況說明書中予以說明。

　　第四章　會計憑證和會計帳簿。

　　一、事務所對于發生的經濟業務，應取得或填制原始憑證。原始憑證包括以下幾類：
　　（一）各種支出款項的憑證。
　　（二）各種收入款項的憑證。
　　（三）與銀行及其他往來單位的結算憑證。
　　（四）其他證明經濟業務發生的單據、票證、表冊等。
　　各種原始憑證應當具備合法性、真實性、正確性。

　　二、事務所原始憑證應當包括以下基本內容：
　　（一）憑證的名稱和填制日期；
　　（二）填制憑證的單位或填制人、單位公章；
　　（三）接受憑證的單位名稱；
　　（四）經濟業務的內容、品名、數量、單價和金額；
　　（五）本單位經辦人員簽名或蓋章。

　　三、會計人員對原始憑證的合法性、正確性、真實性應進行嚴格審查。對不真實、不合法的原始憑證，應拒絕受理；對記載不準確、不完整的原始憑證，應退回更正、補充。

　　四、事務所的記帳憑證包括收款憑證、付款憑證和轉帳憑證。收支業務不多的，可以通用一種記帳憑證。各種記帳憑證應包括以下基本內容：
　　（一）填制日期、編號；
　　（二）經濟業務內容摘要；
　　（三）會計科目名稱及金額；
　　（四）所附原始憑證的張數；　
　　（五）填制憑證人員、記帳、復核人員、會計主管人員的簽章。收付款的記帳憑證還應由出納人員簽章。
　　會計人員應根據審核無誤的原始憑證及時編制各種記帳憑證，期末業務結轉和錯帳的更正可以不附原始憑證。

　　五、會計人員在編制記帳憑證時，必須做到：
　　（一）每一會計分錄，都要記借方和貸方會計科目，借貸方科目應保持正確、清晰的對應關系，所記金額應平衡。
　　（二）記帳憑證根據每項業務的原始憑證編制，對當天發生的同類會計事項可以適當歸并后編制。
　　（三）記帳憑證每月或每季編順序號，連同所附原始憑證裝訂成冊，妥善保管。

　　六、事務所應設置總帳、明細帳和日記帳三種主要帳簿和各種必要的備查帳簿，并根據會計憑證和其他有關資料及時進行登記。

　　七、總帳和各種明細帳都必須按月結帳，現金日記帳和銀行存款日記帳應按日結帳，并經常與庫存現金、銀行對帳單核對，做到帳款、帳帳相符。

　　八、現金日記帳和銀行存款日記帳必須使用訂本帳，不得用銀行對帳單或其他方法代替日記帳。
　　采用計算機記錄的日記帳，應當每天打印成書面形式，至少按月順序裝訂成冊。

　　九、啟用帳簿時，必須在帳簿封面上寫明事務所名稱、帳簿名稱和所屬會計年度，在帳簿扉頁上寫明啟用日期、帳戶目錄、帳簿頁數，并由會計主管人員、記帳人員簽章。記帳人員調動工作時，應注明交接日期，并由交接和監交人員簽章。

　　十、會計帳簿要保持帳面整潔、字跡工整。如發生記帳錯誤，應根據錯誤情況，采用正確的更正方法進行更正，并由記帳人員在更正處蓋章。

　　十一、新年度開始時，除固定資產明細帳可在年終結帳后連續使用舊帳外，其他各帳必須另建新帳。建立新帳時，應根據上年各有關帳戶的余額直接轉入新帳的有關帳戶。各種活頁帳平時按每一帳戶分別編號，年終帳務結束后，按帳戶順序整理，裝訂成冊，并逐頁編總頁號，同其他帳簿一并歸檔。

　　第五章　會計交接和會計檔案

　　一、會計人員調動工作或離職時，必須按照規定要求辦理交接工作。交接工作應符合以下要求：
　　（一）會計機構負責人、會計主管人員辦理交接手續由事務所負責人監交；一般會計人員辦理交接手續，由會計機構負責人、會計主管人員監交。
　　（二）會計人員辦理移交手續前，對于已受理的經濟業務尚未填制會計憑證的，必須填制完畢，尚未登記帳目的，必須登記完畢。記帳人員應在帳冊所記最末一筆數字處蓋章，同時在所經管帳冊的“經管人員一覽表”注明移交日期并簽章。對于尚未辦完的事項和文件，如不可能在移交前完成，必須把經辦過程向接替人交代清楚，由接替人繼續辦理。
　　（三）辦理交接時，應移交和交代的事項有：有關印鑒；庫存現金、支票簿、有價證券；會計憑證、帳簿和其他會計檔案資料；有關的文件規定、規章制度；各種應經辦的未了事項及其他應交代的工作。
　　（四）編造移交清冊一式３份，由移交人、接替人各執１份，一份報領導審閱后歸檔。
　　撤銷或合并的單位，會計機構負責人、會計主管人員和經辦會計人員必須負責辦理全面清理移交手續后，才能離任。

　　二、事務所的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料，都必須按照《中華人民共和國會計法》第十五條的規定建立會計檔案，妥善保管，并按財政部、國家檔案局制發的《會計檔案管理辦法》的具體規定嚴格執行。

　　第六章　會計科目

　　一、會計科目總則
　　（一）本章統一規定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記帳簿和查閱核對，事務所不能任意改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設會計科目之用。
　　事務所在填制會計憑證、登記帳簿時，應填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不得只填列科目編號，不填列會計科目的名稱。

　　二、會計科目名稱和編號

────┬──────────────┬────┬─────────────
　編號　│　　　　名　　　稱　　　　　│　編號　│　　　　名　　稱　　　
────┼──────────────┼────┼─────────────
　　　　│　一　資產類　　　　　　　　│　　　　│　　二　負債類　　　　
　　　　│　流動資產　　　　　　　　　│　　　　│　　流動負債　　　　　
　１０１│　現金　　　　　　　　　　　│　２０１│ 短期借款　　　　　　
　１０２│　銀行存款　　　　　　　　　│　２１１│ 應付款項　　　　　　
　１１１│　應收票據　　　　　　　　　│　２１２│ 應交稅金　　　　　　
　１２１│　應收款項　　　　　　　　　│　２１３│ 其他應付款　　　　　
　１２２│　物料用品　　　　　　　　　│　２１４│ 預提費用　　　　　　
　１２３│　內部往來　　　　　　　　　│　２１５│ 應付工資　　　　　　
　１２４│　其他應收款　　　　　　　　│　２２１│ 職工福利基金　　　　
　１３１│　待攤費用　　　　　　　　　│　２２２│ 職工獎勵基金　　　　
　　　　│　長期投資　　　　　　　　　│　２２３│ 職工待業保險金　　　
　１４１│　撥付所屬資金　　　　　　　│　２２４│ 職工退休養老金　　　
　１４２│　有價證券　　　　　　　　　│　２２５│ 風險準備金　　　　　
　　　　│　固定資產　　　　　　　　　│　　　　│ 長期負債　　　　　　
　１５１│　固定資產　　　　　　　　　│　２３１│ 長期借款　　　　　　
　１５２│　累計折舊　　　　　　　　　│　　　　│　 三　收支類　　　　
　１５３│　固定資產清理　　　　　　　│　３０１│ 業務收入　　　　　　
　　　　│　在建工程　　　　　　　　　│　３０２│ 業務支出　　　　　　
　１６１│　在建工程　　　　　　　　　│　３１１│ 其他收入　　　　　　
　　　　│　其他資產　　　　　　　　　│　３１２│ 其他支出　　　　　　
　１７１│　開辦費　　　　　　　　　　│　　　　│　　四　基金類　　　　
　　　　│　　　　　　　　　　　　　　│　４０１│ 投資資金　　　　　　
　　　　│　　　　　　　　　　　　　　│　４１１│ 上級撥入資金　　　　
　　　　│　　　　　　　　　　　　　　│　４２１│ 事業發展基金　　　　
　　　　│　　　　　　　　　　　　　　│　４４１│ 收支結余　　　　　　
　　　　│　　　　　　　　　　　　　　│　４４２│ 結余分配
────┴──────────────┴────┴─────────────

　　三、會計科目使用說明（略）

　　第七章　會計報表

　　一、會計報表總說明
　　（一）本章內容適用于事務所編制月報、季報和年報，以及各地方注冊會計師協會　或主管財政機關編制年度匯總會計報表。
　　（二）事務所應在規定時間內按照本制度的規定編制各種會計報表，做到編報及時、手續齊備、內容完整、數字準確、說明清楚。不得借故任意估計數字，弄虛作假，篡改數字。
　　（三）事務所年度會計報表和地方協會或主管財政機關年度匯總會計報表應附送財務情況說明書，主要說明：業務計劃、財務收支計劃執行情況；各項基金的變化情況；業務收支升降原因；稅金及會費上繳情況；事務所內部管理情況；以及其他有關財務方面需要說明的問題。
　　財務情況說明書要求全面詳細，有情況，有分析，有建議，如有重大問題，也可以在月報或季報中附送簡要說明。
　　（四）會計報表的報送時間應遵守以下規定：
　　月報：應在月份終了６天內報出（如遇星期日和例假日順延計算，下同）；
　　季報：應在季度終了１２天內報出；
　　年報：應在年度終了３０天內報出；
　　地方協會和主管財政機關年度匯總會計報表應在年度終了６０天內報出。
　　（五）事務所的會計報表應報送：開戶銀行、地方協會或主管財政機關、稅務機關各一份；經財政部直接批準的事務所，還應直接報送中國注冊會計師協會一份；地方協會或主管財政機關年度匯總會計報表報送中國注冊會計師協會一份。
　　（六）會計報表應按表號順序裝訂，加具封面，加蓋公章。封面上應說明：事務所名稱、地址、開業時間、報表所屬年度、季度和月份，規定報送日期及送出日期等。
　　（七）會計報表必須由事務所主要負責人和會計主管人員簽名和蓋章。
　　（八）事務所在年度內變更隸屬關系時，不論隸屬關系如何變更，其所編制的月份、季度和年度會計報表，都應反映自年初起的全部累計數字。

　　二、會計報表格式和編報期

┌─────────┬──────────────────┬───────┐
│　會計報表編號　　│　　　　會計報表名稱　　　　　　　　│　編報期　　　│
├─────────┼──────────────────┼───────┤
│　會所０１－１表　│資產負債表　　　　　　　　　　　　　│　按月編報　　│
├─────────┼──────────────────┼───────┤
│　會所０１－２表　│資產負債表補充資料　　　　　　　　　│　按年編報　　│
├─────────┼──────────────────┼───────┤
│　會所０２－１表　│業務收支情況表　　　　　　　　　　　│　按季編報　　│
├─────────┼──────────────────┼───────┤
│　會所０２－２表　│業務收支情況表附表　　　　　　　　　│　按年編報　　│
├─────────┼──────────────────┼───────┤
│　會所０３表　　　│收支結余分配表　　　　　　　　　　　│　按年編報　　│
├─────────┼──────────────────┼───────┤
│　會所０４表　　　│基金變動情況表　　　　　　　　　　　│　按年編報　　│
├─────────┼──────────────────┼───────┤
│　會所匯０１－１表│資產負債匯總表　　　　　　　　　　　│　按年編報　　│
├─────────┼──────────────────┼───────┤
│　會所匯０１－２表│資產負債匯總表附表　　　　　　　　　│　按年編報　　│
├─────────┼──────────────────┼───────┤
│　會所匯０２表　　│收支結余分配匯總表　　　　　　　　　│　按年編報　　│
├─────────┼──────────────────┼───────┤
│　會所匯０３表　　│注冊會計師執業年檢情況報告表　　　　│　按年編報　　│
└─────────┴──────────────────┴───────┘

　　　　　　　　　　　　　　　　 資產負債表
　　編制單位：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　會所０１－１表
　　　　　　　　　　　　　　　　　 年月日　　　　　　　　　　單位：元
───────┬──┬───┬───┬────────┬──┬───┬───
　　資　　產　│行次│年初數│期末數│　負債和基金　　│行次│年初數│期末數
───────┼──┼───┼───┼────────┼──┼───┼───
流動資產：　　│　　│　　　│　　　│　　　　　　　　│　　│　　　│　　　
現金　　　　　│　１│　　　│　　　│流動負債：　　　│　　│　　　│　　　
銀行存款　　　│　２│　　　│　　　│短期借款　　　　│３１│　　　│　　　
其中：外幣存款│　３│　　　│　　　│應付及預收款項　│３２│　　　│　　　
應收票據　　　│　４│　　　│　　　│未交稅金　　　　│３３│　　　│　　　
應收及預付款項│　５│　　　│　　　│內部應付款　　　│３４│　　　│　　　
物料用品　　　│　６│　　　│　　　│其他應付款　　　│３５│　　　│　　　
內部應收款　　│　７│　　　│　　　│預提費用　　　　│３６│　　　│　　　
其他應收款　　│　８│　　　│　　　│職工福利基金　　│３７│　　　│　　　
待攤費用　　　│　９│　　　│　　　│職工獎勵基金　　│３８│　　　│　　　
　　　　　　　│　　│　　　│　　　│職工待業保險金　│３９│　　　│　
流動資產合計　│１６│　　　│　　　│職工退休養老金　│４０│　　　│　
長期投資：　　│　　│　　　│　　　│風險準備金　　　│４１│　　　│　
撥付所屬資金　│１７│　　　│　　　│　　　　　　　　│　　│　　　│　　　
有價證券　　　│１８│　　　│　　　│流動負債合計　　│４６│　　　│　　　
　　　　　　　│　　│　　　│　　　│長期負債：　　　│　　│　　　│　
長期投資合計　│１９│　　　│　　　│長期借款　　　　│４７│　　　│　　　
固定資產：　　│　　│　　　│　　　│　　　　　　　　│　　│　　　│　　　
固定資產原價　│２１│　　　│　　　│事務所基金：　　│　　│　　　│　　　
減：累計折舊　│２２│　　　│　　　│投入資金　　　　│　　│　　　│　　　
固定資產凈值　│２３│　　　│　　　│上級撥入資金　　│５１│　　　│　　　
固定資產清理　│２４│　　　│　　　│事業發展基金　　│５２│　　　│　　　
　　　　　　　│　　│　　　│　　　│本年收支結余　　│５３│　　　│　
在建工程　　　│　　│　　　│　　　│未分配結余　　　│５４│　　　│　　　
在建工程　　　│２６│　　　│　　　│　　　　　　　　│５５│　　　│　　　
其他資產：　　│　　│　　　│　　　│事務所基金合計　│５９│　　　│　　　
開辦費　　　　│２７│　　　│　　　│　　　　　　　　│　　│　　　│　　　
───────┼──┼───┼───┼────────┼──┼───┼───
資金占用總計　│３０│　　　│　　　│資金來源總計　　│６０│　　　│　　　
───────┴──┴───┴───┴────────┴──┴───┴───
　　所長（主任）：　　　　　　　　　會計主管：　　　　　制表：

　　　　　　　　　　　　　　 資產負債表補充資料　
　　編制單位：　　　　　　　　　　　　年度　　　　　　　　　會所０１－２表
─────┬─────┬────┬──────────┬──────────
事務所批準│　　　　　│　　　　│　　　　　　　　　　│
機關和文號│　　　　　│注冊資金│　　　　　　　　　　│４．其他專業人員數
─────┼─────┼────┼──────────┤１．年初人數＿＿＿人
　批準時間│　　　　　│電話號碼│　　　　　　　　　　│２．本年增加＿＿＿人
─────┼─────┼────┼──────────┤３．本年減少＿＿＿人
事務所地址│　　　　　│　　　　│　　　　　　　　　　│４．年末人數＿＿＿人
和郵政編碼│　　　　　│電傳號碼│　　　　　　　　　　│其中：工程師＿＿＿人
─────┼─────┼────┼──────────┤　　　律　師＿＿＿人
工商登記號│　　　　　│電報掛號│　　　　　　　　　　│
─────┴─────┴────┴──────────┼──────────
負責人職務名稱和姓名（包括正副主任會計師、所長、總經理│５．行政管理人員年
　　、董事長）：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　末數：
───────────────────────────┼──────────
１．事務所總人數：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿人　　　　│分支機構、專業分部設
　　其中：在編＿＿＿＿＿＿＿＿人　　　　　　　編外專職│置情況：
＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿人　　　　　　　　　　　　　　　　│１．分支機構＿＿＿個
　　　　　編外兼職＿＿＿＿＿＿＿＿人　　　　　　　　　│其中：在外省（區、
───────────────────────────┤市）＿＿＿個　
　　　２．注冊會計師人員：　　　　　　　　　　　　　　│２．專業分部＿＿＿個
１．年初人數＿＿＿＿人　４．年末人數＿＿＿＿＿＿人　　│　　　
２．本年增加＿＿＿＿人　其中：專職＿＿＿＿＿＿＿人　　│
３．本年減少＿＿＿＿人　　　　兼職＿＿＿＿＿＿＿人　　│　　　　　　　　　　
　　　　　　　　　　　　　　　男＿＿＿＿＿＿＿人　　　├──────────
　　　　　　　　　　　　　　　女＿＿＿＿＿＿＿人　　　│辦公條件、設施、設備
　　　　　　　　　　　　　　　平均年齡＿＿＿＿＿＿歲　│情況：
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│１．辦公用房面積
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│＿＿＿＿＿平方米
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│２．汽車＿＿＿＿＿輛
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│３．電子計算機＿＿臺
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│４．復印機＿＿＿＿臺
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│５．傳真機＿＿＿＿臺
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│６．電傳機＿＿＿＿臺
───────────────────────────┤
３．業務助理人員數：　　　　　　　　　　　　　　　　　│
１．年初人數＿＿＿人　４．年末人數＿＿＿＿＿＿人　　　│
２．本年增加＿＿＿人　　　其中：大專以上＿＿＿＿人　　│
３．本年減少＿＿＿人　　　　　　中　　專＿＿＿＿人　　│
　　　　　　　　　　　　　　　　高　　中＿＿＿＿人　　│
───────────────────────────┴──────────

　　　　　　　　　　　　　　　 業務收支情況表
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 會所０２－１表
編制單位　　　　　　　　　　年　　季報　　　　　　　　　　　　　單位：元
───────┬──┬───┬───┬────────┬──┬───┬───
　　項　　目　│行次│本期數│本年累│　項　　　目　　│行次│本期數│本年累
　　　　　　　│　　│　　　│ 計數 │　　　　　　　　│　　│　　　│ 計數
───────┼──┼───┼───┼────────┼──┼───┼───
　　　　　　　│　　│　　　│　　　│　　　　　　　　│　　│　　　│　
業務收入　　　│　１│　　　│　　　│７．差旅費　　　│２５│　　　│　
其中：　　　　│　　│　　　│　　　│８．修理費　　　│２６│　　　│　　　
１．查帳收入　│　２│　　　│　　　│９．租賃費　　　│２７│　　　│　　　
２．驗資收入　│　３│　　　│　　　│１０．折舊費　　│２８│　　　│　　　
３．咨詢服務　│　　│　　　│　　　│１１．物料用品費│２９│　　　│　　　
收入　　　　　│　４│　　　│　　　│１２．職工培訓費│３０│　　　│　　　
４．資產評估　│　　│　　　│　　　│１３．服裝費　　│３１│　　　│　　　
收入　　　　　│　５│　　　│　　　│１４．業務接待費│３２│　　　│　　　
５．培訓收入　│　６│　　　│　　　│１５．會費　　　│３３│　　　│　　　
６．其他業務　│　　│　　　│　　　│１６．稅金　　　│３４│　　　│　　　
收入　　　　　│　７│　　　│　　　│１７．職工待業　│　　│　　　│　　　
　　　　　　　│　８│　　　│　　　│　　　保險金　　│３５│　　　│
　　　　　　　│　９│　　　│　　　│１８．職工退休養│　　│　　　│　
其他收入　　　│１０│　　　│　　　│　　　老金　　　│３６│　　　│　　　
其中：　　　　│　　│　　　│　　　│１９．風險準備金│３７│　　　│　　　
１．利息收入　│１１│　　　│　　　│２０．其他業務支│　　│　　　│　　　
２．罰款收入　│１２│　　　│　　　│　　　出　　　　│３８│　　　│　　　
３．證券收益　│１３│　　　│　　　│　　　　　　　　│３９│　　　│　　　
４．其他收益　│１４│　　　│　　　│其他支出　：　　│４０│　　　│　　　
　　　　　　　│１５│　　　│　　　│其中：　　　　　│　　│　　　│　
　　　　　　　│１６│　　　│　　　│１．利息支出　　│４１│　　　│　
　收入合計　　│１７│　　　│　　　│２．證券損失　　│４２│　　　│　
　　　　　　　│　　│　　　│　　　│３．壞帳損失　　│４３│　　　│　
業務收出　　　│１８│　　　│　　　│４．非常損失　　│４４│　　　│　　　
其中：　　　　│　　│　　　│　　　│５．其他　　　　│４５│　　　│　　　
１．工資　　　│１９│　　　│　　　│　　　　　　　　│４６│　　　│　　　
２．勞務支出　│２０│　　　│　　　│　支　出　合　計│４７│　　　│　　　
３．津貼　　　│２１│　　　│　　　│　　　　　　　　│　　│　　　│　　　
４．福利費　　│２２│　　　│　　　│　收　支　結　余│４８│　　　│　　　
５．工會經費　│２３│　　　│　　　│　　　　　　　　│　　│　　　│　　　
６．辦公費　　│２４│　　　│　　　│　　　　　　　　│　　│　　　│　　　
───────┴──┴───┴───┴────────┴──┴───┴───
　　所長（主任）：　　　　　　　　　會計主管：　　　　　制表：　　　　　
　　

　　　　　　　　　　　　　　 業務收支情況表附表
　　會計師事務所名稱：　　　　　　年度　　　　　　　　　　　　會所０２－２表
──────┬──────┬────┬──────────────┬────
　　　　　　│ 驗資戶數　 │本　　年│　本　年　咨　詢　戶　數　　│年本資產
客　戶　經　├──┬───┤　　　　├───┬───┬───┬──┤
濟　類　型　│本年│歷年累│　　　　│可行性│設計會│擔任會│其他│
　　　　　　│數　│ 計數 │查帳戶數│　研究│計制度│計顧問│　　│評估戶數
──────┼──┼───┼────┼───┼───┼───┼──┼────
１．中外合資│　　│　　　│　　　　│　　　│　　　│　　　│　　│　　　　
　經營企業　│　　│　　　│　　　　│　　　│　　　│　　　│　　│　　
２．中外合作│　　│　　　│　　　　│　　　│　　　│　　　│　　│
　經營企業　│　　│　　　│　　　　│　　　│　　　│　　　│　　│　　
３．外資企業│　　│　　　│　　　　│　　　│　　　│　　　│　　│
　和外國企業│　　│　　　│　　　　│　　　│　　　│　　　│　　│　　
４．國內聯營│　　│　　　│　　　　│　　　│　　　│　　　│　　│
　企業　　　│　　│　　　│　　　　│　　　│　　　│　　　│　　│　　
5.　 行股票 │　　│　　　│　　　　│　　　│　　　│　　　│　　│
　企業　　　│　　│　　　│　　　　│　　　│　　　│　　　│　　│　　
６．發行債券│　　│　　　│　　　　│　　　│　　　│　　　│　　│
　企業　　　│　　│　　　│　　　　│　　　│　　　│　　　│　　│　　
７．國營企業│　　│　　　│　　　　│　　　│　　　│　　　│　　│
其中：承包　│　　│　　　│　　　　│　　　│　　　│　　　│　　│　　　　
經營企業　　│　　│　　　│　　　　│　　　│　　　│　　　│　　│　　　　
８．集體企業│　　│　　　│　　　　│　　　│　　　│　　　│　　│　　　　
其中：承包　│　　│　　　│　　　　│　　　│　　　│　　　│　　│　　　　
經營企業　　│　　│　　　│　　　　│　　　│　　　│　　　│　　│　　　　
９．私營企業│　　│　　　│　　　　│　　　│　　　│　　　│　　│　　　　
１０．其他　│　　│　　　│　　　　│　　　│　　　│　　　│　　│　　　　
──────┼──┼───┼────┼───┼───┼───┼──┼────
　合　　計　│　　│　　　│　　　　│　　　│　　　│　　　│　　│　　
──────┴──┴───┴────┴───┴───┴───┴──┴────
　　注：“驗資戶數”和“本年資詢戶數”按戶計算，年度內對同一客戶進行了多
次驗資或多次咨詢的，只分別算作一戶。

　　　　　　　　　　　　　　　 收支結余分配表
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 會所０３表
　　編制單位：　　　　　　　　　年度　　　　　　　　　　　　　單位：元
────────────────────────┬───┬────┬────
　　　　　　　項　　　　　　　　　目　　　　　　│行次　│上年數　│本年數
────────────────────────┼───┼────┼────
收入數　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　１　│　　　　│　　　　
　其中：業務收入　　　　　　　　　　　　　　　　│　２　│　　　　│　　
　　　　其他收入　　　　　　　　　　　　　　　　│　３　│　　　　│　　
減：支出數　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　４　│　　　　│
　　其中：業務支出　　　　　　　　　　　　　　　│　５　│　　　　│　　
　　　　　其他支出　　　　　　　　　　　　　　　│　６　│　　　　│　　
　年收支結余（虧損用“一”號）　　　　　　　　　│　７　│　　　　│
加：所屬上交結余（減：上交上級結余）　　　　　　│　８　│　　　　│　　　　
減：年初未彌補虧損　　　　　　　　　　　　　　　│　９　│　　　　│　　　　
減：歸還長期借款的結余　　　　　　　　　　　　　│１０　│　　　　│　　　　
本年可分配結余　　　　　　　　　　　　　　　　　│１１　│　　　　│　　　　
減：應交所得稅　　　　　　　　　　　　　　　　　│１２　│　　　　│　　　　
減：應交能源交通重點建設基金　　　　　　　　　　│１３　│　　　　│　　　　
減：應交預算調節基金　　　　　　　　　　　　　　│１４　│　　　　│　　　　
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│１５　│　　　　│　　
本年稅后結余數　　　　　　　　　　　　　　　　　│１６　│　　　　│
加：年初未分配結余　　　　　　　　　　　　　　　│１７　│　　　　│　　　　
加：年初未分配結余的調增數（調減數用“一”號）　│１８　│　　　　│　　　　
減：事業發展基金　　　　　　　　　　　　　　　　│１９　│　　　　│　　　　
減：職工福利基金　　　　　　　　　　　　　　　　│２０　│　　　　│　　　　
減：職工獎勵基金　　　　　　　　　　　　　　　　│２１　│　　　　│　　　　
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│２２　│　　　　│　　
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本年年末分配結余數（末彌補虧損用“一”號）　　　│２５　│　　　　│　　　　
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　　　　　　　　　　　　　　 資產負債匯總表附表
＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿省（區、市）　　　　年度　　　　　　　　會所匯０１－２表
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會計師│籌組│從業│注冊會計師│其他從業人數│分支機構及其│本│本│本│本年
事務所│　　│總人│　人數　　│　　　　　　│他分部　　　│年│年│年│資產
名稱　│單位│數　├─┬─┬─┼─┬──┬─┼─┬─┬──┤驗│查│咨│評估
　　　│　　│　　│在│返│　│在│返聘│　│本│外│　　│資│帳│詢│戶數
　　　│　　│　　│編│聘│合│編│及兼│合│地│地│合計│戶│戶│戶│　　
　　　│　　│　　│專│專│　│專│職數│　│數│數│　　│數│數│數│
　　　│　　│　　│職│職│計│職│　　│計│　│　│　　│　│　│　│
　　　│　　│　　│數│、│　│數│　　│　│　│　│　　│　│　│　│
　　　│　　│　　│　│兼│　│　│　　│　│　│　│　　│　│　│　│
　　　│　　│　　│　│職│　│　│　　│　│　│　│　　│　│　│　│
　　　│　　│　　│　│數│　│　│　　│　│　│　│　　│　│　│　│
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　　　│　　│　　│　│　│　│　│　　│　│　│　│　　│　│　│　│
　　　│　　│　　│　│　│　│　│　　│　│　│　│　　│　│　│　│
　　　│　　│　　│　│　│　│　│　　│　│　│　│　　│　│　│　│
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合計　│　　│　　│　│　│　│　│　　│　│　│　│　　│　│　│　│　　
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　　　　　　　　　　　　　　　 資產負債匯總表
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 會所０１－１表
＿＿＿＿省（區、市）　　匯編會計師事務所數：　年　　月　　日　貨幣單位：千元
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　資金占用　　　│行次│年初數│期末數│　資金來源　　│行次│年初年│期末數
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流動資產：　　　│　　│　　　│　　　│流動負債　　　│　　│　　　│　　　
　現金　　　　　│　１│　　　│　　　│短期借款　　　│２１│　　　│　
　銀行存款　　　│　２│　　　│　　　│應付及預收款項│２２│　　　│　
　其中：外幣存款│　３│　　　│　　　│未交稅金　　　│２３│　　　│　
　應收票據　　　│　４│　　　│　　　│其他應付款　　│２４│　　　│　
　應收及預付款項│　５│　　　│　　　│預提費用　　　│２５│　　　│　
　物料用品　　　│　６│　　　│　　　│職工福利基金　│２６│　　　│　
　其他應收款　　│　７│　　　│　　　│職工獎勵基金　│２７│　　　│　
　待攤費用　　　│　８│　　　│　　　│職工待業保險金│２８│　　　│　
　　　　　　　　│　　│　　　│　　　│職工退休養老金│２９│　　　│　
流動資產合計　　│１０│　　　│　　　│風險準備金　　│３０│　　　│　　　
　長期投資　　　│　　│　　　│　　　│　　　　　　　│　　│　　　│　
　有價證券　　　│１１│　　　│　　　│流動負債合計　│３５│　　　│　
　固定資產　　　│　　│　　　│　　　│長期負債　　　│　　│　　　│　
　固定資產原價　│１２│　　　│　　　│　長期借款　　│３６│　　　│　
　減：累計折舊　│１３│　　　│　　　│負債合計　　　│３７│　　　│　
　固定資產凈值　│１４│　　　│　　　│事務所基金　　│　　│　　　│　
　固定資產清理　│１５│　　　│　　　│　投入資金　　│３８│　　　│　
　在建工程　　　│　　│　　　│　　　│　事業發展基金│３９│　　　│　
　在建工程　　　│１６│　　　│　　　│　未分配結余　│４０│　　　│　
　其他資產　　　│　　│　　　│　　　│　　　　　　　│　　│　　　│　
　開辦費　　　　│１７│　　　│　　　│事務所基金合計│４２│　　　│　
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　資金占用總計　│２０│　　　│　　　│資金來源總計　│４５│　　　│　
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　　　　　　　　　　　　　　　 基金情況變動表
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 會所０４表
編制單位：　　　　　　　　　　　年度　　　　　　　　　　　　　　貨幣單位：元
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