第一條　根據《中華人民共和國產品稅條例（草案）以下簡稱《條例》）第十八條的規定制定本實施細則。

第二條　《條例》第一條所說的納稅人，是指從事生產、經營和進口應稅產品的國營企業、集體企業、個體經營者和事業單位、機關、團體、學校、部隊等一切單位和個人。
　　委托加工應稅產品的單位和個人，也是產品稅的納稅人。

第三條　《產品稅稅目稅率表》所列卷煙的分級計稅標準規定如下：
　　每大箱（五萬支，下同）出廠價格在１，２００元（含）以上的，按照甲級卷煙稅率征稅；
　　每大箱出廠價格在６８０元（含）以上，不到１，２００元的，按照乙級卷煙稅率征稅；
　　每大箱出廠價格在４３０元（含）以上，不到６８０元的，按照丙級卷煙稅率征稅；
　　每大箱出廠價格在２８０元（含）以上，不到４３０元的，按照丁級卷煙稅率征稅；
　　每大箱出廠價格不到２８０元的，按照戊級卷煙稅率征稅。

第四條　納稅人用已稅產品加工改制后銷售，如加工改制的產品適用的稅率高于５％，并與原來已稅產品同屬于一個稅目、適用同一稅率的，除另有規定者外，可按照“其他工業品”的適用稅率計算納稅。

第五條　產品稅納稅義務和發生時間，根據《條例》第三條至第五條規定，分列如下：
　　一、納稅人銷售應稅工業品，其納稅義務的發生，采用托收承付結算方式的，為收到貸款的當天：采用其他結算方式的，為發出商品的當天。
　　納稅人自產自用的產品，按照規定應當繳納產品稅的，其納稅義務的發生，為移送使用的當天。
　　二、應稅農、林、牧、水產品的納稅人，其納稅義務的發生，由收購單位納稅的，為結付收購貸款的當天；由銷售者納稅的，為成交的當天。
　　三、納稅人進口應稅產品，其納稅義務的發生，為報關進口的當天。

第六條　《條例》第三條所說的“產品銷售收入的金額”，是指納稅人銷售應稅產品實現的銷售收入額。從購貨方取得的價外補貼收入，應計入銷售收入額內一并納稅。
　　對于連同包裝銷售的產品，無論包裝是否單獨計價，在財務上如何核算，除下列產品外，均應按照帶包裝的銷售收入征收產品稅。
　　１．對白酒、黃酒、啤酒、復制酒、汽水、酸（鹽酸、硫酸、硝酸）、燒堿、焦油和漂白粉，以銷售收入扣除包裝物購進金額或自制包裝物成本后的余額，作為計稅依據征收產品稅。
　　２．對使用金屬、塑料、竹木硬質聽、盒包裝的卷煙和雪茄煙，以銷售收入扣除硬質包裝物購進金額或自制硬質包裝物成本后的余額， 作為計稅依據征收產品
稅。

第七條　《條例》第三條所說的“規定的稅額”，是指《條例》所附稅目稅率表中，對大型電力在發電環節規定的固定稅額。

第八條　納稅人用于本企業連續生產的自制產品，屬于《條例》所附稅目稅率表中規定要納稅的，按照同類產品的銷售價格計算納稅；沒有同類產品銷售價格的，按級成計稅價格計算納稅。組成計稅價格的計算公式為：
　　組成計稅價格＝（成本＋利潤）÷（１－產品稅稅率）

第九條　根據《條例》第三條第三款的規定，工業企業以自已生產的產品用于本企業基本建設的，無論是商品產品還是非商品產品，均應當納稅；用于本企業專項工程和生活福利設施，屬于本企業商品產品的應當納稅，屬于本企業非商品產品的不納稅。
　　工業企業自己生產的用于本企業基本建設的產品和用于本企業專項工程及生活福利設施的商品產品，其計稅價格依照本實施細則第八條的規定辦理。

第十條　《條例》第四條所說的“收購所支付的金額”，是指收購單位在收購應稅農、林、牧、水產品時，實際結付給出售者的金額。

第十一條　《條例》第六條所說的委托加工產品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的產品。對于由受托方提供原材料生產的產品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的產品，以及由受托方以委托方名義購進原材料生產的產品，不論企業在財務上是否作銷售處理，都不能作為委托加工產品，而應當作為銷售自制產品繳納產品稅。
　　一、委托加工產品的納稅環節和計稅依據，規定如下：
　　工業企業委托加工的產品，視同自制產品，在銷售時納稅：收回的加工產品供本企業使用的，依照本實施細則第八條和第九條的規定辦理。
　　二、商業企業、外貿企業、物資企業和供銷企業委托加工的產品，一律于加工產品收回時在委托方所在地納稅。
　　三、基建單位、其他單位和個體經營者委托加工的產品，一律于委托方提貨時，由受托方代收代繳稅款。
　　個體經營者委托加工產品收回后，用于連續生產工業品使用的，其委托加工產品由受托方代收代繳的稅款，除《條例》所附稅目稅率表規定要納稅的以外，準予從銷售的產成品應納的產品稅款 中抵扣。
　　四、消費者個人委托加工的產品，只就煙、酒、糖三項產品征稅，其應納稅款于提貨時，由受托方代收代繳。除上述產品外，還需要增加征稅項目的，由省、自治區、直轄市稅務局確定。
　　五、委托加工產品，按工廠同類產品銷售價格計算納稅，沒有同類產品銷售價格的，按照組成計稅價格計稅。組成計稅價格的計算公式為：
　　組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）÷（１－產品稅稅率）

第十二條　《條例》第七條第一款規定的“退還已納的產品稅款”，是指：出口的工業品在工廠銷售環節按照銷售收入和適用稅率計算繳納的稅款；出口的農、林、牧、水產品在收購環節按照收購所支付的金額和適用稅率計算繳納的稅款。

第十三條　根據《條例》第七條第三款，對新產品給予定期減稅、免稅照顧，具體規定如下：
　　在全國范圍內第一次試制， 并列入國家科委試制計劃的新產品， 從試制品銷售之日起，免稅三年。
　　列入中央各部、委試制計劃的新產品，以及列入各省、自治區、直轄市科委、經委試制計劃，并商得同級稅務部門同意的新產品，在試制期間銷售的，應區別不同情況，免稅一至二年。
　　列入各省（自治區）轄市科委、經委試制計劃，并商得同級稅務部門同意的新產品，在試制期間銷售的，如果按規定稅率納稅有困難，可在一年內減征或免征產品稅。
　　依上述規定免稅、減稅期滿后，個別單位生產的新產品按照規定納稅仍有困難的，經批準后還可以再給予適當減稅、免稅照顧。
　　凡需要減稅或免稅的新產品， 必須符合國家規定的新產品條件， 并報經稅務機關審查，按照稅收管理體制的規定批準后，才能給予減、免稅照顧。

第十四條　根據《條例》第七條第六款，對減稅、免稅，作如下規定：
　　一、對生產的下列產品暫免征產品稅
　　１．純毛毛條、毛與其他纖維混紡毛條、以外購化纖生產的純化纖毛條：
　　２．豬皮革、飼料、磷礦粉肥、鋼錠、海綿鈦、熱力、商品房；
　　３．用國產元器件生產的半導體收音機；
　　４．煤矸石和石煤、電站（廠）利用煤矸石或石煤生產銷售的電力；
　　５．成品糧、麥粉、食用植物油、糠麩和榨油廠的油餅；
　　６．民政部門所屬工廠生產的供殘疾人專用的產品：
　　７．出版單位自行生產或委托印刷的圖書、報紙和雜志；
　　８．中國人民銀行委托印制的貨幣、國庫券和國庫券提款單，提煉的白銀；
　　二、對生產的下列產品暫減征產品稅
　　１．國營和城鄉集體企業用議價糧生產的白酒和黃酒，減按３０％的稅率征稅；用議價糧生產的啤酒和用議價薯類生產的白酒，減按２０％的稅率征稅；
　　２．果葡糖漿、柞蠶絲，減按５％的稅率征稅；
　　３．小農具、造紙用漿粕，減按３％的稅率征稅。

第十五條　根據《條例》第十一條的規定，納稅人繳納稅款的期限，由縣（市）稅務機關分別核定為一天、三天、五天、十天、十五天、一個月為一期，逐期計算納稅。不能按期計算的，可按次計算納稅。

第十六條　以一個月為一期的納稅人，于期滿后七天內報繳稅款； 以一天、 三天、五天、十天、十五天為一期的納稅人， 于期滿后五天內報繳稅款。 報繳稅款期限的最后一天，如遇公假日可以順延。

第十七條　納稅人在核定的納稅期內，不能計算出應納稅款的，經當地稅務機關批準，可以按照上期繳納稅款金額先行繳納。計算出應納稅款后，即應結算清繳。

第十八條　納稅人報繳稅款的辦法，由當地稅務機關視不同情況，于下列辦法中核定一種：
　　一、納稅人按期向稅務機關填報納稅申報表，并填開納稅繳款書，向當地代理金庫的銀行繳納稅款。
　　二、納稅人按期向稅務機關填報納稅申報表，　由稅務機關審核后填發繳款書，限期繳納。
　　三、對小型業戶，稅務機關可根據其產銷情況，按季或按年核定其應納稅額，分月繳納。

第十九條　根據《條例》第十二條的規定，納稅人有下列情況之一的，稅務機關有權決定其應納稅額：
　　一、發生納稅義務超過三十天，未向稅務機關申報納稅；
　　二、超過核定納稅期限十五天，仍未向稅務機關報送納稅申報表。

第二十條　稅務機關派員對納稅人的財務、 會計和納稅情況進行檢查時， 應當出示證件，并負責保密。

第二十一條　《條例》第十四條所說的加收滯納金，其起迄時間的計算，應當從稅務機關規定繳納稅款的期限屆滿之次日起到繳款的當天止。第二十二條不依照實施細則第十一條第三、四誆規定履行代收代繳稅款義務稅務機關除責令其補繳稅款外，并可酌情處以應納稅款五倍以下的罰款。

第二十三條　產品稅的違法案件，除《條例》第十五條規定由司法機關依法追究刑事責任者外，其余均由縣（市）稅務機關處理。稅務機關應將處理決定書面通知當事人。

第二十四條　納稅人根據《條例》第十七條的規定，對納稅事項申請復議，應在繳清稅款后十天內提出；不服復議的，可在接到答復的次日起，三十天內向人民法院起訴；超過規定期限的，應視為納稅人放棄起訴權利，稅務機關應即依照原處理決定執行。

第二十五條　納稅人多繳的稅款，從多繳之日起在一年內提出的，經稅務機關核實，應予退還，超過一年的不予受理。

第二十六條　本實施細則從《中華人民共和國產品稅條例（草案）》　公布試行之日起實施。