現(xiàn)對(duì)國(guó)營(yíng)工業(yè)企業(yè)向中外合資企業(yè)投資和利潤(rùn)分配有關(guān)會(huì)計(jì)處理問(wèn)題規(guī)定如下:
一、會(huì) 計(jì) 科 目
(一)增設(shè)“532投資借款”科目,核算企業(yè)向銀行借入用于向中外合資企業(yè)和國(guó)內(nèi)其他單位投資的各種借款。
在“104長(zhǎng)期投資”科目下增設(shè)“銀行借款投資”和“場(chǎng)地使用權(quán)投資”二個(gè)明細(xì)科目。
1.企業(yè)將廠房、場(chǎng)地、設(shè)備、材料物資等固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)或?qū)m?xiàng)資產(chǎn),向中外合資企業(yè)投資,其會(huì)計(jì)處理,按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度中關(guān)于國(guó)內(nèi)聯(lián)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算辦法處理。企業(yè)向中外合資企業(yè)投出固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)或?qū)m?xiàng)資產(chǎn)時(shí),借(增)記“長(zhǎng)期投資——固定資金投資、流動(dòng)資金投資、專用基金投資”科目,借(減)記“折舊”科目,貸(減)記“固定資產(chǎn)”“原材料”“專項(xiàng)存款”等科目。
2.企業(yè)用銀行借款向中外合資企業(yè)投資,借(增)記“長(zhǎng)期投資——銀行借款投資”科目,貸(增)記“投資借款”科目。
3.企業(yè)以場(chǎng)地使用權(quán)作價(jià)投資,借(增)記“長(zhǎng)期投資——場(chǎng)地使用權(quán)投資”科目,貸(增)記“固定基金——國(guó)家固定基金”科目。
(二)在“311利潤(rùn)分配”科目下增設(shè)“中外合資企業(yè)轉(zhuǎn)來(lái)的利潤(rùn)”“歸還投資借款的利潤(rùn)”“向中外合資企業(yè)投資應(yīng)上繳的場(chǎng)地使用費(fèi)”和“向中外合資企業(yè)投資留給企業(yè)的利潤(rùn)”四個(gè)明細(xì)科目。
1.企業(yè)收到中外合資企業(yè)轉(zhuǎn)來(lái)的利潤(rùn),借(增)記“銀行存款”科目,貸(減)記“利潤(rùn)分配——中外合資企業(yè)轉(zhuǎn)來(lái)的利潤(rùn)”科目。
2.企業(yè)支付的借款利息,借(增)記“專項(xiàng)應(yīng)收款”科目,貸(增)記“投資借款”科目;同時(shí),借(減)記“投資借款”科目,貸(減)記“專項(xiàng)存款”科目。支付的借款利息由投資分得的利潤(rùn)核銷時(shí),借(增)記“利潤(rùn)分配——?dú)w還投資借款的利潤(rùn)”科目,貸(減)記“專項(xiàng)應(yīng)收款”科目;同時(shí),借(增)記“專項(xiàng)存款”科目,貸(減)記“銀行存款”科目。
企業(yè)用投資分得的利潤(rùn)歸還借款本金時(shí),借(減)記“投資借款”科目,貸(減)記“銀行存款”科目;同時(shí),借(增)記“利潤(rùn)分配——?dú)w還投資借款的利潤(rùn)”科目,貸(增)記“固定基金”科目,并且結(jié)轉(zhuǎn)長(zhǎng)期投資,借(增)記“長(zhǎng)期投資——固定資金投資”科目,貸(減)記“長(zhǎng)期投資——銀行借款投資”科目。
3.企業(yè)按規(guī)定提取上交的場(chǎng)地使用費(fèi),借(增)記“利潤(rùn)分配——向中外合資企業(yè)投資應(yīng)上繳的場(chǎng)地使用費(fèi)”科目,貸(減或增)記“銀行存款”或“其他應(yīng)付款”科目。
4.企業(yè)用專用基金向中外合資企業(yè)投資分得的利潤(rùn),按規(guī)定免交所得稅而留給企業(yè)的部分,借(增)記“利潤(rùn)分配——向中外合資企業(yè)投資留給企業(yè)的利潤(rùn)”科目,貸(增)記“專用基金”科目,同時(shí),借(增)記“專項(xiàng)存款”科目,貸(減)記“銀行存款”科目。
二、會(huì) 計(jì) 報(bào) 表
(一)在會(huì)工01表“資金平衡表”第5行和92行項(xiàng)目下增列“向中外合資企業(yè)投資的場(chǎng)地使用權(quán)”(5-1行)和“投資借款”(92-1行)兩個(gè)項(xiàng)目;原在47行項(xiàng)目下增列的“向其他單位投資的專用借款”(47-1行)項(xiàng)目,改為“向其他單位投資的銀行借款”(47-1行)項(xiàng)目,反映企業(yè)以銀行借款向中外合資企業(yè)和國(guó)內(nèi)其他單位投資的資金。
(二)在會(huì)工02表“利潤(rùn)表”15行項(xiàng)目下增列“中外合資企業(yè)轉(zhuǎn)來(lái)的利潤(rùn)”(15-1行)項(xiàng)目;在20行項(xiàng)目下增列“歸還投資借款的利潤(rùn)”(20-1行)項(xiàng)目,反映企業(yè)用銀行借款向中外合資企業(yè)和國(guó)內(nèi)其他單位投資分得的利潤(rùn)歸還借款的數(shù)額;在22行項(xiàng)目下增列“向中外合資企業(yè)投資留給企業(yè)的利潤(rùn)”(22-1行)項(xiàng)目;在26行項(xiàng)目下增列“向中外合資企業(yè)投資應(yīng)上繳的場(chǎng)地使用費(fèi)”(27行)項(xiàng)目。
(三)在會(huì)工21表“專用基金及專用撥款表”第11行項(xiàng)目下增列“向中外合資企業(yè)投資所得留給企業(yè)的利潤(rùn)”(11-1行)項(xiàng)目。
(四)會(huì)工22表“基建借款及專項(xiàng)借款表”中的“專用借款”改為“專用和投資借款”。
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