失效日期：19970908

　　為了正確貫徹《中華人民共和國產品稅條例（草案）》及其實施細則的政策精神，做好煙類產品的稅收征收管理工作，保證國家財政收入，特制定《煙類產品稅征稅辦法》。

一、稅目、稅率
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　　　　　 稅　　　　　　 目　　　　　│　　　　稅　　　　　　　率
　　─────────────────┼─────────────────
　　　　１．卷煙　　　　　　　　　　　│
　　　　　　甲級卷煙　　　　　　　　　│　　　　　　　 ６０％
　　　　　　乙級卷煙　　　　　　　　　│　　　　　　　 ６０％
　　　　　　丙級卷煙　　　　　　　　　│　　　　　　　 ５６％
　　　　　　丁級卷煙　　　　　　　　　│　　　　　　　 ５０％
　　　　　　戊級卷煙　　　　　　　　　│　　　　　　　 ３２％
　　─────────────────┼─────────────────
　　　　２．雪茄煙　　　　　　　　　　│　　　　　　　 ４７％
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　　　　３．煙絲　　　　　　　　　　　│　　　　　　　 ３５％
　　─────────────────┴─────────────────
　　
　　二、征收范圍（一）凡是以煙葉為原料加工生產的產品，不論使用何種輔料，均屬于煙類產品的征收范圍。

　　（二）卷煙的征收范圍，包括普通卷煙和雪茄型卷煙。

　　普通卷煙，是指以烤煙為原料或者以烤煙和晾曬煙為原料，用白色盤紙卷制的煙制品。

　　雪茄型卷煙，是指以晾曬煙為原料或者以晾曬煙和烤煙為原料，用棕色盤紙、涂布紙或煙草薄片卷制的煙制品。

　　（三）雪茄煙的征收范圍，包括全葉卷雪茄煙和半葉卷雪茄煙。

　　全葉卷雪茄煙是指以晾曬煙為原料或者以晾曬煙和烤煙為原料，用煙葉作為煙支的內外包皮卷制的煙制品。

　　半葉卷雪茄煙，是指以晾曬煙為原料或者以晾曬煙和烤煙為原料，用煙葉作為煙支外包皮，用卷煙紙或煙草薄片作為煙支內包皮卷制的煙制品。

　　（四）煙絲，是指將煙葉制成絲狀、粒狀、片狀、末狀或其他形狀，包括斗煙、莫合煙等不經過卷制即可供銷售吸用的煙制品。

　　（五）對以煙葉為原料摻用藥物生產的煙類產品，應分別按卷煙、雪茄煙或煙絲征稅。

　　三、卷煙的征稅等級（一）卷煙的分級計稅標準規定如下：

　　每大箱（五萬支，下同）出廠價格在1200元以上（包括1200元）的，按照甲級卷煙稅率征稅；

　　每大箱出廠價格在680元以上（包括680元），不到1200元的，按照乙級卷煙稅率征稅；

　　每大箱出廠價格在430元以上（包括430元），不到680元的，按照丙級卷煙稅率征稅；

　　每大箱出廠價格在280元以上（包括280元），不到430元的，按照丁級卷煙稅率征稅；

　　每大箱出廠價格不到280元的，按照戊級卷煙稅率征稅；

　　卷煙出廠價格，系指由煙類產品價格主管部門（以下簡稱價格主管部門）按規定的管理權限核定的出廠價格。

　　卷煙分級計稅標準的調整，由財政部確定。

　　（二）對過濾嘴卷煙，以出廠價格減去本辦法第四條所規定的濾嘴成本扣除定額后的余額，確定征稅等級和適用稅率。

　　（三）使用金屬、塑料、竹木、白板紙硬質聽、盒或條包裝的卷煙和使用玻璃紙包裝的卷煙，以出廠價格減去本辦法第四條所規定的扣除項目后的余額，確定征稅等級和適用稅率。

　　（四）卷煙由于接裝過濾嘴、改變包裝或其它原因提高出廠價格后，應按照新的出廠價格依上述規定確定征稅等級和適用稅率。

　　（五）煙廠委托加工的卷煙，視同本企業自制的產品，按規定確定征稅等級和適用稅率。

　　煙廠以外的其他單位和個人委托加工的卷煙，一律按甲級卷煙稅率征稅。

　　（六）殘次品卷煙，應按照同牌號同規格正品煙的征稅等級確定適用稅率。

　　（七）下列卷煙，不分等級一律按照甲級卷煙稅率征稅：

　　1.進口的卷煙；

　　2.白包卷煙；

　　3.手工卷煙；

　　4.未經國務院批準納入國家計劃的企業（以下簡稱計劃外企業）生產的卷煙；

　　5.未報經價格主管部門核定價格的卷煙和價格主管部門超越管理權限核定價格的卷煙。

　　四、計稅依據（一）納稅人生產銷售（包括工業企業自銷，下同）的煙類產品，除本條第（二）款所規定的以外，均應按照銷售收入或者銷售收入減去規定的扣除項目后的余額，計算繳納產品稅。

　　煙類產品的“銷售收入”，包括從購貨方取得價外補貼收入。

　　（二）納稅人以低于出廠價格的售價銷售的卷煙和雪茄煙，或者以高于出廠價格的售價自銷的而又應征收營業稅的卷煙和雪茄煙，應當按照出廠價格或出廠價格減去規定的扣除項目后的余額，計算繳納產品稅。

　　但納稅人以低于出廠價格的售價銷售的殘次品卷煙和雪茄煙，以及經省級以上煙草主管部門批準一次性削價處理的卷煙和雪茄煙，可以按照銷售收入或銷售收入減去規定的扣除項目后的余額，計算繳納產品稅。

　　（三）對于過濾嘴卷煙，以銷售收入或出廠價格扣除規定的濾嘴成本后的余額作為計稅依據征收產品稅，每大箱（五萬支）過濾嘴卷煙的濾嘴成本扣除定額為：

　　二十毫米以下醋酸纖維嘴九十五元；

　　二十毫米以上（包括二十毫米），不到二十五毫米醋酸纖維嘴一百二十五元；

　　二十五毫米以上（包括二十五毫米），不到三十毫米醋酸纖維嘴一百五十元；

　　三十毫米以上（包括三十毫米）醋酸纖維嘴一百七十五元；

　　紙嘴六十元。

　　對予以扣除的自制或委托加工的過濾嘴，應根據扣除的金額按照“其他工業品”稅率征收產品稅。

　　（四）對于使用白板紙硬質盒、條包裝的甲、乙級精裝卷煙以銷售收入或出廠價格減去規定的白板紙成本后的余額作為計稅依據征收產品稅。每大箱（五萬支）卷煙白板紙包裝物成本扣除定額為：

　　十支以上盒裝卷煙，條包裝55元，盒包裝160元；

　　十支以下（包括十支）盒裝卷煙，條包裝100元，盒包裝270元；

　　使用玻璃紙盒、條包裝的卷煙，以銷售收入或出廠價格減去規定的玻璃紙成本后的余額作為計稅依據征收產品稅。每大箱（五萬支）卷煙玻璃紙包裝物成本扣除定額為：

　　十支以上盒裝卷煙，條包裝16元，盒包裝（包括金拉線）34元；

　　十支以下（包括十支）盒裝卷煙，條包裝26元，盒包裝（包括金拉線）40元。

　　（五）對于使用金屬、塑料、竹木硬質聽盒、條包裝的卷煙，應以銷售收入或出廠價格扣除金屬、塑料、竹木硬質包裝物實際成本后的余額作為計稅依據征收產品稅。

　　對于使用金屬、塑料、竹木硬質聽、盒或單支包裝的雪茄煙和使用白板紙、玻璃紙包裝的雪茄煙，以銷售收入或出廠價格扣除金屬、塑料、竹木硬質包裝物實際成本和白板紙、玻璃紙實際成本后的余額，作為計稅依據征收產品稅。

　　準予扣除的上述包裝物成本，系指硬質聽、盒、條包裝物本身的自制成本或購進金額（包括硬質包裝物的買價、外地運雜費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用和大宗市內運輸費），不包括聽、盒、條包裝附帶的其他材料，如內襯紙、封簽、聽或條包裝的商標紙等，也不包括包裝費用，包裝利潤、包裝物的保管費用。

　　（六）準予扣除的包裝物，如果是自制或委托加工的，應當按照所扣除的金額，依包裝物的適用稅率征收產品稅。

　　（七）對下列卷煙和雪茄煙，一律按照銷售收入或出廠價格征稅，不得扣除任何項目：

　　1.白包卷煙、白包雪茄煙；

　　2.手工卷煙；

　　3.計劃外企業生產的卷煙和雪茄煙；

　　4.未經煙類產品價格主管部門核定價格的卷煙、雪茄煙和價格主管部門超越管理權限核定價格的卷煙、雪茄煙。

　　（八）煙廠委托加工的煙類產品，視同本企業自己生產的產品，按上述規定確定計稅依據計算納稅。其他單位和個人委托加工的煙類產品，按照受托企業同類型產品的銷售收入或出廠價格計算納稅，不得扣除任何項目；沒有同類型產品的，按照組成計稅價格計稅。組成計稅價格的公式為：

　　組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）÷（1－產品稅稅率）

　　（九）進口的煙類產品，按照組成計稅價格計算納稅，不得扣除任何項目。組成計稅價格的計算公式為：

　　組成計稅價格＝（到岸價格＋關稅）÷（1－產品稅稅率）

　　五、用于非生產等其他用途的煙類產品納稅人將自產的煙類產品用于下述方面，無論在財務上如何處理，均應視為產品銷售，按規定征收產品稅：

　　（一）用于本企業的非生產項目，如饋贈、招待、職工福利、獎勵等；

　　（二）用于換取原料或其他物資，支付代銷手續費或者銷售回扣，以及在銷售數量外另付給購貨方或中間人作為獎勵或報酬，等等。

　　六、納稅義務的發生時間（一）納稅人銷售煙類產品，其納稅義務的發生，采用托收承付結算方式的，為收到貨款的當天；采用其它結算方式的，為發出商品的當天。

　　（二）納稅人將自產的煙類產品用于本企業非生產項目，其納稅義務的發生，為移送使用的當天。

　　（三）其他單位和個人委托加工煙類產品，其納稅義務的發生，為提貨的當天。

　　（四）納稅人進口煙類產品，其納稅義務的發生，為報關進口的當天。

　　七、納稅地點（一）煙廠銷售的煙類產品，包括到外地自銷或委托外地代銷的煙類產品，應在煙廠所在地納稅。

　　（二）除煙廠以外的其他單位和個人委托加工的煙類產品，一律在受托企業所在地納稅。應納稅款由受托企業代收代繳。

　　八、減稅免稅（一）煙廠直接出口或委托其他單位代理出口的煙類產品，免征產品稅；煙廠銷售給經營出口單位的煙類產品應照章納稅，由經營出口單位在報關出口并在財務上作銷售處理后，向本單位所在地稅務機關申請退還已經繳納的稅款。

　　（二）科研單位為了進行煙草科學研究自制和委托加工的不供銷售的煙類產品，由省、自治區、直轄市稅務局批準，給予限量免稅照顧。

　　（三）煙類產品的以稅還貸問題按照有關規定辦理。

　　（四）除本條第（一）、（二）款所規定的以外，對卷煙的減稅、免稅，以及在全省、自治區、直轄市范圍內對雪茄煙和煙絲的減稅、免稅，必須報財政部批準。

　　個別企業生產的雪茄煙和煙絲，按規定稅率納稅有困難的，由省、自治區、直轄市稅務局批準，給予定期減免稅照顧。

　　（五）對以下煙類產品，一律不得減稅免稅：

　　1.銷售給經營出口單位的煙類產品（不包括財政部特案批準減、免稅的煙類產品）；

　　2.白包卷煙、白包雪茄煙；

　　3.手工卷煙；

　　4.計劃外企業生產的卷煙和雪茄煙；

　　5.未經價格主管部門核定價格的卷煙、雪茄煙和價格主管部門超越管理權限核定價格的卷煙、雪茄煙。

　　九、稽征管理和違章處理（一）從事煙類產品生產的納稅人，其納稅登記、申報納稅、報交稅款方式、違章處理等，應分別依照《中華人民共和國產品稅條例（草案）》及其實施細則和其他有關規定辦理。

　　（二）稅務機關對生產卷煙的單位，應根據企業規模和生產經營特點派駐廠組或專職專管員駐廠辦理征收工作。

　　（三）卷煙廠一般應按日計算納稅；規模小，稅額較少的，也可以每三日或五日繳納一次稅款，但最長不得超過五天。

　　（四）生產煙類產品的納稅人，必須定期向稅務機關提供生產（包括生產數量、產品品種、原料品種、銷售價格、原料消耗、包裝等）、庫存、銷售、財務核算以及其他與納稅有關的資料和報表。稅務機關應負責為其保密。