部直屬各單位：

　　現(xiàn)將《水利部直屬預(yù)算單位政府采購審計(jì)辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中如有問題請(qǐng)及時(shí)向部審計(jì)室反饋。

　　水利部
2006年8月15日

水利部直屬預(yù)算單位政府采購審計(jì)辦法

　　第一章? 總? 則

　　第一條? 為了加強(qiáng)部直屬預(yù)算單位政府采購的審計(jì)監(jiān)督，規(guī)范審計(jì)行為,保障政府采購活動(dòng)公開、公平、公正,提高政府采購資金使用效益,加強(qiáng)廉政建設(shè),根據(jù)《中華人民共和國政府采購法》、《中央單位政府采購管理實(shí)施辦法》、《水利部直屬預(yù)算單位政府采購管理實(shí)施辦法》及有關(guān)規(guī)定,制定本辦法。

　　第二條? 本辦法所稱政府采購審計(jì),是指部直屬預(yù)算單位審計(jì)機(jī)構(gòu)（以下簡稱“審計(jì)機(jī)構(gòu)”）在本單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下,依法對(duì)本級(jí)及其所屬單位政府采購預(yù)算、計(jì)劃的編制和執(zhí)行情況進(jìn)行的審計(jì)和審計(jì)調(diào)查。

　　第三條? 本辦法適用于與中央預(yù)算有直接經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥款關(guān)系的水利部本級(jí)、部直屬行政事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體的政府采購審計(jì)工作。

　　第四條? 政府采購審計(jì)包括：政府采購預(yù)算、計(jì)劃的編制和審批，政府集中采購、部門集中采購、單位分散采購的范圍和工作程序,政府采購事項(xiàng)的審批、備案與合同管理,政府采購資金的審計(jì)等。

　　第五條? 上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)的政府采購審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。

　　第六條? 政府采購審計(jì)工作由審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)組織實(shí)施，也可由審計(jì)機(jī)構(gòu)委托具有專業(yè)資質(zhì)的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)承擔(dān)。

　　審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依照本辦法及《水利部委托社會(huì)審計(jì)業(yè)務(wù)管理辦法》的有關(guān)規(guī)定,對(duì)被委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的政府采購審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。

　　第七條? 政府采購審計(jì)的主要內(nèi)容：

　　㈠政府采購有關(guān)法規(guī)、制度和政策的執(zhí)行情況；

　　㈡政府采購預(yù)算和實(shí)施計(jì)劃的編制和執(zhí)行情況；

　　㈢政府采購目錄及標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況；

　　㈣政府采購備案或?qū)徟马?xiàng)的落實(shí)情況；

　　㈤政府采購信息在財(cái)政部指定媒體上和水利部指定媒體上的發(fā)布情況；

　　㈥政府采購合同的訂立、履行、驗(yàn)收和資金支付情況；

　　㈦政府采購內(nèi)部控制制度建設(shè)情況；

　　㈧對(duì)供應(yīng)商詢問和質(zhì)疑的處理情況；

　　㈨政府采購的招投標(biāo)及其他采購方式情況；

　　㈩其他需要審計(jì)的內(nèi)容。

　　第二章? 政府采購預(yù)算和計(jì)劃執(zhí)行審計(jì)

　　第八條 政府采購預(yù)算及執(zhí)行審計(jì)

　　㈠政府采購項(xiàng)目是否編制政府采購預(yù)算；

　　㈡政府采購項(xiàng)目及采購資金預(yù)算是否在政府采購預(yù)算表中單列，有無應(yīng)列而未列的問題；

　　㈢政府采購預(yù)算編制是否進(jìn)行調(diào)查研究、有無弄虛作假問題；

　　㈣年中因追加預(yù)算、政府采購目錄及標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整或不可預(yù)見的原因而需要補(bǔ)報(bào)的政府采購項(xiàng)目,是否在政府采購活動(dòng)開始前補(bǔ)報(bào)政府采購預(yù)算；

　　㈤是否存在未列入政府采購預(yù)算、未辦理預(yù)算調(diào)整或補(bǔ)報(bào)手續(xù)的政府采購、突破預(yù)算實(shí)施的采購項(xiàng)目；

　　㈥納入政府采購預(yù)算的項(xiàng)目是否正確、完整。

　　第九條 政府采購計(jì)劃執(zhí)行審計(jì)

　　㈠政府采購計(jì)劃是否按照本單位經(jīng)批復(fù)的政府采購預(yù)算編制；

　　㈡政府采購計(jì)劃是否按照規(guī)定進(jìn)行報(bào)送；

　　㈢政府采購計(jì)劃的變更是否依照程序進(jìn)行,有無隨意變更采購計(jì)劃的情況和計(jì)劃外私自采購的行為,有無任意追加突破限額的情況；

　　㈣因特殊情況,政府采購計(jì)劃需要調(diào)整項(xiàng)目技術(shù)指標(biāo)或需求數(shù)量的,是否在該項(xiàng)目實(shí)施前向有關(guān)部門提出變更要求；屬于政府集中采購的項(xiàng)目是否報(bào)送水利部、集中采購機(jī)構(gòu)調(diào)整后再組織采購。

　　第三章 政府采購審批與備案執(zhí)行情況審計(jì)

　　第十條? 下列事項(xiàng)是否報(bào)經(jīng)財(cái)政部審批后實(shí)施：

　　㈠政府（部門）集中采購項(xiàng)目達(dá)到公開招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn),因特殊情況需要采用其他采購方式；

　　㈡因特殊情況需要采購非本國貨物、工程或服務(wù)；

　　㈢法律、行政法規(guī)規(guī)定其他需要審批的事項(xiàng)。

　　第十一條 分散采購項(xiàng)目達(dá)到公開招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)的,因特殊情況需要采用公開招標(biāo)以外的其他采購方式,是否經(jīng)水利部主管部門審批。

　　第十二條 下列事項(xiàng)是否備案：

　　㈠部門預(yù)算追加應(yīng)當(dāng)補(bǔ)報(bào)的政府采購預(yù)算、已經(jīng)批復(fù)政府采購預(yù)算的變更；

　　㈡政府集中采購計(jì)劃和部門集中采購計(jì)劃；

　　㈢達(dá)到公開招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)批準(zhǔn)采用公開招標(biāo)以外采購方式進(jìn)行采購項(xiàng)目的執(zhí)行情況；

　　㈣限額標(biāo)準(zhǔn)以上,公開招標(biāo)數(shù)額以下的政府采購項(xiàng)目,采用單一來源采購方式進(jìn)行采購項(xiàng)目的情況；

　　㈤限額標(biāo)準(zhǔn)以上政府采購項(xiàng)目的合同副本；

　　㈥法律、法規(guī)規(guī)定的其他需要備案的事項(xiàng)。

　　第四章 政府采購形式和方式審計(jì)

　　第十三條? 政府采購組織形式的審計(jì)

　　㈠列入政府集中采購和部門集中采購目錄的項(xiàng)目,是否按規(guī)定辦理集中采購,有無采用化整為零、分解整體項(xiàng)目、增加采購批次等手段規(guī)避集中采購控制的情況；

　　㈡集中采購和分散采購是否按規(guī)定程序和權(quán)限進(jìn)行，有無隨意采購,擅自擴(kuò)大范圍、提高標(biāo)準(zhǔn),有無規(guī)避政府采購監(jiān)管的問題。

　　第十四條? 政府采購方式的審計(jì)

　　㈠政府采購方式的選擇是否符合法律規(guī)定,是否貫徹了以公開招標(biāo)作為政府采購的主要方式,采用非公開招標(biāo)方式的理由是否真實(shí)、充分；

　　㈡是否將應(yīng)以公開招標(biāo)方式采購的貨物、工程或服務(wù)化整為零，有無以其他方式規(guī)避公開招標(biāo)采購或擅自采用其他采購方式；

　　㈢是否嚴(yán)格按照已確定的采購方式和要求進(jìn)行采購,有無在執(zhí)行過程中自行改變采購方式等。

　　第五章 政府采購程序?qū)徲?jì)

　　第十五條? 公開招投標(biāo)程序的審計(jì)

　　㈠招標(biāo)審計(jì)

　　⒈自行招標(biāo)是否符合有關(guān)條件,委托代理招標(biāo)是否簽訂委托協(xié)議,明確委托代理的事項(xiàng)；

　　⒉是否在財(cái)政部指定的政府采購信息媒體上發(fā)布招標(biāo)公告；

　　⒊自招標(biāo)文件開始發(fā)出之日起至投標(biāo)人提交投標(biāo)文件截止之日止的時(shí)間是否符合規(guī)定的時(shí)間；

　　⒋招標(biāo)文件的內(nèi)容是否符合法律規(guī)定,是否完整,有無以不合理的要求限制或排斥潛在投標(biāo)供應(yīng)商，對(duì)潛在供應(yīng)商實(shí)行差別待遇或歧視待遇,招標(biāo)文件指定特定的供應(yīng)商，是否含有傾向性或排斥潛在供應(yīng)商的其他內(nèi)容的；

　　⒌是否存在招標(biāo)機(jī)構(gòu)、采購單位和供應(yīng)商相互惡意串通,虛假招標(biāo)行為；

　　⒍已發(fā)出的招標(biāo)文件進(jìn)行必要澄清或者修改的,是否在招標(biāo)文件要求提交投標(biāo)文件截止日期規(guī)定的時(shí)間前,是否以書面形式通知所有投標(biāo)人,招標(biāo)過程中是否存在擅自修改招標(biāo)文件和投標(biāo)文件的違法行為等。

　　㈡投標(biāo)審計(jì)

　　⒈投標(biāo)人是否具備政府采購項(xiàng)目所需的資質(zhì)（資格）,是否具備招標(biāo)文件中列舉的要求；

　　⒉投標(biāo)文件的編寫、密封、撤回、更正、補(bǔ)充、替代方案等是否符合有關(guān)規(guī)定及招標(biāo)文件的要求；

　　⒊兩個(gè)或兩個(gè)以上單位聯(lián)合投標(biāo)的,其資質(zhì)是否符合法律規(guī)定和采購人規(guī)定的特定條件；

　　⒋投標(biāo)人在遞交投標(biāo)文件的同時(shí),是否遞交了投標(biāo)保證金；

　　⒌投標(biāo)人是否向招標(biāo)采購單位、評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員提供不正當(dāng)利益手段謀取中標(biāo)。

　　㈢開標(biāo)、評(píng)標(biāo)與定標(biāo)審計(jì)

　　⒈參加開標(biāo)會(huì)議的人員、開標(biāo)時(shí)間、開標(biāo)記錄及開標(biāo)程序是否符合規(guī)定,無效標(biāo)的處理是否符合規(guī)定,開標(biāo)是否在有關(guān)監(jiān)督機(jī)關(guān)監(jiān)督下進(jìn)行,是否公正、公開；

　　⒉評(píng)標(biāo)是否符合法定程序,評(píng)標(biāo)委員會(huì)是否由招標(biāo)人的代表和技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等方面的專家組成,評(píng)標(biāo)專家是否按規(guī)定抽取,與投標(biāo)人有利害關(guān)系的人員是否按規(guī)定回避,評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法是否在招標(biāo)文件中載明,在評(píng)標(biāo)時(shí)是否另行制定或修改、補(bǔ)充任何評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法,評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法是否對(duì)所有投標(biāo)人都相同,評(píng)標(biāo)的指標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)是否科學(xué)合理,標(biāo)底的編制和確定是否合規(guī)、合理、科學(xué),評(píng)標(biāo)委員會(huì)是否按規(guī)定進(jìn)行評(píng)標(biāo)，是否執(zhí)行了評(píng)標(biāo)紀(jì)律或受單位非法干預(yù)、影響,評(píng)標(biāo)過程是否在有關(guān)監(jiān)督機(jī)關(guān)監(jiān)督下進(jìn)行；

　　⒊評(píng)標(biāo)委員會(huì)完成評(píng)標(biāo)后,是否向招標(biāo)人提供書面評(píng)標(biāo)報(bào)告,并推薦合格中標(biāo)候選人,中標(biāo)候選人的基本條件是否符合規(guī)定的條件，是否按規(guī)定進(jìn)行了排序，采購人是否按照評(píng)標(biāo)報(bào)告中推薦的中標(biāo)候選供應(yīng)商順序確定中標(biāo)供應(yīng)商或事先授權(quán)評(píng)標(biāo)委員會(huì)直接確定中標(biāo)供應(yīng)商；

　　⒋中標(biāo)供應(yīng)商確定后,中標(biāo)結(jié)果是否在財(cái)政部指定的政府采購信息媒體上發(fā)布公告,并向中標(biāo)供應(yīng)商發(fā)出中標(biāo)通知書；

　　⒌投標(biāo)供應(yīng)商對(duì)中標(biāo)公告是否有異議,招標(biāo)采購單位是否在規(guī)定時(shí)間內(nèi)對(duì)質(zhì)疑內(nèi)容作出答復(fù)。

　　㈣中標(biāo)審計(jì)

　　⒈采購人或采購代理機(jī)構(gòu)是否在規(guī)定期限內(nèi)與中標(biāo)供應(yīng)商簽訂書面合同，所簽訂的合同是否對(duì)招標(biāo)文件和中標(biāo)供應(yīng)商投標(biāo)文件作實(shí)質(zhì)性修改，采購單位有無提出不合理的要求作為簽訂合同的條件，是否與中標(biāo)供應(yīng)商私下訂立背離合同實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的協(xié)議，是否存在中標(biāo)書發(fā)出后無正當(dāng)理由不與中標(biāo)人簽訂采購合同的行為；

　　⒉對(duì)中標(biāo)人放棄中標(biāo)、拒簽合同的,將中標(biāo)項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓給他人的,在投標(biāo)文件中沒有說明且未經(jīng)采購招標(biāo)機(jī)構(gòu)同意,將中標(biāo)項(xiàng)目分包給他人的,拒絕履行合同義務(wù)的,是否按規(guī)定處理。

　　第十六條?? 邀請(qǐng)招標(biāo)及其他采購方式程序的審計(jì)

　　㈠邀請(qǐng)招標(biāo)程序的審計(jì)

　　主要審查采購項(xiàng)目是否符合邀請(qǐng)招標(biāo)方式的條件,供應(yīng)商是否根據(jù)資信和業(yè)績進(jìn)行選擇,供應(yīng)商是否在三家以上。

　　㈡競爭性談判程序的審計(jì)

　　主要審查采購單位是否按照規(guī)定成立談判小組，談判小組人數(shù)和組成是否符合規(guī)定，被邀請(qǐng)的供應(yīng)商是否符合相應(yīng)資格條件，是否不少于三家,談判文件是否符合要求。

　　㈢詢價(jià)采購程序的審計(jì)

　　主要審查采購單位是否按照規(guī)定成立詢價(jià)小組，詢價(jià)小組人數(shù)和組成是否符合規(guī)定,被詢價(jià)的供應(yīng)商是否符合相應(yīng)資格條件，是否不少于三家,詢價(jià)方案是否符合要求,報(bào)價(jià)方式是否符合規(guī)定,是否按照符合采購需求、質(zhì)量和服務(wù)相等且報(bào)價(jià)最低的原則確定成交供應(yīng)商等。

　　㈣單一來源采購程序的審計(jì)

　　主要審查其采購行為是否符合該采購方式條件，采購項(xiàng)目質(zhì)量是否符合要求,采購價(jià)格是否合理等。

　　第十七條 政府采購文件完整性審計(jì)

　　主要審查政府采購文件,包括采購活動(dòng)記錄、采購預(yù)算、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)標(biāo)報(bào)告、定標(biāo)文件、合同文本、驗(yàn)收證明、質(zhì)疑答復(fù)、投訴處理決定及其他有關(guān)文件、資料等是否齊全并得到妥善保存。

　　第六章 政府采購合同審計(jì)

　　第十八條? 政府采購合同簽訂審計(jì)

　　㈠政府采購合同的合法性、合規(guī)性

　　⒈政府采購合同的主體、內(nèi)容、形式、程序等是否符合國家法律、法規(guī)和政策的規(guī)定；

　　⒉政府采購合同的簽訂是否符合政府采購預(yù)算、采購計(jì)劃的要求,合同的主要條款是否符合招標(biāo)文件的要求等；

　　⒊有關(guān)經(jīng)濟(jì)合同是否按照《水利經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)簽證和備案暫行辦法》進(jìn)行了審計(jì)簽證；

　　⒋采購代理機(jī)構(gòu)以采購單位名義與供應(yīng)商簽訂的政府采購合同，是否取得采購單位的授權(quán)委托；

　　⒌采購單位追加與合同標(biāo)的相同的貨物或服務(wù),與供應(yīng)商簽訂補(bǔ)充合同,原采購合同其他條款是否變更,所有補(bǔ)充合同的采購金額是否超過原采購合同金額的百分之十。

　　㈡政府采購合同條款和內(nèi)容是否完整、明確、具體,意思表達(dá)是否清楚準(zhǔn)確

　　⒈商品或服務(wù)的名稱是否規(guī)范；

　　⒉數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)量、性能表述是否正確；

　　⒊價(jià)款和酬金是否明確合理；

　　⒋合同履行的期限、地點(diǎn)和方式是否明確合理；

　　⒌違反合同的責(zé)任是否明確。

　　第十九條? 政府采購合同履行審計(jì)

　　㈠采購單位或其政府采購代理機(jī)構(gòu)是否按照合同約定,對(duì)合同履約情況進(jìn)行驗(yàn)收；

　　㈡政府采購合同的驗(yàn)收是否由專業(yè)人員來進(jìn)行,驗(yàn)收記錄、驗(yàn)收證明書是否齊全、完整等。重大采購項(xiàng)目是否委托國家認(rèn)可的專業(yè)檢測機(jī)構(gòu)辦理驗(yàn)收事項(xiàng),驗(yàn)收方成員是否在驗(yàn)收書上簽字；

　　㈢政府采購合同的雙方當(dāng)事人是否擅自變更、中止或終止合同,如合同雙方當(dāng)事人協(xié)商一致需要變更合同,或者合同繼續(xù)履行將損害國家利益和社會(huì)公共利益必須變更、中止、終止的合同,審查合同變更、中止、終止是否經(jīng)過政府采購管理部門審批,相關(guān)法律手續(xù)是否完備；

　　㈣合同糾紛、合同違約責(zé)任是否按法律規(guī)定或者合同約定的條款進(jìn)行及時(shí)、合理、合法的處理；

　　㈤采購人或采購代理機(jī)構(gòu)是否將應(yīng)當(dāng)備案的文件資料提交財(cái)政部門備案。

　　第七章 政府采購資金審計(jì)

　　第二十條?? 政府采購資金審計(jì)

　　政府采購資金的來源是否合法、合規(guī)并及時(shí)足額到位,有無擠占、挪用其他專項(xiàng)資金的情況。

　　第二十一條 采購資金支付審計(jì)

　　㈠采購資金的申請(qǐng)和劃撥是否根據(jù)批準(zhǔn)的年度采購預(yù)算,科學(xué)編制用款計(jì)劃,按照規(guī)定的程序進(jìn)行資金支付；

　　㈡預(yù)付款是否符合采購合同所約定的條件（工程采購還應(yīng)審查是否符合招標(biāo)文件的要求和工程進(jìn)度）；

　　㈢支付資金是否符合采購預(yù)算、采購計(jì)劃、采購合同的要求；

　　㈣預(yù)付和結(jié)算是否由財(cái)務(wù)部門直接向供應(yīng)商、勞務(wù)提供者或施工企業(yè)支付,有無采購部門或采購機(jī)構(gòu)違規(guī)支付的情況；

　　㈤結(jié)算時(shí)是否扣除了預(yù)付款,是否預(yù)留了質(zhì)量保證金,有無提前支付的情況。

　　第八章???? 責(zé)任追究

　　第二十二條?? 預(yù)算單位有下列行為之一的,審計(jì)機(jī)構(gòu)視情節(jié)輕重進(jìn)行責(zé)任追究。責(zé)令改正,給以通報(bào)批評(píng)；責(zé)令退還或者追回政府采購預(yù)算資金；根據(jù)違規(guī)金額建議預(yù)算主管部門核減下年度政府采購預(yù)算；建議有關(guān)部門、單位對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,給予行政處分或紀(jì)律處分；構(gòu)成犯罪的,移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

　　㈠拒絕、拖延審計(jì)機(jī)構(gòu)要求提供的與政府采購預(yù)算及其有關(guān)的財(cái)務(wù)情況和會(huì)計(jì)資料的；

　　㈡拒絕、阻礙審計(jì)機(jī)構(gòu)執(zhí)行政府采購審計(jì)的；

　　㈢編制虛假政府采購預(yù)算，騙取政府采購預(yù)算資金的；

　　㈣擅自變更政府采購預(yù)算，改變政府采購預(yù)算用款方向或性質(zhì)，造成政府采購預(yù)算資金損失浪費(fèi)的；

　　㈤政府采購預(yù)算執(zhí)行中相互擠占、挪用、轉(zhuǎn)移、虛列支出的；

　　㈥造成政府采購的國有資產(chǎn)流失的。

　　第二十三條? 被審計(jì)單位（部門）有關(guān)責(zé)任人員干擾、阻撓、破壞政府采購審計(jì),審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向有關(guān)部門提出處理、處罰的建議。對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)的有關(guān)責(zé)任人，由所在單位或者上級(jí)水行政主管部門追究責(zé)任。

　　第二十四條? 審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員進(jìn)行政府采購審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序,做到客觀公正、廉潔奉公、保守秘密。對(duì)濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守的,由所在單位或上級(jí)主管部門依照有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任。構(gòu)成犯罪的,由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

　　第九章? 附??? 則

　　第二十五條? 水利部直屬預(yù)算單位可依據(jù)本辦法,結(jié)合本單位實(shí)際,制定實(shí)施細(xì)則。

　　第二十六條?? 本辦法由水利部負(fù)責(zé)解釋。

　　第二十七條?? 本辦法自印發(fā)之日起施行。