各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局，深圳市地方稅務局，揚州稅務進修學院：

　　按照《國家稅務總局關于印發(fā)新修訂的〈外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅申報表〉的通知》要求，2000年度外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅申報用新修訂的《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅年度申報表》。根據(jù)新申報表內容的變化，總局對現(xiàn)行外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法及其工作規(guī)程進行了重新修訂，現(xiàn)印發(fā)給你們。2000年度外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作按新管理辦法和工作規(guī)程執(zhí)行。

　　附件：外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法[失效]

　　為了進一步規(guī)范外商投資企業(yè)和外國企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）所得稅匯算清繳工作，根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱稅法）及其實施細則和《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱征管法）及其實施細則的有關規(guī)定，特制定本辦法。

　　一、凡在納稅年度內已開始生產、經營的企業(yè)，或在納稅年度中間發(fā)生合并、分立、終止的企業(yè)，除經主管稅務機關批準外，均應按照稅法及本辦法的有關規(guī)定進行所得稅匯算清繳。

　　二、企業(yè)應在規(guī)定期限內自行申報、計算所得稅匯算清繳所屬期內應納稅所得額、應納所得稅額、減免所得稅額、外國稅額扣除及應補（退）稅額，并自核自繳應補繳的稅款。

　　三、所得稅匯算清繳的計算公式如下：

　　（一）全年應納所得稅額＝全年應納稅所得額×（企業(yè)所得稅率＋地方所得稅率）；

　　（二）所得稅匯算清繳應補（退）稅額＝全年應納所得稅額－減免所得稅額－政策性抵免所得稅額－已預繳的所得稅額＋境外應補所得稅額。

　　四、企業(yè)在納稅年度無論盈利或虧損、處于減免稅期內，均應按照稅法和本辦法的有關規(guī)定辦理年度所得稅申報。

　　企業(yè)應在納稅年度終了后4個月內向主管稅務機關辦理年度所得稅申報，并按自行申報數(shù)將應補稅款繳納入庫；主管稅務機關應在年度終了后5個月內完成對企業(yè)的匯算清繳工作。年度中間發(fā)生合并、分立、終止的企業(yè)，應自停止生產、經營之日起30日內向主管稅務機關辦理所得稅申報，并應按自行申報數(shù)將應補稅款繳納入庫；主管稅務機關應在60日內完成對企業(yè)的匯算清繳工作。

　　企業(yè)因特殊原因，不能按照上述規(guī)定期限辦理所得稅申報的，應在申報期限內提出書面申請，報經主管稅務機關批準，可以適當延長申報期限。

　　企業(yè)因特殊原因，不能在規(guī)定期限內準備齊全所得稅申報資料的，應在規(guī)定期限內提出書面申請，經主管稅務機關批準，可先按規(guī)定報送所得稅申報表及附表，其它有關報表、資料可以適當延期報送。

　　主管稅務機關批準延期申報的最長期限為一個月。

　　五、企業(yè)辦理所得稅年度申報時，應當如實填寫和報送下列報表、資料、文件：

　　（一）企業(yè)年度所得稅申報表及其附表；

　　（二）年度會計決算報表，包括：

　　1.資產負債表；

　　2.損益表；

　　3.現(xiàn)金流量表；

　　4.存貨表；

　　5.固定資產及累計折舊表；

　　6.無形資產及其他資產表；

　　7.外幣資金表；

　　8.應交增值稅明細表；

　　9.利潤分配表；

　　10.產品銷售成本表；

　　11.主要產品生產成本、銷售收入及銷售成本表；

　　12.制造費用明細表；

　　13.銷售費用、管理費用、財務費用及營業(yè)外收支明細表；

　　14.預提費用明細表；

　　15.其他有關財務資料。

　　企業(yè)所用會計決算報表格式與上述報表格式不同的，應報送本行業(yè)會計報表及附表。

　　（三）中國注冊會計師查帳報告；

　　（四）主管稅務機關要求報送的其他資料，包括：

　　1.享受稅收優(yōu)惠的有關批準文件復印件；

　　2.企業(yè)發(fā)生下列成本費用項目的，需報送有關批準文件復印件：

　　（1）壞帳準備、壞帳損失；

　　（2）本期業(yè)有關會計核算方法的改變；

　　（3）其他項目。

　　六、企業(yè)采取匯總或合并申報繳納企業(yè)所得稅的，應在每年5月31日前向分支機構或營業(yè)機構所在地主管稅務機關提交由總機構所在地主管稅務機關出具的、已在總機構所在地匯總或合并繳納企業(yè)所得稅的書面證明，以及該分支機構或營業(yè)機構年度所得稅申報表和會計報表。超過上述期限的，由分支機構或營業(yè)機構所在地主管稅務機關就地核實征收。

　　七、企業(yè)在申報年度所得稅時，所附送的中國注冊會計師出具的年度查帳報告，應對有關稅務調整事項要求注冊會計師在其查帳報告中進行列示，并對有關稅務調整的項目、原因、依據(jù)、金額等逐一作說明。

　　八、企業(yè)在所得稅匯算清繳期限內發(fā)現(xiàn)匯算清繳有誤的，可在所得稅匯算清繳期限內向主管稅務機關重新辦理所得稅申報和匯算清繳。

　　九、企業(yè)未按規(guī)定期限辦理申報，或報送資料不全、不符合要求的，主管稅務機關應責令其限期申報、補報或重報。

　　企業(yè)未按規(guī)定期限辦理申報，主管稅務機關除責令其限期申報外，可按照征管法的規(guī)定處以2000元以下的罰款，逾期仍不申報的，可處以2000元以上1萬元以下的罰款，并核定其年度應納稅額，責令限期辦理所得稅匯算清繳。

　　十、企業(yè)未按規(guī)定期限辦理所得稅匯算清繳，主管稅務機關除責令其限期辦理外，對發(fā)生稅款滯納的，應從滯納之日起，按日加收2‰的滯納金。

　　十一、本辦法自2000年度起執(zhí)行。總局以國稅發(fā)〔1997〕103號文印發(fā)的《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》同時廢止。