財企[2008]252號 　　 黨中央有關部門，國務院有關部委、有關直屬機構，全國人大常委會辦公廳，全國政協辦公廳，高法院，高檢院，有關人民團體，各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產建設兵團財務局，有關中央管理企業： 　　為做好2008年度全國企業財務會計報告編制工作，全面掌握2008年全國國有企業和城鎮集體企業的財務狀況、經營成果和現金流量等財務會計信息，依據《中華人民共和國會計法》、《企業財務會計報告條例》（國務院令第287號）、《企業財務通則》（財政部令第41號）、《企業會計準則—基本準則》（財政部令第33號）以及38項具體準則和相關財務、會計制度的規定，在2007年度企業財務會計決算報表編制的基礎上，我們修改制定了《2008年度企業財務會計決算報表》，現印發給你們，并將有關事宜通知如下： 　　一、本套報表為企業向財政部門報送的年終財務會計決算統一格式，適用于境內所有國有及國有控股企業和城鎮集體企業編報。 　　二、本套報表由報表封面、主表、附表和行業補充指標表組成，其中報表封面、主表、附表適用于所有行業的企業（單位）填報；行業補充指標表僅適用于相關行業的企業選擇填報，具體填報范圍為：糧食企業、鐵路運輸企業、民用航空企業、工業企業、交通運輸企業、郵電企業、農口企業、文教企業、對外經濟合作企業、旅游企業、施工企業、煙草企業、供銷合作社、電力企業和石油石化企業等。 　　三、本套報表為基層與匯總（合并）統一格式，基本填報單位級次為：大型企業（含大型企業集團）為第三級以上（含第三級）各級企業，第三級以下企業并入第三級進行填報；中小型企業為第二級以上（含第二級）企業填報，第二級以下企業并入第二級進行填報。 　　基本填報單位是指同時具備法人資格、獨立核算并能夠編制完整會計報表的企業（單位）。 　　四、各類國有企業（單位）和城鎮集體企業（單位）的《2008年度企業財務會計決算報表》編制工作，應當根據真實的交易事項以及完整的賬簿記錄等資料，依據現行國家統一的會計準則制度，在全面做好清查資產、核實債務和權益，及正確結轉損益等年終決算工作基礎上，按照本套報表格式和編制說明等具體要求，以2008年12月31日年終財務會計決算結果和其他有關資料填報，保證數據的真實性和完整性，并按規定認真組織好錄入、審核、匯總（合并）等工作。 　　五、各類國有企業（單位）和城鎮集體企業（單位）均使用本套報表格式，各地區對其他非公經濟的企業年度財務會計報表可參考使用本套報表格式，但實行分別組織的方式，即：分別布置落實、分別編制報表、分別錄入微機、分別審核數據、分別匯總上報。 　　六、以產權為紐帶組建的企業集團，母公司除編制其個別會計報表外，還應當編制集團公司的合并會計報表。合并會計報表的編制原則、范圍及編制方法按財政部《企業會計制度》、《企業會計準則—基本準則》和38項具體準則、《企業會計準則應用指南》、《關于印發〈合并會計報表暫行規定〉的通知》（財會字[1995]11號）、《財政部關于印發〈關于執行《企業會計制度》和相關會計準則有關問題解答〉的通知》（財會[2002]18號）及《財政部關于印發〈關于執行《企業會計制度》和相關會計準則有關問題解答（二）〉的通知》（財會[2004]10號）等文件的有關規定執行。其中： 　　（一）企業集團總公司所屬的控股境外企業應編報境外企業財務會計決算報表，在規定的時間報送境外企業財務會計決算報表時，集團母公司按照本套報表格式同時報送企業集團境內外合并財務會計決算報表。境外企業與境內企業報表合并時，根據《企業會計準則—外幣折算》以及《企業會計準則—合并財務報表》等相關規定，《2008年度境外企業財務會計決算報表》分戶填報和錄入的金額單位為人民幣元。其他外幣折合成人民幣時，資產負債表中的資產和負債項目，采用資產負債表日的即期匯率折算，所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發生時的即期匯率折算；利潤表中的收入和費用項目，采用交易發生日的即期匯率折算，也可以按照系統合理的方法確定的、與交易發生日即期匯率近似的匯率折算；外幣報表折算差額，在資產負債表中所有者權益項目下單獨列示。《2008年度境外企業財務會計決算報表》另行下發。 　　（二）華潤集團公司、招商局集團有限公司、中國港中旅集團公司、南光（集團）有限公司4家駐港澳地區中央管理企業應當按照本套報表要求填報2008年度財務決算，并按照國內《企業會計制度》和會計準則對會計報表進行調整。 　　（三）企業集團總公司應將所屬財務公司編報的金融企業會計決算報表轉換為企業財務會計決算報表后，納入集團公司的合并財務會計決算報表范圍。 　　（四）企業集團總公司所屬獨立核算的執行國有建設單位會計制度的建設單位（項目）、執行事業單位會計制度的事業單位不納入集團公司的合并財務會計決算報表范圍。 　　七、各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、中央各部門和中央管理企業應認真貫徹落實《中華人民共和國會計法》、《企業財務會計報告條例》、及財務會計等法規制度的規定，統一按照本通知所規定的編制基礎、編制依據、編制原則和方法，全面落實填報工作任務，明確分工，精心組織，嚴格審核，確保報表數據的真實、合法和完整。 　　（一）《2008年度企業財務會計決算報表》上報財政部的時間為2009年4月20日前。其中：各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）應將本地區所屬企業報表匯總上報財政部企業司一份；中央部門應將所屬企業的報表匯總報送財政部企業司和有關業務司各一份；中央管理企業在向財政部企業司和有關業務司上報報表的同時，抄送國務院國有資產監督管理委員會備案。 　　（二）各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）上報內容包括：1.2008年度匯總的財務會計決算報表、編制說明、匯編范圍企業戶數變動分析表，按以上順序加具封面、裝訂成冊并加蓋本單位公章；2.匯總和全部基層企業分戶計算機數據、匯總的財務會計決算報表編制說明電子文檔；3.對本地區企業審計報告的總體審核意見；4.對本地區年度財務會計決算工作組織情況的書面總結。 　　（三）中央各部門報送內容包括：1.2008年度匯總的財務會計決算報表、編制說明、匯編范圍企業樹形結構表、匯編范圍企業戶數變動分析表，按以上順序加具封面、裝訂成冊并加蓋本單位公章；2.匯總和全部基層企業分戶計算機數據、匯總的財務會計決算報表編制說明電子文檔；3.中介機構對所屬企業匯總（合并）報表出具的審計報告，會計事務所對審計報告出具保留意見、無法表示意見或否定意見的，還應同時分別提交對審計報告相關內容提出的財務處理或賬務調整意見或者報表編制的有關情況和意見。 　　（四）中央管理企業上報內容包括：1.2008年度合并的財務會計決算報表、財務狀況說明書（具體要求見附件6）、會計報表附注（具體要求見附件5）、匯編范圍企業樹形結構表、匯編范圍企業戶數變動分析表、主輔分離輔業改制情況表，按以上順序加具封面、裝訂成冊并加蓋本單位公章；2.合并及全部基層企業分戶計算機數據、財務狀況說明書及會計報表附注電子文檔；3.中介機構對集團公司合并報表出具的審計報告，會計師事務所對審計報告出具保留意見、無法表示意見或否定意見的，還應同時分別提交對審計報告相關內容提出的財務處理或賬務調整意見或者報表編制的有關情況和意見。 　　（五）各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、中央各部門和中央管理企業在年度財務會計決算報表編制工作完成后，應及時做好報表數據分析工作，并于2009年5月31日前將本地區、本部門、本企業年度企業財務會計決算報表分析報告上報財政部。 　　（六）各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、中央各部門和中央管理企業上報財政部的匯總（合并）財務會計報表以“萬元”為金額單位（計算機自動生成），全部計算機數據以“元”為金額單位。 　　（七）凡地方各級財政部門規定需要由中介機構審計的企業（單位），上報本套報表時應附報中介機構審計報告。年度財務會計決算報表審計的具體工作應嚴格按照財政部《關于改進和加強企業年度會計報表審計工作管理的若干規定》（財企[2004]5號）等文件的要求執行。 　　八、2008年度企業財務會計決算報表的數據處理軟件另行下發。為確保數據質量，各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、中央各部門和中央管理企業在2008年度企業財務會計決算報表工作中，必須嚴格按照財政部統一下發的數據處理軟件、參數來完成決算數據的層層錄入、審核和匯總工作。 　　九、財政部將于2009年4月組織全國企業財務會計決算報表的驗審工作，并將組織不定期的財務會計決算報表信息質量檢查，對各地方 、中央各部門和中央管理企業的決算工作質量、注冊會計師和會計師事務所出具審計報告的質量予以通報。 　　各地方、中央各部門和中央管理企業在報表編制和上報過程中，如發現問題，請及時與財政部企業司聯系。 　　附件：1.2008年度企業財務會計決算報表 http://qys.mof.gov.cn/qiyesi/zhengwuxinxi/zhengcefabu/200811/P020081119574307096854.xls 　　 　 2.2008年度企業財務會計決算報表編制說明 http://qys.mof.gov.cn/qiyesi/zhengwuxinxi/zhengcefabu/200811/P020081119593384638504.doc 　　　 　3.2008年度企業財務會計決算報表[行業補充指標表] http://qys.mof.gov.cn/qiyesi/zhengwuxinxi/zhengcefabu/200811/P020081119574307270157.xls 　　　 　4.2008年度企業財務會計決算報表[行業補充指標表]編制說明 http://qys.mof.gov.cn/qiyesi/zhengwuxinxi/zhengcefabu/200811/P020081119593386961949.doc 　　　　　5.會計報表附注內容提要 http://qys.mof.gov.cn/qiyesi/zhengwuxinxi/zhengcefabu/200811/P020081119593387876684.doc 　　　 　6.財務情況說明書內容提要 http://qys.mof.gov.cn/qiyesi/zhengwuxinxi/zhengcefabu/200811/P020081119593388052525.doc 　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 財 政 部 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 二○○八年十一月五日