（1999年11月15日　建總發(fā)［1999］149號） 第一章　開戶交易的核算 　　 第一節(jié)　信用卡開戶的核算 　　一、信用卡開戶的處理手續(xù) 　　（一）準(zhǔn)貸記卡開戶的處理 　　1.申請人交存現(xiàn)金開戶 　　申請人申請開戶時，應(yīng)填制（本手續(xù)所稱填制憑證包括打印方式，以下相同）一式四聯(lián)存款單，連同“龍卡開戶通知書”、“身份證件及現(xiàn)金（開戶存款+年費）一并交柜臺經(jīng)辦人員。柜臺經(jīng)辦人員應(yīng)審查：存款單填寫是否正確，身份證與申請人是否相符，清點現(xiàn)金無誤后，填制一式三聯(lián)“結(jié)算業(yè)務(wù)收費憑證”（以下簡稱“業(yè)務(wù)收費憑證”），在存款單及業(yè)務(wù)收費憑證各聯(lián)上加蓋“現(xiàn)金收訖”章，將存款單回單聯(lián)、“業(yè)務(wù)收費憑證”第三聯(lián)及身份證件交給申請人。 　　以存款單第二聯(lián)作信用卡存款科目的貸方記賬憑證，存款單第三、四聯(lián)及“開戶通知書”作附件，“收費憑證”第二聯(lián)作手續(xù)費收入科目記賬憑證，以日終填制的現(xiàn)金收入憑證作借方記賬憑證，“收費憑證”第一聯(lián)作附件，會計分錄： 　　借：現(xiàn)金－－業(yè)務(wù)現(xiàn)金戶 　　　貸：信用卡存款－－個人卡存款－－××持卡人戶 　　　貸：手續(xù)費收入－－年費收入戶 　　開辦了開戶即領(lǐng)卡業(yè)務(wù)的發(fā)卡行，柜臺人員在完成開戶手續(xù)后，登記《成品卡（密碼信封）發(fā)卡登記簿》，由申請人填制一聯(lián)“領(lǐng)用中國建設(shè)銀行龍卡簽收單”，并在《成品卡（密碼信封）發(fā)放登記簿》簽字。柜臺人員將信用卡和密碼信封交客戶簽收領(lǐng)取，將“領(lǐng)用中國建設(shè)銀行龍卡簽收單”交業(yè)務(wù)管理部門。表外科目按“第十二章”的有關(guān)手續(xù)處理 　　2.申請人辦理轉(zhuǎn)賬開戶 　　（1）受理申請人送交支票的處理 　　申請人將轉(zhuǎn)賬支票（含年費）、進(jìn)賬單、身份證件、開戶通知書交柜臺經(jīng)辦人員。柜臺經(jīng)辦人員按上述“1”進(jìn)行審核無誤后，在進(jìn)賬單回單上加蓋“受理他們票據(jù)專用章”，連同身份證件退申請人。根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票和進(jìn)賬單填制“存放系統(tǒng)內(nèi)款項”科目的劃款憑證，連同轉(zhuǎn)賬支票一并送開戶行。俟退票時間過后，收到開戶行的通知，以系統(tǒng)內(nèi)劃款憑證作借方記賬憑證，進(jìn)賬單作貸方記賬憑證，會計分錄： 　　借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項－－存放開戶行戶 　　　貸：信用卡存款－－單位（個人）卡存款－－××持卡人戶 　　同時填制一式三聯(lián)業(yè)務(wù)收費憑證，第一聯(lián)作借方記賬憑證，第二聯(lián)作貸方記賬憑證，第三聯(lián)退申請人，會計分錄： 　　借：信用卡存款－－單位（個人）卡存款－－××持卡人戶 　　　貸：手續(xù)費收入－－年費收入戶 　　申請人領(lǐng)取信用卡時比照上述“1”的領(lǐng)卡手續(xù)處理。 　　（2）申請人從他行轉(zhuǎn)賬存入款項的處理 　　收到開戶行系統(tǒng)內(nèi)劃款憑證、一聯(lián)進(jìn)賬單及“龍卡開戶通知書”，系統(tǒng)內(nèi)劃款憑證和進(jìn)賬單分別作借方和貸方記賬憑證，會計分錄： 　　借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項－－存放開戶行戶 　　　貸：信用卡存款－－單位（個人）卡存款××持卡人員 　　同時填制一式三聯(lián)業(yè)務(wù)收費憑證，第一聯(lián)作借方記賬憑證，第二聯(lián)作貸方記賬憑證，第三聯(lián)退申請人，會計分錄： 　　借：信用卡存款－－單位（個人）卡存款－－××持卡人戶 　　　貸：手續(xù)費收入－－年費收入戶 　　申請人領(lǐng)卡比照上述“1”的手續(xù)處理。 　　（二）貸記卡開戶的處理 　　信用卡會計柜臺收到持卡人的“龍卡開戶通知書”，審查無誤后，在“其他貸款　貸記卡實際使用額度”科目下為持卡人開立賬戶。“龍卡開戶通知書”裝訂在當(dāng)日憑證的后面。 　　申請人領(lǐng)取貸記卡比照上述“準(zhǔn)貸記卡開戶”領(lǐng)卡手續(xù)處理。 　　二、申請人交存信用卡保證金的處理 　　“龍卡開戶通知書”寫明申請人需交存保證金的，信用卡會計柜臺在受理申請人開戶時，要首先辦理收取保證金手續(xù)，申請人未交存保證金的不予受理信用卡開戶。 　　（一）申請人交現(xiàn)金的處理 　　申請人應(yīng)根據(jù)交存保證金金額填制現(xiàn)金交款單。柜臺人員收妥款項后，根據(jù)現(xiàn)金交款單開具一式兩聯(lián)“信用卡保證金存款開戶證實書”，加蓋業(yè)務(wù)用公章，第一聯(lián)退申請人，第二聯(lián)留存專夾保管，以現(xiàn)金交款單作貸方記賬憑證，日終以匯總的現(xiàn)金收入憑證作借方記賬憑證，會計分錄： 　　借：現(xiàn)金－－業(yè)務(wù)現(xiàn)金戶 　　　貸：保證金存款－－個人（單位）信用卡保證金存款－－××存款人戶 　　（二）申請人辦理轉(zhuǎn)賬的處理 　　比照信用卡開戶手續(xù)處理后，按上述“（一）”的手續(xù)為申請人簽發(fā)“保證金開戶證實書”，會計分錄： 　　借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項－－存放開戶行戶 　　　貸：保證金存款－－個人（單位）信用卡保證金存款－－××存款人戶 　　（三）持卡人以抵押、質(zhì)押方式提供擔(dān)保的，擔(dān)保物的核算按《中國建設(shè)銀行擔(dān)保物、償債物管理及會計核算規(guī)定》進(jìn)行處理。 第二節(jié)　儲蓄卡開戶的核算 　　一、開立活期賬戶的處理 　　儲戶申請開戶時，應(yīng)提供有效身份證件，并填制“儲蓄卡開卡申請書”、“活期儲蓄存款憑條”，連同現(xiàn)金（含工本費）一并交儲蓄網(wǎng)點。儲蓄網(wǎng)點受理并審核無誤后，打印一式三聯(lián)收費憑證，加蓋現(xiàn)金收訖章，第一聯(lián)作借方記賬憑證附件，第二聯(lián)作“營業(yè)費用”科目的記賬憑證，第三聯(lián)退申請人，以現(xiàn)金收入憑證作借方記賬憑證，“存款憑條”作“活期儲蓄存款”科目的記賬憑證，“儲蓄卡開卡申請書”作附件，會計分錄： 　　借：現(xiàn)金－－儲蓄現(xiàn)金戶 　　　貸：活期儲蓄存款－－××持卡人戶 　　　貸：營業(yè)費用－－印刷費戶 　　填制一聯(lián)“儲蓄卡領(lǐng)用單”交儲戶憑以領(lǐng)取儲蓄卡。儲戶領(lǐng)卡時，必須提供本人有效身份證件和“儲蓄卡領(lǐng)用單”，儲蓄所審核無誤后，將儲蓄卡和密碼信封交領(lǐng)卡人，領(lǐng)卡人在《（密碼信封）發(fā)放登記簿》上簽字。開辦即領(lǐng)卡業(yè)務(wù)的儲蓄所，在辦完開戶手續(xù)后比照信用卡的手續(xù)處理。 　　二、開立定期賬戶的處理 　　網(wǎng)點收到持卡人的身份證件、填寫的定期存款憑條、儲蓄卡、現(xiàn)金，核對無誤后，為持卡人開立定期存款賬戶。以定期存款憑條作貸方記賬憑證，現(xiàn)金收入憑證作借方記賬憑證，會計分錄： 　　借：現(xiàn)金－－儲蓄業(yè)務(wù)現(xiàn)金戶 　　　貸：定期儲蓄存款－－××持卡人戶 第二章　現(xiàn)金交易的核算 　　 第一節(jié)　續(xù)存現(xiàn)金的核算 　　一、信用卡續(xù)存的處理 　　（一）本地卡續(xù)存現(xiàn)金的處理 　　1.信用卡會計柜臺的處理 　　（1）手工壓單的處理： 　　持卡人憑卡存款的應(yīng)將信用卡、現(xiàn)金一并交柜臺人員。柜臺人員清點現(xiàn)金無誤后，壓印一式四聯(lián)存款單，填寫日期、存款金額，交持卡人簽字確認(rèn)后，在存款單各聯(lián)上加蓋“現(xiàn)金收訖章”，第一聯(lián)退持卡人，。 　　以存款單第二聯(lián)作貸方記賬憑證，第三、四聯(lián)作貸方記賬憑證附件，日終根據(jù)現(xiàn)金收入日記簿匯總填制現(xiàn)金收入憑證作借方記賬憑證，會計分錄： 　　借：現(xiàn)金－－業(yè)務(wù)現(xiàn)金戶 　　　貸：信用卡存款－－個人卡存款－－××持卡人戶 　　無卡續(xù)存存款人填寫一式四聯(lián)存款單，將存款單、現(xiàn)金一并交柜臺人員。柜臺人員審查存款人填寫的存款單是否正確，填寫的存款金額與清點現(xiàn)金是否相符，無誤后，按上述手續(xù)處理。 　　（2）聯(lián)網(wǎng)的處理： 　　收到持卡人的信用卡和現(xiàn)金審核無誤后刷卡，打印存現(xiàn)憑證，交存款人簽字；登記現(xiàn)金收入登記簿，在存現(xiàn)憑證各聯(lián)加蓋“現(xiàn)金收訖章”，將回單聯(lián)連同信用卡退持卡人。 　　以一聯(lián)存現(xiàn)憑證作貸方記賬憑證，日終根據(jù)現(xiàn)金收入登記簿匯總填制現(xiàn)金收入憑證作借方記賬憑證，會計分錄： 　　借：現(xiàn)金－－業(yè)務(wù)現(xiàn)金戶 　　　貸：信用卡存款－－個人卡存款－－××持卡人戶 　　2.儲蓄網(wǎng)點的處理 　　（1）手工壓單的處理 　　儲蓄網(wǎng)點收到持卡人的信用卡、現(xiàn)金后，比照上述“1、（1）手工壓單”的手續(xù)處理后，根據(jù)存款單填制一份內(nèi)部往來劃收款報單，根據(jù)現(xiàn)金收入登記簿編制現(xiàn)金收入憑證作借方記賬憑證，內(nèi)部往來劃收款報單存根聯(lián)作貸方記賬憑證，存款單第三、四聯(lián)作附件，第二聯(lián)存款單隨內(nèi)部往來劃收款報單通知聯(lián)劃轉(zhuǎn)管轄行會計柜臺，會計分錄： 　　借：現(xiàn)金－－儲蓄現(xiàn)金戶 　　　貸：內(nèi)部往來－－管轄行往來戶 　　信用卡會計柜臺收到系統(tǒng)內(nèi)劃款憑證及第二聯(lián)存款單后，以系統(tǒng)內(nèi)劃款憑證作借方記賬憑證，存款單第二聯(lián)作貸方記賬憑證，會計分錄： 　　借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項－－存放開戶行戶 　　　貸：信用卡存款－－個人卡存款－－××持卡人戶 　　（2）聯(lián)網(wǎng)的處理 　　網(wǎng)點收到持卡人的信用卡和現(xiàn)金，比照上述“1、（2）聯(lián)網(wǎng)的處理”的手續(xù)處理。會計分錄： 　　借：現(xiàn)金－－儲蓄現(xiàn)金戶 　　　貸：其他應(yīng)付款－－待清算通存通兌戶 　　信用卡部會計收到交易信息，實時作賬務(wù)處理，日終，打印兩份交易流水清單和一聯(lián)轉(zhuǎn)賬借方憑證，以轉(zhuǎn)賬借方憑證作借方記賬憑證，一份交易流水清單附件，另一份交易流水清單作貸方記賬憑證，會計分錄： 　　借：其他應(yīng)收款－－待清算通存通兌戶 　　　貸：信用卡存款－－個人卡存款－－××持卡人戶 　　（二）異地續(xù)存現(xiàn)金的處理 　　1.非龍卡網(wǎng)絡(luò)行的處理 　　（1）信用卡會計柜臺的處理 　　受理行信用卡部會計柜臺收到持卡人的信用卡及現(xiàn)金，比照上述“（一）1、”手續(xù)處理，會計分錄： 　　借：現(xiàn)金－－業(yè)務(wù)現(xiàn)金戶 　　　貸：其他應(yīng)付款－－待清算異地卡交易資金戶 　　與異地發(fā)卡行的資金清算，按“第六章　資金清算”有關(guān)手續(xù)辦理。 　　（2）儲蓄網(wǎng)點的處理 　　A.手工壓單的處理 　　比照上述“（一）2、（1）”手續(xù)處理。 　　信用卡會計柜臺收到網(wǎng)點通過開戶行劃轉(zhuǎn)的資金，以系統(tǒng)內(nèi)劃款憑證作借方記賬憑證，存款單第二聯(lián)作貸方記賬憑證，會計分錄： 　　借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項－－存放開戶行戶 　　　貸：其他應(yīng)付款－－待清算異地卡交易資金戶 　　B.聯(lián)網(wǎng)的處理 　　比照上述“（一）2、（2）”手續(xù)處理。 　　信用卡會計柜臺收到交易信息實時進(jìn)行賬務(wù)處理，以日終打印的轉(zhuǎn)賬借方和貸方憑證作記賬憑證，會計分錄： 　　借：其他應(yīng)收款－－待清算通存通兌戶 　　　貸：其他應(yīng)付款－－待清算異地卡交易資金戶 　　與異地發(fā)卡行的資金清算，按“第六章　資金清算”有關(guān)手續(xù)辦理。 　　2.龍卡網(wǎng)絡(luò)行的處理 　　（1）信用卡會計柜臺的處理 　　A.受理行的處理 　　受理行信用卡部會計柜臺受理持卡人續(xù)存款時，比照信用卡本地續(xù)存之聯(lián)網(wǎng)的手續(xù)處理，會計分錄： 　　借：現(xiàn)金－－業(yè)務(wù)現(xiàn)金戶 　　　貸：其他應(yīng)付款－－待清算通存通兌戶 　　B.發(fā)卡行的處理 　　發(fā)卡行收到龍卡網(wǎng)絡(luò)交易信息，實時記載持卡人賬。日終，打印兩份交易流水清單和一聯(lián)轉(zhuǎn)賬借方憑證，以轉(zhuǎn)賬借方憑證作借方記賬憑證，一份交易流水清單作附件，一份交易流水清單作貸方記賬憑證。 　　會計分錄： 　　借：其他應(yīng)收款－－待清算通存通兌戶 　　　貸：信用卡存款－－個人卡存款－－××持卡人戶 　　（2）儲蓄網(wǎng)點的處理 　　A.受理行的處理 　　受理行儲蓄網(wǎng)點受理持卡人續(xù)存款時，比照信用卡本地續(xù)存之聯(lián)網(wǎng)的手續(xù)處理，會計分錄： 　　借：現(xiàn)金－－儲蓄現(xiàn)金戶 　　　貸：其他應(yīng)付款－－待清算通存通兌戶 　　B.發(fā)卡行的處理 　　發(fā)卡行收到龍卡網(wǎng)絡(luò)交易信息，實時記載持卡人賬。日終，打印兩份交易流水清單和一聯(lián)轉(zhuǎn)賬借方憑證，以轉(zhuǎn)賬借方憑證作借方記賬憑證，一份交易流水清單作附件，一份交易流水清單作貸方記賬憑證。 　　會計分錄： 　　借：其他應(yīng)收款－－待清算通存通兌戶 　　　貸：信用卡存款－－個人卡存款－－××持卡人戶 　　二、儲蓄卡續(xù)存的處理 　　（一）本地卡續(xù)存的處理 　　1.開戶網(wǎng)點的處理 　　持卡人填制活期儲蓄存款憑條連同現(xiàn)金、儲蓄卡一并交開戶儲蓄網(wǎng)點；儲蓄網(wǎng)點審查無誤后，劃卡、輸入存款金額，清點現(xiàn)金無誤后，打印存款憑條；將儲蓄卡交持卡人；登記現(xiàn)金收入登記簿，以現(xiàn)金收入憑證作借方記賬憑證，以存款憑條作貸方記賬憑證，會計分錄： 　　借：現(xiàn)金－－儲蓄現(xiàn)金戶 　　　貸：活期儲蓄存款－－××持卡人戶 　　2.非開戶網(wǎng)點的處理 　　受理網(wǎng)點的處理與在開戶所處理手續(xù)相同，日終根據(jù)現(xiàn)金收入登記簿編制現(xiàn)金收入憑證作借方記賬憑證，匯總填制一聯(lián)轉(zhuǎn)賬貸方憑證，以存款憑條作附件，會計分錄： 　　借：現(xiàn)金－－儲蓄現(xiàn)金戶 　　　貸：其他應(yīng)付款－－待清算通存通兌戶 　　開戶所根據(jù)交易信息實時記賬，日終，打印一聯(lián)轉(zhuǎn)賬借方憑證和兩份交易流水清單，以轉(zhuǎn)賬借方記賬憑證作借方記賬憑證，一份交易流水清單作附件，另一份交易流水清單作貸方記賬憑證，會計分錄： 　　借：其他應(yīng)收款－－待清算通存通兌戶 　　　貸：活期儲蓄存款－－××持卡人戶 　　（二）異地卡續(xù)存的處理 　　1.受理行儲蓄網(wǎng)點的處理 　　收到持卡人填寫存款憑條及現(xiàn)金后，根據(jù)憑條初點現(xiàn)金，核對儲蓄卡卡號，劃卡后確認(rèn)確屬全國聯(lián)網(wǎng)的儲蓄卡無誤后，以憑條作貸方記賬憑證，以日終填制的現(xiàn)金收入憑證作借方記賬憑證，會計分錄： 　　借：現(xiàn)金－－儲蓄現(xiàn)金戶 　　　貸：其他應(yīng)付款－－待清算通存通兌戶 　　2.發(fā)卡行網(wǎng)點的處理 　　發(fā)卡行持卡人開戶行收到交易信息，實時進(jìn)行賬務(wù)處理。日終打印一聯(lián)轉(zhuǎn)賬借方憑證和兩份交易流水清單，以轉(zhuǎn)賬借方憑證作借方記賬憑證，一份交易流水清單作附件，一份交易流水清單作貸方記賬憑證，會計分錄： 　　借：其他應(yīng)收款－－待清算通存通兌戶 　　　貸：活期儲蓄存款－－××持卡人戶 第二節(jié)　取現(xiàn)的核算 　　一、信用卡取現(xiàn)的核算 　　（一）本地卡取現(xiàn) 　　1.信用卡部會計柜臺的處理 　　（1）手工壓單的處理 　　柜臺人員收到持卡人交來的信用卡和身份證（彩照卡不須提交身份證）應(yīng)審查：銀行卡是否有防偽標(biāo)志；是否超過有效期限或已經(jīng)止付；是否為本人身份證件；是否為單位卡，單位卡的不予受理。 　　審查無誤后，壓印一式四聯(lián)“取現(xiàn)單”，填寫取現(xiàn)金額、證件號碼、需授權(quán)的索權(quán)后填寫授權(quán)號碼，經(jīng)持卡人簽字確認(rèn)，核對持卡人簽名與本人信用卡上的簽名是否相符。無誤后，在取現(xiàn)單上加蓋現(xiàn)金付訖章，將現(xiàn)金、第一聯(lián)取現(xiàn)單、信用卡、身份證交持卡人。 　　以取現(xiàn)單第二聯(lián)作借方記賬憑證，第三、四聯(lián)作附件，以日終填制的現(xiàn)金付出憑證作貸方記賬憑證，會計分錄： 　　借：信用卡存款－－個人卡存款－－××持卡人戶 　　　貸：現(xiàn)金－－業(yè)務(wù)現(xiàn)金戶 　　（2）聯(lián)網(wǎng)的處理 　　收到持卡人信用卡和身份證（憑個人密碼支取的免驗身份證），柜臺人員按上述“手工壓單的處理”進(jìn)行審查無誤后，打印一式兩聯(lián)取現(xiàn)憑證，交取款人簽字，核對持卡人的簽名與信用卡上的簽名是否相符，無誤后，在各聯(lián)取現(xiàn)憑證上加蓋現(xiàn)金付訖章，將現(xiàn)金、一聯(lián)取現(xiàn)憑證、信用卡、身份證交持卡人。以一聯(lián)取現(xiàn)憑證作借方記賬憑證，現(xiàn)金付出憑證作貸方記賬憑證，會計分錄： 　　借：信用卡存款－－個人卡存款－－××持卡人戶 　　　貸：現(xiàn)金－－業(yè)務(wù)現(xiàn)金戶 　　2.儲蓄網(wǎng)點的處理 　　（1）手工壓單的處理 　　儲蓄網(wǎng)點受理持卡人信用卡取現(xiàn)的處理手續(xù)比照上述“1、（1）”進(jìn)行審查，無誤后，壓印一式四聯(lián)取現(xiàn)單，交持卡人簽字確認(rèn)，在各聯(lián)取現(xiàn)單上加蓋“現(xiàn)金付訖章”，第一聯(lián)退持卡人，以日終匯總填制一聯(lián)現(xiàn)金付出憑證作貸方記賬憑證，根據(jù)取現(xiàn)單填制內(nèi)部往來劃付款報單，以內(nèi)部往來劃收款報單存根聯(lián)作借方記賬憑證，第三、四聯(lián)取現(xiàn)單作附件，將內(nèi)部往來劃付款報單通知聯(lián)及第二聯(lián)取現(xiàn)單送管轄行會計柜臺，會計分錄： 　　借：內(nèi)部往來－－管轄行往來戶 　　　貸：現(xiàn)金－－儲蓄現(xiàn)金戶 　　信用卡部收到開戶行的系統(tǒng)內(nèi)劃款憑證及取現(xiàn)單第二聯(lián)后，以取現(xiàn)單第二聯(lián)作借方記賬憑證，系統(tǒng)內(nèi)劃款憑證作貸方記賬憑證，會計分錄： 　　借：信用卡存款－－個人卡存款－－××戶 　　　貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項－－開戶行往來戶 　　（2）聯(lián)網(wǎng)的處理 　　儲蓄網(wǎng)點處理手續(xù)比照上述“1、（1）”的規(guī)定審查無誤后，打印一聯(lián)轉(zhuǎn)賬借方憑證作借方記賬憑證，以一聯(lián)取現(xiàn)憑證作附件，現(xiàn)金付出憑證作貸方記賬憑證，會計分錄： 　　借：其他應(yīng)收款－－待清算通存通兌戶 　　　貸：現(xiàn)金－－儲蓄現(xiàn)金戶 　　信用卡部會計柜臺根據(jù)交易信息實時進(jìn)行賬務(wù)處理，日終打印兩份交易流水清單和一聯(lián)轉(zhuǎn)賬貸方憑證，以一聯(lián)交易流水清單作借方記賬憑證，轉(zhuǎn)賬貸方憑證作貸方記賬憑證，一份清單作附件，會計分錄： 　　借：信用卡存款－－個人卡存款－－××持卡人戶 　　　貸：其他應(yīng)付款－－待清算通存通兌戶 　　（二）信用卡異地取現(xiàn) 　　1.非龍卡網(wǎng)絡(luò)行的處理 　　（1）信用卡會計柜臺的處理 　　受理行信用卡部會計柜臺收到持卡人的信用卡、身份證件，比照上述“（一）、1、（1）”的規(guī)定審查無誤后，壓印一式四聯(lián)取現(xiàn)單，填寫取現(xiàn)金額、證件號碼、需授權(quán)的索權(quán)后填寫授權(quán)號碼，經(jīng)持卡人簽字并與信用卡上的簽名核對無誤后，在各聯(lián)取現(xiàn)單上加蓋現(xiàn)金付訖章，將信用卡、第一聯(lián)取現(xiàn)單退持卡人，以取現(xiàn)單第二聯(lián)作借方記賬憑證，第四聯(lián)作附件，第三聯(lián)作手續(xù)費科目的記賬憑證，以日終填制現(xiàn)金付出憑證作貸方記賬憑證。會計分錄： 　　借：其他應(yīng)收款－－待清算異地交易資金戶（交易額+手續(xù)費） 　　　貸：現(xiàn)金－－業(yè)務(wù)現(xiàn)金戶 　　　貸：手續(xù)費收入－－取現(xiàn)手續(xù)費收入戶 　　與異地發(fā)卡行的資金清算，按“第六章　資金清算”有關(guān)手續(xù)辦理。 　　（2）儲蓄網(wǎng)點的處理 　　A.手工壓單的處理 　　儲蓄網(wǎng)點受理持卡人信用卡取現(xiàn)的處理比照本行卡取現(xiàn)的手續(xù)辦理。 　　根據(jù)取現(xiàn)單填制內(nèi)部往來劃付款報單，內(nèi)部往來劃付款報單（存根聯(lián)）作借方記賬憑證，第四聯(lián)取現(xiàn)單作附件，現(xiàn)金付出憑證作貸方記賬憑證，取現(xiàn)單第三聯(lián)作手續(xù)費科目的記賬憑證，會計分錄： 　　借：內(nèi)部往來－－管轄行往來戶 　　　貸：現(xiàn)金－－儲蓄現(xiàn)金戶 　　　貸：手續(xù)費收入－－信用卡取現(xiàn)手續(xù)費收入戶 　　將內(nèi)部往來劃付款報單（通知聯(lián)）及取現(xiàn)單第二聯(lián)送管轄行會計柜臺。 　　信用卡部收到開戶行的系統(tǒng)內(nèi)劃款憑證及取現(xiàn)單第二聯(lián)后，以取現(xiàn)單第二聯(lián)作借方記賬憑證，系統(tǒng)內(nèi)劃款憑證作貸方記賬憑證，會計分錄： 　　借：其他應(yīng)收款－－待清算異地交易資金戶（交易額+手續(xù)費） 　　　貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項－－開戶行往來戶 　　與異地發(fā)卡行的資金清算，按“第六章　資金清算”有關(guān)手續(xù)辦理。 　　B.聯(lián)網(wǎng)的處理 　　受理行儲蓄網(wǎng)點收到持卡人的信用卡、身份證件，比照本行卡取現(xiàn)的規(guī)定進(jìn)行審查無誤后，打印一式三聯(lián)取現(xiàn)憑證，將取現(xiàn)憑證交持卡人簽字，與信用卡簽名核對無誤后，在取現(xiàn)憑證各聯(lián)上加蓋現(xiàn)金付訖章，第一聯(lián)取現(xiàn)憑證退持卡人，第二聯(lián)取現(xiàn)憑證作借方記賬憑證，取現(xiàn)第三聯(lián)作手續(xù)費科目的記賬憑證，現(xiàn)金付出憑證作貸方記賬憑證，會計分錄： 　　借：其他應(yīng)收款－－待清算通存通兌戶（交易額+手續(xù)費） 　　　貸：現(xiàn)金－－儲蓄現(xiàn)金戶 　　　貸：手續(xù)費收入－－信用卡取現(xiàn)手續(xù)費收入戶 　　信用卡部會計柜臺根據(jù)交易信息實時進(jìn)行賬務(wù)處理，日終，填制轉(zhuǎn)賬借方和貸方記賬憑證各一聯(lián)作記賬憑證，會計分錄： 　　借：其他應(yīng)收款－－待清算異地交易資金戶（交易額+手續(xù)費） 　　　貸：其他應(yīng)付款－－待清算通存通兌戶 　　與異地發(fā)卡行的資金清算，按“第六章　資金清算”有關(guān)手續(xù)辦理。 　　2.龍卡網(wǎng)絡(luò)行的處理 　　（1）信用卡會計柜臺的處理 　　A.受理行的處理 　　信用卡部會計柜臺收到持卡人的信用卡、身份證等，按上述“（一）、1、（1）”的規(guī)定審查無誤后，打印一式三聯(lián)取現(xiàn)憑證，將取現(xiàn)憑證交持卡人簽字并與信用卡簽名核對無誤后，在取現(xiàn)憑證各聯(lián)上加蓋現(xiàn)金付訖章，第一聯(lián)取現(xiàn)憑證退持卡人，第二聯(lián)取現(xiàn)憑證作借方記賬憑證，取現(xiàn)憑證第三聯(lián)作手續(xù)科目的記賬憑證，現(xiàn)金付出憑證作貸方記賬憑證，會計分錄： 　　借：其他應(yīng)收款－－待清算通存通兌戶（含手續(xù)費） 　　　貸：現(xiàn)金－－業(yè)務(wù)現(xiàn)金戶 　　　貸：手續(xù)費收入－－取現(xiàn)手續(xù)費收入戶 　　B.發(fā)卡行的處理 　　信用卡會計柜臺收到交易信息實時進(jìn)行賬務(wù)處理，日終，打印一聯(lián)轉(zhuǎn)賬貸方憑證和兩份交易流水清單，以一份交易流水清單作借方記賬憑證，轉(zhuǎn)賬貸方憑證作貸方記賬憑證，一份交易流水清單作附件，會計分錄： 　　借：信用卡存款－－個人卡存款－－××持卡人戶（含手續(xù)費） 　　　貸：其他應(yīng)付款－－待清算通存通兌戶（含手續(xù)費） 　　（2）儲蓄網(wǎng)點的處理 　　A.受理行的處理 　　受理行儲蓄網(wǎng)點收到持卡人的信用卡后，比照上述“（1）”的手續(xù)處理，會計分錄： 　　借：其他應(yīng)收款－－待清算通存通兌戶（含手續(xù)費） 　　　貸：現(xiàn)金－－儲蓄現(xiàn)金戶 　　　貸：手續(xù)費收入－－信用卡取現(xiàn)手續(xù)費收入戶 　　B.發(fā)卡行的處理 　　發(fā)卡行信用卡部收到交易信息，實時進(jìn)行賬務(wù)處理，日終，打印兩份交易流水清單和一聯(lián)轉(zhuǎn)賬貸方憑證，以一份交易流水清單作借方記賬憑證，轉(zhuǎn)賬貸方憑證作貸方記賬憑證，一份交易流水清單作附件，會計分錄： 　　借：信用卡存款－－個人卡存款－－××持卡人戶（含手續(xù)費） 　　　貸：其他應(yīng)付款－－待清算通存通兌戶（含手續(xù)費） 　　二、儲蓄卡取現(xiàn)的核算 　　（一）本行卡取現(xiàn)的處理 　　1.開戶網(wǎng)點的處理 　　網(wǎng)點收到持卡人填寫活期儲蓄取款憑條、儲蓄卡，由持卡人輸入密碼，加蓋現(xiàn)金付訖章，將儲蓄卡與現(xiàn)金交持卡人。 　　活期儲蓄取款憑條作借方記賬憑證，以日終填制的現(xiàn)金付出憑證作貸方記賬憑證，會計分錄： 　　借：活期儲蓄存款－－××持卡人戶 　　　貸：現(xiàn)金－－儲蓄現(xiàn)金戶 　　2.非開戶網(wǎng)點的處理， 　　比照上述“1”的手續(xù)處理，會計分錄： 　　借：其他應(yīng)收款－－待清算通存通兌戶 　　　貸：現(xiàn)金－－儲蓄現(xiàn)金戶 　　開戶網(wǎng)點根據(jù)交易信息實時記賬，日終，打印兩份交易流水清單和一聯(lián)轉(zhuǎn)賬貸方憑證，以一份交易流水清單作借方記賬憑證，轉(zhuǎn)賬貸方憑證作貸方記賬憑證，一份交易流水清單作附件，會計分錄： 　　借：活期儲蓄存款－－××持卡人戶 　　　貸：其他應(yīng)付款－－待清算通存通兌戶 　　3.儲蓄卡定期存款的支取 　　網(wǎng)點收到持卡人填寫定期儲蓄取款憑條、儲蓄卡，由持卡人輸入密碼，結(jié)計存款利息，打印兩聯(lián)計算利息清單，加蓋現(xiàn)金付訖章后，將一聯(lián)計息清單、儲蓄卡及現(xiàn)金交持卡人。 　　以定期儲蓄取款憑條作借方記賬憑證，一聯(lián)計息清單作利息支出科目的記賬憑證，現(xiàn)金付出憑證作貸方記賬憑證，會計分錄： 　　借：定期儲蓄存款－－××持卡人戶 　　借：利息支出－－定期儲蓄存款利息支出戶 　　　貸：現(xiàn)金－－儲蓄現(xiàn)金戶 　　（二）異地卡取現(xiàn) 　　1.受理行的處理 　　網(wǎng)點收到持卡人填寫儲蓄取款憑條、儲蓄卡；由持卡人輸入密碼；打印取款憑條和一式三聯(lián)收費憑證，加蓋現(xiàn)金付訖章，審查無誤后，將儲蓄卡、現(xiàn)金、收費憑證第三聯(lián)交持卡人。日終打印一聯(lián)轉(zhuǎn)賬借方憑證作借方記賬憑證，取款憑條作附件，現(xiàn)金付出憑證作貸方記賬憑證，收費憑證第一聯(lián)作附件，收費憑證第二聯(lián)作手續(xù)費科目的記賬憑證，會計分錄： 　　借：其他應(yīng)收款－－待清算通存通兌戶 　　　貸：現(xiàn)金－－儲蓄現(xiàn)金戶 　　　貸：手續(xù)費收入－－儲蓄卡取現(xiàn)手續(xù)費收入戶 　　2.發(fā)卡行的處理 　　儲蓄網(wǎng)點收到交易信息，日終，打印兩份交易流水清單和一聯(lián)轉(zhuǎn)賬貸方憑證，以一份交易流水清單作借方記賬憑證，轉(zhuǎn)賬貸方憑證作貸方記賬憑證，一份交易流水清單作附件，會計分錄： 　　借：活期儲蓄存款－－××持卡人戶 　　　貸：其他應(yīng)付款－－待清算通存通兌戶 第三章　轉(zhuǎn)賬交易的核算 　　 第一節(jié)　同城轉(zhuǎn)賬 　　一、信用卡轉(zhuǎn)賬的處理 　　（一）收款人在他行開戶的處理 　　信用卡會計柜臺收到持卡人的信用卡及身份證件后，壓印一式四聯(lián)轉(zhuǎn)賬單，由持卡人填寫收款單位名稱、賬號、開戶行、金額等，需授權(quán)的索權(quán)后將授權(quán)號碼填寫在轉(zhuǎn)賬單上，經(jīng)持卡人簽字，審核無誤后，加蓋轉(zhuǎn)訖章，第一聯(lián)退持卡人。同時填制一式兩聯(lián)系統(tǒng)內(nèi)劃款憑證，以第二聯(lián)轉(zhuǎn)賬單作借方記賬憑證，一聯(lián)系統(tǒng)內(nèi)劃款憑證作貸方記賬憑證，第三、四聯(lián)轉(zhuǎn)賬單隨一聯(lián)系統(tǒng)內(nèi)劃款憑證交開戶行，會計分錄： 　　借：信用卡存款－－單位（個人）卡存款－－××持卡人戶 　　　貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項－－存放開戶行戶 　　（二）付款人交來他行票據(jù)的處理 　　1.受理持卡人票據(jù)的處理 　　收到持卡人交來的他行票據(jù)和一式兩聯(lián)進(jìn)賬單，在第一聯(lián)進(jìn)賬單上加蓋“受理他行票據(jù)專用章”退持卡人。將票據(jù)提交開戶行辦理同城票據(jù)清算，待款項收妥后進(jìn)行賬務(wù)處理，會計分錄： 　　借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項－－存放開戶行戶 　　　貸：信用卡存款－－單位（個人）卡存款－－××持卡人戶 　　2.受理開戶行轉(zhuǎn)入款項的處理 　　比照“第一章　開戶交易的核算”有關(guān)手續(xù)處理。 　　（三）信用卡與信用卡之間轉(zhuǎn)賬的處理 　　收到持卡人的信用卡及身份證件后，壓印一式四聯(lián)轉(zhuǎn)賬單，交持卡人填寫收款人名稱、卡號、開戶行、交易金額等，需授權(quán)的索權(quán)后將授權(quán)號碼填寫在轉(zhuǎn)賬單上，經(jīng)持卡人簽字，審核無誤后，加蓋轉(zhuǎn)訖章，第一聯(lián)退持卡人，第二聯(lián)作借方記賬憑證，第三聯(lián)作貸方記賬憑證，第四聯(lián)退收款人，會計分錄： 　　借：信用卡存款－－個人卡存款－－××持卡人戶 　　　貸：信用卡存款－－個人卡存款－－××持卡人戶 　　（四）將信用卡款項轉(zhuǎn)到儲蓄卡賬戶的處理 　　1.信用卡會計柜臺與儲蓄網(wǎng)點未聯(lián)網(wǎng)的處理 　　（1）信用卡部會計柜臺收到持卡人的信用卡及身份證，壓印“轉(zhuǎn)賬單”，需索權(quán)的索權(quán)后，按規(guī)定填寫收款人名稱、卡號、開戶銀行、交易金額、日期、摘要、授權(quán)號碼及身份證號碼，經(jīng)持卡人簽字后，第一聯(lián)轉(zhuǎn)賬單退持卡人，第二聯(lián)作借方記賬憑證，第三、四聯(lián)隨系統(tǒng)內(nèi)劃款憑證一并送開戶行，會計分錄： 　　借：信用卡存款－－個人卡存款－－××持卡人戶 　　　貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項－－存放開戶行戶 　　（2）網(wǎng)點收到管轄行會計部門的內(nèi)部往來劃收款報單及轉(zhuǎn)賬單第三、四聯(lián)，以第三聯(lián)作貸方記賬憑證，第四聯(lián)退收款人，會計分錄： 　　借：內(nèi)部往來－－管轄行往來戶 　　　貸：活期儲蓄存款－－××持卡人戶 　　2.信用卡會計柜臺與儲蓄網(wǎng)點聯(lián)網(wǎng)的處理 　　（1）信用卡部會計柜臺受理手續(xù)比照未聯(lián)網(wǎng)的手續(xù)處理，第一聯(lián)轉(zhuǎn)賬單退持卡人，第二聯(lián)轉(zhuǎn)賬單作借方記賬憑證，第三、四聯(lián)轉(zhuǎn)賬單作貸方記賬憑證附件，會計分錄： 　　借：信用卡存款－－個人卡存款－－××持卡人戶 　　　貸：其他應(yīng)付款－－待清算通存通兌戶 　　（2）網(wǎng)點收到交易信息，實時記賬，日終，填制一聯(lián)轉(zhuǎn)賬借方憑證和兩份交易流水清單，以轉(zhuǎn)賬借方憑證作借方記賬憑證，一份交易清單作附件，另一份交易清單作貸方記賬憑證，會計分錄： 　　借：其他應(yīng)收款－－待清算通存通兌戶 　　　貸：活期儲蓄存款－－××持卡人戶 　　二、儲蓄卡轉(zhuǎn)賬的處理 　　（一）儲蓄卡之間的轉(zhuǎn)賬處理 　　1.收付款人在同一儲蓄網(wǎng)點開戶的處理 　　儲蓄網(wǎng)點收到付款人填寫的一式四聯(lián)轉(zhuǎn)賬單、儲蓄卡及身份證，審核無誤后，經(jīng)刷卡、持卡人輸入密碼，加蓋“轉(zhuǎn)訖章”，第一聯(lián)退持卡人（付款人），第二聯(lián)作借方記賬憑證，第三聯(lián)作貸方記賬憑證，第四聯(lián)退收款人，會計分錄： 　　借：活期儲蓄存款－－××持卡人戶 　　　貸：活期儲蓄存款－－××持卡人戶 　　2.收、付款人不在同一個儲蓄網(wǎng)點開戶的處理 　　付款人開戶網(wǎng)點收到付款人填寫的一式四聯(lián)轉(zhuǎn)賬單、儲蓄卡及身份證，審核無誤后，經(jīng)刷卡、持卡人輸入密碼，加蓋“轉(zhuǎn)訖章”，第一聯(lián)退持卡人（付款人），第二聯(lián)作借方記賬憑證，第三、四聯(lián)作貸方記賬憑證附件，另填制一聯(lián)轉(zhuǎn)賬貸方憑證作記賬憑證，會計分錄： 　　借：活期儲蓄存款－－××持卡人戶 　　　貸：其他應(yīng)付款－－待清算通存通兌戶 　　收款人開戶網(wǎng)點收到交易信息，實時進(jìn)行賬務(wù)處理。日終填制一聯(lián)轉(zhuǎn)賬借方記賬憑證和兩份交易流水清單，以轉(zhuǎn)賬借方憑證作借方記賬憑證，一份交易流水清單作附件，另一份交易流水清單作貸方記賬憑證，會計分錄： 　　借：其他應(yīng)收款－－待清算通存通兌戶 　　　貸：活期儲蓄存款－－××持卡人戶 　　（二）將儲蓄卡款項轉(zhuǎn)入信用卡賬戶的處理 　　1.儲蓄網(wǎng)點與信用卡會計柜臺未聯(lián)網(wǎng)的處理 　　（1）儲蓄網(wǎng)點的處理 　　由付款人填制一式四聯(lián)轉(zhuǎn)賬單，經(jīng)審核無誤后，刷卡，輸入密碼，填制內(nèi)部往來劃收款報單，第一聯(lián)轉(zhuǎn)賬單退持卡人（付款人），第二聯(lián)轉(zhuǎn)賬單作借方記賬憑證，內(nèi)部往來劃收款報單（存根聯(lián)）作貸方記賬憑證，轉(zhuǎn)賬單第三、四聯(lián)隨內(nèi)部往來劃收款報單（通知聯(lián)）劃轉(zhuǎn)管轄會計柜臺，會計分錄： 　　借：活期儲蓄存款－－××存款人戶 　　　貸：內(nèi)部往來－－管轄行往來戶 　　（2）信用卡部會計柜臺的處理 　　收到開戶行送來的系統(tǒng)內(nèi)劃款憑證及轉(zhuǎn)賬單第三、四聯(lián)，以系統(tǒng)內(nèi)劃款憑證作借方記賬憑證，轉(zhuǎn)賬單第三聯(lián)作貸方記賬憑證，轉(zhuǎn)賬單第四聯(lián)退收款人，會計分錄： 　　借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項－－存放開戶行戶 　　　貸：信用卡存款－－個人卡存款－－××持卡人戶 　　2.儲蓄網(wǎng)點與信用卡會計柜臺聯(lián)網(wǎng)的處理 　　（1）儲蓄網(wǎng)點的處理 　　網(wǎng)點收到持卡人填寫的轉(zhuǎn)賬單、儲蓄卡，比照本節(jié)“二、（一）、2”網(wǎng)點的手續(xù)處理，會計分錄： 　　借：活期儲蓄存款－－××持卡人戶 　　　貸：其他應(yīng)付款－－待清算通存通兌戶 　　（2）信用卡部會計柜臺的處理 　　信用卡部會計柜臺收到交易信息。日終打印一聯(lián)轉(zhuǎn)賬借方記賬憑證和兩份交易流水清單，以轉(zhuǎn)賬借方憑證作借方記賬憑證，一份交易流水清單作附件，另一份交易流水清單作貸方記賬憑證，會計分錄： 　　借：其他應(yīng)收款－－待清算通存通兌戶 　　　貸：信用卡存款－－個人卡存款－－××持卡人戶 第二節(jié)　大額購貨轉(zhuǎn)賬的核算 　　一、手工壓單的處理 　　信用卡會計柜臺收到持卡人的信用卡、身份證件（彩照卡無須出示身份證件）、一式兩聯(lián)大額購貨轉(zhuǎn)賬申請書，經(jīng)驗卡、核對持卡人身份、審核憑證，無誤后，壓印一式四聯(lián)轉(zhuǎn)賬單；索權(quán)并填寫授權(quán)號碼、轉(zhuǎn)賬金額、手續(xù)費金額等；交持卡人簽字確認(rèn)。同時，填制一式三聯(lián)收費憑證，在轉(zhuǎn)賬單及收費憑證各聯(lián)上加蓋“轉(zhuǎn)訖章”，在大額購貨轉(zhuǎn)賬申請書上加蓋業(yè)務(wù)公章第一聯(lián)轉(zhuǎn)賬單、第三聯(lián)收費憑證及第一聯(lián)大額購貨轉(zhuǎn)賬申請書退持卡人。 　　另填制一式兩聯(lián)系統(tǒng)內(nèi)劃款憑證和一聯(lián)轉(zhuǎn)賬借方憑證，轉(zhuǎn)賬借方憑證作借方記賬憑證，第一聯(lián)收費憑證、第二聯(lián)轉(zhuǎn)賬單、第二聯(lián)大額購貨轉(zhuǎn)賬申請書作附件，一聯(lián)系統(tǒng)內(nèi)劃款憑證作貸方記賬憑證，第二聯(lián)收費憑證作手續(xù)費科目的記賬憑證，會計分錄： 　　借：其他應(yīng)收款－－待清算異地卡交易資金戶 　　　貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項－－存放開戶行戶 　　　貸：手續(xù)費收入－－手續(xù)費收入戶 　　將一聯(lián)系統(tǒng)內(nèi)劃款憑證及轉(zhuǎn)賬單第三、四聯(lián)送開戶行，開戶行將款項轉(zhuǎn)入收款人賬戶。 　　與異地發(fā)卡行的資金清算，按“第六章　資金清算”有關(guān)手續(xù)辦理。 　　二、龍卡網(wǎng)絡(luò)行異地大額轉(zhuǎn)賬的處理 　　（一）受理行的處理 　　比照本節(jié)“一、手工壓單”的手續(xù)處理，會計分錄： 　　借：其他應(yīng)收款－－待清算通存通兌戶 　　　貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項－－開戶行往來戶 　　　貸：手續(xù)費收入－－大額轉(zhuǎn)賬手續(xù)費收入戶 　　將一聯(lián)系統(tǒng)內(nèi)劃款憑證、第三、四聯(lián)轉(zhuǎn)賬單送開戶行。 　　（二）發(fā)卡行的處理 　　發(fā)卡行信用卡部收到異地大額轉(zhuǎn)賬交易信息，實時進(jìn)行賬務(wù)處理。日終打印一聯(lián)轉(zhuǎn)賬貸方憑證和兩份交易流水清單，以一份交易流水清單作借方記賬憑證，轉(zhuǎn)賬貸方憑證作貸方記賬憑證，一份交易流水清單作附件，會計分錄： 　　借：信用卡存款－－單位（個人）卡存款 ××持卡人戶 　　　貸：其他應(yīng)付款－－待清算通存通兌戶 第四章　購物消費交易的核算 　　 第一節(jié)　特約商戶來單業(yè)務(wù)的核算 　　特約商戶辦理進(jìn)賬時，應(yīng)填制三聯(lián)進(jìn)賬單（按凈計金額）和一式三聯(lián)匯計單，連同第二、三簽購單一并交開戶行信用卡部。 　　一、受理本地卡來單的處理 　　收單行收到特約商戶送來的三聯(lián)進(jìn)賬單和三聯(lián)匯計單及兩聯(lián)簽購單后，要審查： 　　1.簽購單及其壓印的內(nèi)容，確認(rèn)是我行可受理的信用卡； 　　2.簽購單上有無持卡人簽名、身份證號碼、特約商戶名稱和編號； 　　3.簽購單的小寫金額與大寫金額是否相符； 　　4.簽購單上壓印的信用卡有效期限是否在有效期內(nèi)； 　　5.超過規(guī)定交易限額的，有無授權(quán)號碼； 　　6.匯計單、簽購單和進(jìn)賬單的結(jié)計金額是否正確；匯計單和簽購單的內(nèi)容是否一致； 　　7.手續(xù)費金額計算是否正確。 　　對不符上述規(guī)定之一的要向特約商戶查詢并做退單處理。 　　審核無誤后，第一聯(lián)進(jìn)賬單加蓋受理他行票據(jù)專用章，第一聯(lián)匯計單加蓋業(yè)務(wù)用公章退特約商戶。根據(jù)進(jìn)賬單填制一式兩聯(lián)系統(tǒng)內(nèi)劃款憑證，第二、三聯(lián)進(jìn)賬單、第三聯(lián)簽購單隨一聯(lián)系統(tǒng)內(nèi)劃款憑證劃轉(zhuǎn)開戶行，以簽購單第二聯(lián)作借方記賬憑證，以系統(tǒng)內(nèi)劃款憑證作貸方記賬憑證，第三聯(lián)匯計單作附件，第二聯(lián)匯計單作手續(xù)費科目的記賬憑證，會計分錄： 　　借：信用卡存款－－單位（個人）卡存款－－××持卡人戶 　　　貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項－－存放開戶行戶 　　　貸：手續(xù)費收入－－商戶回扣收入戶 　　二、受理異地卡來單的處理 　　收單行收到商戶來單，比照本節(jié)“一”的手續(xù)處理，會計分錄： 　　借：其他應(yīng)收款－－待清算異地卡交易資金戶 　　　貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項－－存放開戶行戶 　　　貸：手續(xù)費收入－－商戶回扣收入戶 　　與異地發(fā)卡行的資金清算，按“第六章　資金清算”有關(guān)手續(xù)辦理。 第二節(jié)　POS交易的核算 　　一、信用卡的處理 　　（一）本地卡的處理 　　信用卡部打印兩份POS交易流水清單，以一份POS交易清單作借方記賬憑證，根據(jù)凈計金額和手續(xù)費收入金額分別打印一聯(lián)轉(zhuǎn)賬貸方憑證作貸方記賬憑證，一份POS交易流水清單作“其他應(yīng)付款”科目記賬憑證的附件，會計分錄： 　　借：信用卡存款－－單位（個人）卡存款－－××持卡人戶 　　　貸：其他應(yīng)付款－－待清算特約商戶交易資金戶（凈計金額） 　　　貸：手續(xù)費收入－－商戶回扣收入戶 　　根據(jù)凈計金額填制特種轉(zhuǎn)賬憑證（一借一貸）和兩聯(lián)系統(tǒng)內(nèi)劃款憑證，特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證隨系統(tǒng)內(nèi)劃款憑證送開戶行會計柜臺，會計分錄： 　　借：其他應(yīng)付款－－待清算特約商戶交易資金戶 　　　貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項－－存放開戶行戶 　　（二）龍卡網(wǎng)絡(luò)行的處理 　　1.受理行信用卡會計柜臺的處理 　　收到交易信息，以POS交易流水清單作借方記賬憑證，根據(jù)凈計金額和手續(xù)費收入金額分別填制一聯(lián)轉(zhuǎn)賬貸方憑證，會計分錄： 　　借：其他應(yīng)收款－－待清算通存通兌戶 　　　貸：其他應(yīng)付款－－待清算特約商戶交易資金戶 　　　貸：手續(xù)費收入－－商戶回扣收入戶 　　與特約商戶資金清算比照上述“（一）”的手續(xù)處理。 　　2.發(fā)卡行的處理 　　發(fā)卡行收到交易信息實時進(jìn)行賬務(wù)處理，打印兩份龍卡網(wǎng)絡(luò)交易流水清單，以一份龍卡網(wǎng)絡(luò)交易流水清單作借方記賬憑證，另填制一聯(lián)轉(zhuǎn)賬貸方記賬憑證作貸方記賬憑證，一份交易流水清單作附件，會計分錄： 　　借：信用卡存款－－單位（個人）卡存款－－××持卡人戶 　　　貸：其他應(yīng)付款－－待清算通存通兌戶 　　二、儲蓄卡的處理 　　（一）本地卡的處理 　　儲蓄網(wǎng)點收到交易信息核對無誤后，打印兩份POS交易流水清單，以一份POS交易清單作借方記賬憑證，根據(jù)凈計金額和手續(xù)費收入金額分別打印一聯(lián)轉(zhuǎn)賬貸方憑證作貸方記賬憑證，一份POS交易流水清單作“其他應(yīng)付款”科目記賬憑證的附件，會計分錄： 　　借：活期儲蓄存款－－××持卡人戶 　　　貸：其他應(yīng)付款－－待清算特約商戶交易資金戶 　　　貸：手續(xù)費收入－－商戶回扣收入戶 　　根據(jù)凈計金額填制一份內(nèi)部往來劃收款報單和特種轉(zhuǎn)賬憑證（一借一貸），以內(nèi)部往來劃收款報單（存根聯(lián)）作貸方記賬憑證，會計分錄： 　　借：其他應(yīng)付款－－待清算特約商戶交易資金戶 　　　貸：內(nèi)部往來－－管轄行往來戶 　　將內(nèi)部往來劃收款報單（通知聯(lián)）及特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證送管轄行會計柜臺。 　　（二）龍卡網(wǎng)絡(luò)行的處理 　　1.受理行儲蓄網(wǎng)點的處理 　　收到交易信息，以POS交易流水清單作借方記賬憑證，根據(jù)凈計金額和手續(xù)費收入金額分別填制一聯(lián)轉(zhuǎn)賬貸方憑證，會計分錄： 　　借：其他應(yīng)收款－－待清算通存通兌戶 　　　貸：其他應(yīng)付款－－待清算特約商戶交易資金戶 　　　貸：手續(xù)費收入－－商戶回扣收入戶 　　根據(jù)凈計金額填制一份內(nèi)部往來劃收款報單和特種轉(zhuǎn)賬憑證（一借一貸），以內(nèi)部往來劃收款報單（存根聯(lián)）作貸方記賬憑證，會計分錄： 　　借：其他應(yīng)付款－－待清算特約商戶交易資金戶 　　　貸：內(nèi)部往來－－管轄行往來戶 　　將內(nèi)部往來劃收款報單（通知聯(lián)）及特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證送管轄行會計柜臺。 　　2.發(fā)卡行儲蓄網(wǎng)點的處理 　　發(fā)卡行收到交易信息實時進(jìn)行賬務(wù)處理，打印兩份龍卡網(wǎng)絡(luò)交易流水清單，以一份龍卡網(wǎng)絡(luò)交易流水清單作借方記賬憑證，另填制一聯(lián)轉(zhuǎn)賬貸方記賬憑證作貸方記賬憑證，一份交易流水清單作附件，會計分錄： 　　借：活期儲蓄存款－－××持卡人戶 　　　貸：其他應(yīng)付款－－待清算通存通兌戶 第三節(jié)　退貨交易的核算 　　一、本行卡的處理 　　（一）手工壓單的處理 　　對手工壓單消費，特約商戶辦理通過收單行退貨時，應(yīng)按原交易填寫一式四聯(lián)簽購單及一式三聯(lián)匯計單，簽購單、匯計單大、小寫金額均填寫紅字。將一式三聯(lián)匯計單、第二、三聯(lián)簽購單，連同收回的原交易簽購單回單聯(lián)一并交收單行。 　　收單行收到商戶交來的匯計單及原簽購單回單聯(lián)，應(yīng)審查簽購單及匯計單填寫是否符合規(guī)定，根據(jù)原交易簽購單審查原交易是否真實，無誤后，在匯計單及簽購單各聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)用公章，第一聯(lián)匯計單退特約商戶，同時按凈計金額填制一式兩聯(lián)系統(tǒng)內(nèi)劃款憑證，將一聯(lián)系統(tǒng)內(nèi)劃款憑證連同第二聯(lián)匯計單、第三聯(lián)簽購單一并送開戶行。俟退票時間過后，接到開戶行的通知，以系統(tǒng)內(nèi)劃款憑證作借方記賬憑證，簽購單第二聯(lián)作借方（紅字）記賬憑證，收回的原簽購單回單聯(lián)作附件，第二聯(lián)匯計單作貸方（紅字）記賬憑證，第三聯(lián)匯計單作附件，會計分錄： 　　借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項－－存放開戶行戶（凈計金額） 　　借：信用卡存款－－單位（個人）卡存款－－××持卡人戶（紅字） 　　　貸：手續(xù)費收入－－商戶回扣收入戶（紅字） 　　（二）聯(lián)網(wǎng)的處理 　　1.當(dāng)日退貨（綜合網(wǎng)日切前） 　　收到退貨交易信息，確認(rèn)該交易真實準(zhǔn)確，并與原交易進(jìn)行核對無誤后，對原交易作撤銷交易處理。 　　2.隔日退貨（綜合網(wǎng)日切后） 　　收到退貨交易信息，確認(rèn)該交易真實準(zhǔn)確，并與原交易進(jìn)行核對無誤后，按交易金額（紅字）填制特種轉(zhuǎn)賬憑證（一借一貸），在特轉(zhuǎn)憑證“轉(zhuǎn)賬原因”欄注明“退貨”字樣，按凈計金額填制兩聯(lián)系統(tǒng)內(nèi)劃款憑證，按手續(xù)費金額填制一聯(lián)轉(zhuǎn)賬貸方憑證（紅字），以一聯(lián)系統(tǒng)內(nèi)劃款憑證作借方記賬憑證，一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證作借方記賬憑證，轉(zhuǎn)賬貸方憑證作手續(xù)費收入科目的記賬憑證，會計分錄： 　　借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項－－存放開戶行戶（凈計金額） 　　借：信用卡存款－－單位（個人）卡存款－－××持卡人戶（紅字） 　　　　或：活期儲蓄存款－－××持卡人戶（紅字） 　　　　貸：手續(xù)費收入－－商戶回扣收入戶（紅字） 　　將一聯(lián)系統(tǒng)內(nèi)劃款憑證及一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證送開戶行。 　　二、異地卡的處理 　　（一）手工壓單的處理 　　收單行比照上述“一、（一）”處理后，會計分錄： 　　借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項－－存放開戶行戶（凈計金額） 　　借：其他應(yīng)收款－－待清算異地卡交易資金戶（紅字） 　　　貸：手續(xù)費收入－－商戶回扣收入戶（紅字） 　　如果收單行原交易已與發(fā)卡行進(jìn)行資金清算，應(yīng)按交易金額另填制一聯(lián)轉(zhuǎn)賬貸方憑證，簽購單作附件，會計分錄： 　　借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項－－存放開戶行戶（凈計金額） 　　　貸：其他應(yīng)付款－－待清算異地卡交易資金戶 　　　貸：手續(xù)費收入－－商戶回扣收入戶（紅字） 　　（二）龍卡網(wǎng)絡(luò)行的處理 　　1.當(dāng)日退貨（龍卡網(wǎng)絡(luò)日切前） 　　（1）收單行的處理。 　　收到商戶退貨信息，確認(rèn)該交易真實準(zhǔn)確，并與原交易進(jìn)行核對無誤后，對原交易作撤銷交易處理，會計分錄： 　　借：其他應(yīng)收款－－待清算通存通兌戶（紅字） 　　　貸：其他應(yīng)付款－－待清算特約商戶交易資金戶（紅字） 　　　貸：手續(xù)費收入－－商戶回扣收入戶（紅字） 　　日終，打印轉(zhuǎn)賬借方和貸方憑證（紅字）作上述科目記賬憑證。 　　（2）發(fā)卡行的處理 　　收到撤銷交易信息，用紅字沖銷原交易，會計分錄： 　　借：信用卡存款－－單位（個人）卡存款－－××持卡人戶（紅字） 　　或：活期儲蓄存款－－××持卡人戶 　　　貸：其他應(yīng)付款－－待清算通存通兌戶（紅字） 　　龍卡網(wǎng)絡(luò)日切后，綜合網(wǎng)日切前退貨，仍采取紅字沖銷的方式處理。但對原交易掛賬和撤銷交易掛賬需進(jìn)行資金清算，具體處理手續(xù)比照“第六章、第二節(jié)、二、”。 　　（三）撤銷交易的處理手續(xù)辦理。 　　2.隔日退貨（綜合網(wǎng)日切后） 　　發(fā)生退貨交易，應(yīng)按原交易作反向交易進(jìn)行處理，不得沖銷昨日“其他應(yīng)收款－－待清算通存通兌戶”掛賬戶，會計分錄： 　　（1）收單行的處理 　　借：其他應(yīng)收款－－待清算特約商戶交易資金戶（凈計金額） 　　　貸：其他應(yīng)付款－－待清算通存通兌戶 　　　貸：手續(xù)費收入－－商戶回扣收入戶（紅字） 　　日終，打印轉(zhuǎn)賬借方和貸方憑證作上述科目的記賬憑證。 　　（2）發(fā)卡行的處理 　　發(fā)卡行收到交易信息實時進(jìn)行賬務(wù)處理，打印兩份龍卡網(wǎng)絡(luò)交易流水清單，以一份龍卡網(wǎng)絡(luò)交易流水清單作貸方記賬憑證，另填制一聯(lián)轉(zhuǎn)賬借方記賬憑證作借方記賬憑證，一份交易流水清單作附件。 　　借：其他應(yīng)收款－－待清算通存通兌戶 　　　貸：信用卡存款－－單位（個人）卡存款－－××持卡人戶 　　　或：活期儲蓄存款－－××持卡人戶 第五章　自動柜員機(jī)交易的核算 　　 第一節(jié)　存現(xiàn)的核算 　　一、本地卡的處理 　　兩名加鈔人員取出存款信封，經(jīng)雙人清點現(xiàn)金，并與ATM通知交易單、ATM交易記錄、主機(jī)交易流水核對，以實際清點的現(xiàn)金金額按單機(jī)填制一式兩聯(lián)“內(nèi)部現(xiàn)金交款單”，連同現(xiàn)金、ATM通知交易單、ATM交易記錄一并交出納柜臺。 　　出納柜臺收到加鈔人員交來的現(xiàn)金、ATM通知交易單及ATM交易記錄核對無誤后，登記《ATM款項交接登記簿》，由加鈔人員在登記簿上簽字；出納人員在“內(nèi)部現(xiàn)金交款單”上加蓋“現(xiàn)金收訖章”后，將第一聯(lián)退加鈔人員并登記《現(xiàn)金收入日記簿》，以日終編制的現(xiàn)金收入憑證作借方記賬憑證，根據(jù)現(xiàn)金交款單填制一聯(lián)轉(zhuǎn)賬貸方記賬憑證，第二聯(lián)內(nèi)部現(xiàn)金交款單、ATM通知交易單及ATM交易記錄作附件。會計分錄： 　　借：現(xiàn)金－－ATM現(xiàn)金戶 　　　貸：信用卡存款－－個人卡存款－－××持卡人戶 　　　或：活期儲蓄存款－－××持卡人戶 　　　或：其他應(yīng)付款－－待清算通存通兌戶 　　二、異地卡的處理 　　比照本地卡處理，會計分錄： 　　借：現(xiàn)金－－ATM業(yè)務(wù)現(xiàn)金戶 　　　貸：其他應(yīng)付款－－待清算通存通兌戶 第二節(jié)　取現(xiàn)的核算 　　一、本地卡的處理 　　打印兩份ATM交易流水清單，以一份交易流水清單作借方憑證，以現(xiàn)金付出憑證作貸方記賬憑證，一份交易流水清單作附件，會計分錄： 　　借：信用卡存款－－個人卡存款－－××持卡人戶 　　或：活期儲蓄存款－－××持卡人戶 　　或：其他應(yīng)收款－－待清算通存通兌戶 　　　貸：現(xiàn)金－－ATM錢箱戶 　　二、龍卡網(wǎng)絡(luò)的處理 　　受理行比照上述“一”的手續(xù)進(jìn)行處理，會計柜臺另填制一聯(lián)轉(zhuǎn)賬貸方憑證作手續(xù)費收入科目的記賬憑證，會計分錄： 　　借：其他應(yīng)收款－－待清算通存通兌戶 　　　貸：現(xiàn)金－－ATM錢箱戶 　　　貸：手續(xù)費收入－－取現(xiàn)手續(xù)費收入戶 　　發(fā)卡行收到交易信息，打印兩份交易流水清單和一聯(lián)轉(zhuǎn)賬貸方憑證，以一份交易流水清單作借方記賬憑證，轉(zhuǎn)賬貸方記賬憑證作貸方記賬憑證，一份交易流水清單作附件，會計分錄： 　　借：信用卡存款－－個人卡存款－－××持卡人戶 　　或：活期儲蓄存款－－××持卡人戶 　　　貸：其他應(yīng)付款－－待清算通存通兌戶 第三節(jié)　轉(zhuǎn)賬的核算 　　一、信用卡之間的轉(zhuǎn)賬 　　打印兩份交易流水清單作借、貸方記賬憑證，會計分錄： 　　借：信用卡存款－－個人卡存款－－××持卡人戶 　　　貸：信用卡存款－－個人卡存款－－××持卡人戶 　　二、信用卡與儲蓄卡之間的轉(zhuǎn)賬 　　1.信用卡轉(zhuǎn)出，儲蓄卡轉(zhuǎn)入時 　　（1）信用卡會計柜臺的處理 　　打印兩份交易流水清單，一份交易流水清單作借方記賬憑證，另填制一聯(lián)轉(zhuǎn)賬貸方記賬憑證，另一份交易流水清單作附件，會計分錄： 　　借：信用卡存款－－個人卡存款－－××持卡人戶（轉(zhuǎn)出卡） 　　　貸：其他應(yīng)付款－－待清算通存通兌戶 　　（2）網(wǎng)點的處理 　　打印兩份交易流水清單，一份交易流水清單作貸方記賬憑證，另填制一聯(lián)轉(zhuǎn)賬借方記賬憑證，另一份交易流水清單作附件，會計分錄： 　　借：其他應(yīng)收款－－待清算通存通兌戶 　　　貸：活期儲蓄存款－－××持卡人戶（轉(zhuǎn)入卡） 　　2.儲蓄卡轉(zhuǎn)出，信用卡轉(zhuǎn)入時 　　（1）網(wǎng)點的處理 　　打印兩份交易流水清單，一份交易流水清單作借方記賬憑證，另填制一聯(lián)轉(zhuǎn)賬貸方記賬憑證，另一份交易流水清單作附件，會計分錄： 　　借：活期儲蓄存款－－××持卡人戶 　　　貸：其他應(yīng)付款－－待清算通存通兌戶 　　（2）信用卡會計柜臺的處理 　　打印兩份交易流水清單，一份交易流水清單作貸方記賬憑證，另填制一聯(lián)轉(zhuǎn)賬借方記賬憑證，另一份交易流水清單作附件，會計分錄： 　　借：其他應(yīng)收款－－待清算通存通兌戶 　　　貸：信用卡存款－－個人卡存款－－××持卡人戶 　　三、儲蓄卡之間的轉(zhuǎn)賬 　　（一）收付款人在同一網(wǎng)點開戶的 　　打印兩份交易流水作借、貸方記賬憑證，會計分錄： 　　借：活期儲蓄存款－－××持卡人戶 　　　貸：活期儲蓄存款－－××持卡人戶 　　（二）收付款人不在同一網(wǎng)點開戶的 　　1.付款人開戶網(wǎng)點 　　打印兩份交易流水清單，一份交易流水清單作借方記賬憑證，另填制一聯(lián)轉(zhuǎn)賬貸方記賬憑證，另一份交易流水清單作附件，會計分錄： 　　借：活期儲蓄存款－－××持卡人戶 　　　貸：其他應(yīng)付款－－待清算通存通兌戶 　　2.收款人開戶網(wǎng)點 　　打印兩份交易流水清單，一份交易流水清單作貸方記賬憑證，另填制一聯(lián)轉(zhuǎn)賬借方記賬憑證，另一份交易流水清單作附件，會計分錄： 　　借：其他應(yīng)收款－－待清算通存通兌戶 　　　貸：活期儲蓄存款－－××持卡人戶 第四節(jié)　加鈔的核算 　　一、ATM加鈔的處理 　　ATM加鈔人員填制現(xiàn)金請領(lǐng)書，經(jīng)授權(quán)后填制一式兩聯(lián)內(nèi)部現(xiàn)金提款單，出納人員收到加鈔人員的現(xiàn)金請領(lǐng)書和內(nèi)部現(xiàn)金提款單，經(jīng)審核無誤后，分別加蓋現(xiàn)金付訖章，登記《現(xiàn)金付出日記簿》，同時登記《ATM款項交接登記簿》，將第一聯(lián)現(xiàn)金提款單和現(xiàn)金交加鈔人員。加鈔人員收到出納人員的現(xiàn)金提款單及現(xiàn)金核對無誤后在《ATM款項交接登記簿》上簽收。 　　加鈔人員按規(guī)定完成加鈔程序，作取現(xiàn)測試無誤后，登記ATM工作日志，將ATM加鈔流水記錄一并送出納人員，出納人員核對無誤后，登記《現(xiàn)金收入日記簿－－ATM》。 　　日終出納柜臺按現(xiàn)行出納制度結(jié)賬，將《現(xiàn)金結(jié)數(shù)表》、《現(xiàn)金付出日記簿》、《現(xiàn)金收入日記簿－－ATM》、內(nèi)部現(xiàn)金提款單、ATM加鈔流水記錄一并送會計柜臺。會計柜臺核對無誤后，根據(jù)“日記簿”分別填制現(xiàn)金收入和付出憑證各一聯(lián)，以現(xiàn)金收入憑證作借方記賬憑證，《現(xiàn)金收入日記簿－－ATM》、ATM加鈔流水記錄作附件，以現(xiàn)金付出憑證作貸方記賬憑證，內(nèi)部現(xiàn)金提款單、《現(xiàn)金付出日記簿》作附件，會計分錄： 　　借：現(xiàn)金－－ATM錢箱戶 　　　貸：現(xiàn)金－－業(yè)務(wù)（儲蓄）現(xiàn)金戶 　　二、ATM清箱的處理 　　加鈔人員加鈔前，雙人清點原ATM錢箱庫存現(xiàn)金，無誤后，填制一式兩聯(lián)內(nèi)部現(xiàn)金交款單，連同更換下的錢箱雙人押運交到出納柜臺（網(wǎng)點）。出納柜臺（網(wǎng)點）收到加鈔人員交來的內(nèi)部現(xiàn)金交款單及錢箱，雙人清點無誤后，登記《現(xiàn)金收入日記簿》和《現(xiàn)金付出日記簿－－ATM》，同時登記《ATM款項交接登記簿》，在交款單上加蓋現(xiàn)金收訖章，第一聯(lián)退加鈔人員，加鈔人員在《ATM款項交接登記簿》簽字確認(rèn)后，第二聯(lián)作貸方記賬憑證附件，會計分錄： 　　借：現(xiàn)金－－業(yè)務(wù)（儲蓄）現(xiàn)金戶 　　　貸：現(xiàn)金－－ATM錢箱戶 　　三、ATM庫存核對 　　每日營業(yè)終了，出納柜臺或網(wǎng)點應(yīng)檢查ATM庫存現(xiàn)金與現(xiàn)金庫存登記簿核對相符，與會計柜臺現(xiàn)金庫存賬核對相符，平衡公式： 　　今日余額（ATM）=昨日余額（ATM）+今日加鈔金額（借方）－今日取款金額（貸方） 第五節(jié)　交易差錯的核算 　　交易差錯是指ATM機(jī)記賬金額與實際吐鈔額不符，可分ATM錢箱庫存長款和短款兩種情況。 　　一、長款的處理 　　根據(jù)長款金額填制轉(zhuǎn)賬借方和貸方記賬憑證各一聯(lián)，經(jīng)主管人員審查簽字后，作掛賬處理，會計分錄： 　　借：現(xiàn)金－－ATM錢箱戶 　　　貸：其他應(yīng)付款－－待查ATM長款戶 　　待查明原因后，經(jīng)批準(zhǔn)列收益或退還持卡人時，填制有關(guān)記賬憑證，經(jīng)主管人員審查簽字后，作賬務(wù)處理，會計分錄： 　　借：其他應(yīng)付款－－待查ATM長款戶 　　　貸：營業(yè)外收入－－出納長款收入戶 　　　或：現(xiàn)金－－業(yè)務(wù)（儲蓄）現(xiàn)金戶 　　　或：××科目－－××戶 　　二、短款的處理 　　按短款金額填制轉(zhuǎn)賬憑證（一借一貸），經(jīng)主管人員簽字后，作賬務(wù)處理，會計分錄： 　　借：其他應(yīng)收款－－待查ATM短款戶 　　　貸：現(xiàn)金－－ATM錢箱戶 　　待查明原因時，經(jīng)批準(zhǔn)核銷或追回短款，填制有關(guān)轉(zhuǎn)賬憑證，經(jīng)主管人員審核簽字，作賬務(wù)處理，會計分錄： 　　借：營業(yè)外支出－－出納短款損失戶 　　或：現(xiàn)金－－業(yè)務(wù)（儲蓄）現(xiàn)金戶 　　或：××科目－－××戶 　　　貸：其他應(yīng)收款－－待查ATM短款戶 第六章　資金清算 　　 第一節(jié)　同城交易的資金清算 　　一、與特約商戶的資金清算 　　按“第四章”有關(guān)手續(xù)處理。 　　二、系統(tǒng)內(nèi)交易的資金清算 　　（一）信用卡的處理 　　1.手工壓單的處理 　　按“第二、三、四章”有關(guān)手續(xù)處理 　　2.聯(lián)網(wǎng)的處理 　　（1）網(wǎng)點的處理 　　日終，根據(jù)“其他應(yīng)收款－－待清算通存通兌戶”和“其他應(yīng)付款　待清算通存通兌戶”與綜合網(wǎng)清算信息表（分別儲蓄卡、信用卡按機(jī)構(gòu)）逐筆核對。核對無誤后，根據(jù)清算表軋差額打印“內(nèi)部往來劃收（付）款報單”，根據(jù)“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”賬戶余額打印轉(zhuǎn)賬借方和貸方憑證各一聯(lián)，會計分錄： 　　軋差為借方時： 　　借：內(nèi)部往來－－管轄行往來戶 　　借：其他應(yīng)付款－－待清算通存通兌戶 　　　貸：其他應(yīng)收款－－待清算通存通兌戶 　　軋差為貸方時： 　　借：其他應(yīng)付款－－待清算通存通兌戶 　　　貸：其他應(yīng)收款－－待清算通存通兌戶 　　　貸：內(nèi)部往來－－管轄行往來戶 　　（2）信用卡會計柜臺的處理 　　信用卡會計柜臺根據(jù)綜合網(wǎng)信息清算表軋差額，打印系統(tǒng)內(nèi)劃款憑證，根據(jù)應(yīng)收應(yīng)付款項打印轉(zhuǎn)賬借方或貸方憑證各一聯(lián)作記賬憑證，會計分錄： 　　軋差額為借方時： 　　借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項－－存放開戶行戶 　　借：其他應(yīng)付款－－待清算通存通兌戶 　　　貸：其他應(yīng)收款－－待清算通存通兌戶 　　軋差為貸方時： 　　借：其他應(yīng)付款－－待清算通存通兌戶 　　　貸：其他應(yīng)收款－－待清算通存通兌戶 　　　貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項－－存放開戶行戶 　　（二）儲蓄卡的處理 　　持卡人開戶網(wǎng)點和代理網(wǎng)點根據(jù)通存通兌清算表交易類型（本代他收、本代他付、他代本收、他代本付）軋差額，填制內(nèi)部往來報單，根據(jù)其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款科目“待清算通存通兌戶”余額填制轉(zhuǎn)賬借方和貸方憑證各一聯(lián)。 　　當(dāng)通存通兌清算表軋差為借方時，會計分錄： 　　借：內(nèi)部往來－－管轄行往來戶 　　借：其他應(yīng)付款－－待清算通存通兌戶 　　　貸：其他應(yīng)收款－－待清算通存通兌戶 　　當(dāng)通存通兌清算表軋差為貸方時，會計分錄： 　　借：其他應(yīng)付款－－待清算通存通兌戶 　　　貸：其他應(yīng)收款－－待清算通存通兌戶 　　　貸：內(nèi)部往來－－管轄行往來戶 　　三、跨系統(tǒng)交易的資金清算 　　跨系統(tǒng)的資金清算是指銀行卡跨行交易時各銀行間的資金清算。各入網(wǎng)的網(wǎng)絡(luò)成員行按當(dāng)?shù)厝嗣胥y行的規(guī)定辦理資金清算。 第二節(jié)　系統(tǒng)內(nèi)異地交易的資金清算 　　一、手工壓單的資金清算 　　（一）信用卡部為非聯(lián)行機(jī)構(gòu)的 　　1.受理行的處理 　　受理行信用卡會計柜臺根據(jù)“其他應(yīng)收款－－待清算異地卡交易資金戶”和“其他應(yīng)付款－－待清算異地卡交易資金戶”賬戶余額，填制特種轉(zhuǎn)賬憑證（一借一貸）和一式兩聯(lián)系統(tǒng)內(nèi)劃款憑證。 　　（1）應(yīng)收款的處理 　　以系統(tǒng)內(nèi)劃款憑證作借方記賬憑證，特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證作貸方記賬憑證，會計分錄： 　　借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項－－存放開戶行戶 　　　貸：其他應(yīng)收款－－待清算異地卡交易資金戶 　　將一聯(lián)系統(tǒng)內(nèi)劃款憑證和特種轉(zhuǎn)賬借方憑證送開戶行，開戶行會計柜臺按現(xiàn)行資金清算的有關(guān)規(guī)定辦理資金匯劃。 　　（2）應(yīng)付款的處理 　　以系統(tǒng)內(nèi)劃款憑證作貸方記賬憑證，特種轉(zhuǎn)賬借方憑