（會協［2006］63號） 各省、自治區、直轄市注冊會計師協會： 　　《中國注冊會計師繼續教育制度》已經中國注冊會計師協會第四屆常務理事會第三次會議通過，現予發布，自2007年1月1日起施行。 　　附件：1.中國注冊會計師繼續教育制度 　　2.《中國注冊會計師繼續教育制度》起草說明 中國注冊會計師協會 二00六年九月十三日 中國注冊會計師繼續教育制度 第一章　總則 　　第一條　為保持和提升注冊會計師的專業素質、執業能力和職業道德水平，加強注冊會計師行業人才培養，建立一支在質量和數量上都能夠滿足我國經濟和資本市場發展戰略，以及現代企業制度需要的執業隊伍，根據《中華人民共和國注冊會計師法》、《中國注冊會計師協會關于加強行業人才培養工作的指導意見》的有關規定，制定本制度。 　　第二條　注冊會計師享有繼續教育的權利，任何個人或機構不得以任何理由限制或剝奪注冊會計師參加繼續教育的權利。 　　繼續教育貫穿于注冊會計師的整個執業生涯，注冊會計師應當按照本制度的要求接受繼續教育。 第二章　繼續教育的形式與學時要求 　　第三條　注冊會計師可參加有組織形式及其他形式的繼續教育活動。 　　第四條　有組織形式的繼續教育包括： 　　（一）中國注冊會計師協會（以下簡稱中注協）或各省、自治區、直轄市注冊會計師協會（以下簡稱地方協會）舉辦，或者委托專業培訓機構舉辦的各種類型的培訓班、專業論壇、研討會、學術報告會等； 　　（二）經所在地地方協會認可的會計師事務所（以下簡稱事務所）內部培訓； 　　（三）中注協或地方協會通過遠程教育直播系統提供的注冊會計師培訓； 　　（四）中注協或地方協會認可的其他方式。 　　第五條　其他形式的繼續教育包括： 　　（一） 完成專業著作或專業論文，并公開出版或發表； 　　（二）擔當中注協、地方協會舉辦或委托舉辦的注冊會計師繼續教育培訓的授課人、研討會的主持人或演講人； 　　（三）參加行業執業質量檢查； 　　（四）承擔學術團體、行業、政府部門組織的專業課題研究，并取得研究成果； 　　（五）在境外事務所實習期間接受當地組織的繼續教育培訓； 　　（六）參加會計相關專業的在職學位教育； 　　（七）經中注協或地方協會認可的專業論壇、研討會； 　　（八）中注協或地方協會認可的其他方式。 　　第六條　注冊會計師繼續教育每兩年為一個考核周期，即從起始年度的1月1日起至次年的12月31日止。在每個考核周期內接受的繼續教育時間累計不得少于80個學時，且任何一年均不得少于30個學時。 　　有關職業道德的培訓，每個周期不得少于4個學時。 　　上一考核周期超過的學時數不得滾動到下一考核周期。 　　第七條　注冊會計師參加第四條所列的有組織形式的繼續教育，至少45分鐘為一個學時，按照實際參加時間確認。 　　第八條　注冊會計師參加第五條所列的其他形式的繼續教育，按下列標準確認學時： 　　（一）參加中注協或地方協會組織的執業質量檢查，每天可折算1個學時，每年最多可確認30個學時； 　　（二）擔當注冊會計師繼續教育培訓班的授課人、研討會的主持人或演講人，可按實際授課、主持或演講時間的三倍折算學時，每年最多可確認20個學時； 　　（三）公開出版專業著作、承擔課題研究，每項可確定15個學時，每年最多可確認15個學時； 　　（四）公開發表專業論文，每篇可確認5個學時，每年最多可確認15個學時； 　　（五）在境外事務所實習期間接受培訓，按照實際參加時間確認，每年最多可確認40個學時； 　　（六）參加在職學位教育，當年可確認30個學時； 　　（七）參加中注協或地方協會認可的專業論壇、研討會，每半天可確認為4個學時，每年最多可確認20個學時。 　　在每個考核周期內，其他形式的培訓學時最多確認60個學時。 　　本制度中未明確的其他形式的培訓學時，由中注協或地方協會認定。其中，地方協會認定的，應當將其認定的其他繼續教育形式及培訓學時等情況報中注協備案。 　　第九條　參加第五條所列繼續教育的，可填寫學時確認申請表，連同有關證明材料一并提交所在地地方協會確認。 　　第十條　未按照本制度完成繼續教育的注冊會計師，存在下列情形之一的，可以向所在的地方協會提出書面申請，經批準可以不參加當年度的繼續教育培訓，但不得影響下一年度繼續教育學時的完成。 　　（一）在境外停留半年以上的； 　　（二）生育休產假的； 　　（三）因疾病半年以上無法正常工作的； 　　（四）7月1日之后新注冊的； 　　（五）地方協會認可的其他情形。 　　注冊會計師有以上情形，在考核周期內第一年免予接受繼續教育的，次年應當接受不少于40個學時的繼續教育；在考核周期內第二年的，在下一個考核周期按照本制度要求接受規定學時的繼續教育。 第三章　繼續教育的組織 　　第十一條　中注協和地方協會可以自行舉辦繼續教育培訓班。 　　第十二條　中注協和地方協會可以委托專業培訓機構舉辦繼續教育培訓班。 　　受托舉辦培訓班的培訓機構，應當按照中注協或地方協會的規劃和要求及本制度的規定，合理設計培訓內容，選擇科學適用的培訓方式，聘請具有勝任能力的師資，并向協會報告注冊會計師培訓班實施情況。 　　培訓機構應當向培訓合格的注冊會計師提供證明文件，并妥善保管相關資料。保管期至少五年。 　　第十三條　事務所或者事務所分所具備下列條件，可在每個考核周期起始年度的年初向所在地地方協會申請內部培訓資格： 　　（一）至少50名注冊會計師； 　　（二）具有健全的內部培訓制度和科學的培訓計劃； 　　（三）能夠提供符合培訓要求的師資、場地和設施； 　　（四）地方協會要求的其他條件。 　　具有內部培訓資格的事務所開展的內部培訓，經地方協會認可，承認其有組織形式的繼續教育學時。 　　事務所內部培訓資格評估確認和管理辦法由地方協會在本制度的基礎上規定，并報中注協備案。 　　第十四條　跨省設立分所的事務所，如具有本制度所稱的內部培訓資格，跨省分所所在地地方協會可以根據本地區培訓工作實際情況，在對總所培訓質量進行考核、評估的基礎上，決定是否確認分所注冊會計師在總所接受的培訓學時，并就確認程序和要求做出具體規定。 　　分所注冊會計師接受總所培訓并申請確認學時的，應當提交書面申請和有關證明材料。證明材料包括由總所所在地地方協會出據或者書面認可的學時證明、總所內部培訓資格證明、培訓師資及內容等。 第四章　繼續教育學時的確認與考核 　　第十五條　地方協會負責確認和登記本地區注冊會計師參加繼續教育的學時，并考核其完成情況。 　　對未完成繼續教育學時，且不符合本制度第十條規定情形的注冊會計師，由地方協會進行公告，并限期接受強制培訓。 　　第十六條　培訓班實行結業考試、考核制度，考試、考核不合格者不計算培訓學時，不發給結業證明，同時要將培訓結果通報所在事務所。 　　第十七條　注冊會計師應將繼續教育的證明文件及相關資料至少保留3年，并在地方協會檢查或抽查時予以提供。 　　第十八條　轉會的注冊會計師，轉出地方協會已經確認的繼續教育學時，轉入地方協會應當予以認可。 第五章　附則 　　第十九條　本制度自2007年1月1日起實施。1996年1月16日發布的《注冊會計師后續教育培訓制度（試行）》同時廢止。 　　附表1 　　中國注冊會計師繼續教育學時確認申請表 ┌───┬─────┬───────────┬──┬───────────┬─────────┐ │ 姓名 │　　　　　│　　　　 性別　　　　 │　　│　　 CPA證書號碼　　　│　　　　　　　　　│ ├───┴─────┼───────────┴──┴───────────┴─────────┤ │ 所在會計師事務所 │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│ ├─────────┼────────────────────────────────────┤ │ 申請確認的學時數 │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│ ├─────────┴─────┬──────────────────────────────┤ │參加繼續教育的形式　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│ ├───────────────┴──────────────────────────────┤ │參加繼續教育情況說明（可另附頁）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│ │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│ │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│ │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│ │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│ │申請人：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│ │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│ │　20　年　月 日　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 │ ├──────────────────────────────┬───────────────┤ │所在會計師事務所意見　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│地方協會意見　　　　　　　　　│ └──────────────────────────────┴───────────────┘ 　　說明： 1.本申請表中，經地方協會確認的學時數可計入當年繼續教育學時。 　　2.“繼續教育形式”包括： 　　（1）完成專業著作、專業論文或專業課題研究； 　　（2）擔當培訓授課人、研討會主持人或演講人； 　　（3）參加行業業務質量檢查； 　　（4）境外實習期間接受培訓； 　　（5）參加在職學位教育； 　　（6）參加專業論壇、研討會； 　　（7）其他形式。 　　3.申請人提交本申請表時，請一并報送相關證明材料。 　　附表2 　　注冊會計師培訓學時證明表 ┌─────┬───────────┬───────────┬───────────┐ │　姓　名　│　　　　　　　　　　　│CPA證書號　　　　　　 │　　　　　　　　　　　│ ├─────┴─────┬─────┴───────────┴───────────┤ │轉出事務所名稱　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│ ├───────────┼─────────────────────────────┤ │轉入事務所名稱　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│ ├───────────┴─────────────────────────────┤ │以下信息由轉出事務所所在地注冊會計師協會填寫：　　　　　　　　　　　　　　　　　　│ ├───────────────────────┬─────────────────┤ │本年度已完成培訓學時數　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　│ ├───────────────────────┼─────────────────┤ │本培訓周期已完成培訓學時數　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　│ ├───────────────────────┴─────────────────┤ │特此證明。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│ │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│ │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│ │（轉出注協蓋章處）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│ ├─────────────────────────────────────────┤ │年　　月　　日　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│ └─────────────────────────────────────────┘ 　　備注：1.注冊會計師跨省轉所時填寫此表； 　　2.轉入地注冊會計師協會根據此證明確認注冊會計師完成的培訓學時數； 　　3.本表一式三份，轉出、轉入地注冊會計師協會和注冊會計師本人各留存一份。 關于《中國注冊會計師繼續教育制度》的說明 　　1996年， 中國注冊會計師協會（以下簡稱中注協）發布實施了《注冊會計師后續教育培訓制度（試行）》（以下簡稱《培訓制度》）。該制度在提高注冊會計師執業素質和執業質量、積淀行業培訓工作經驗等方面都發揮了積極作用。隨著我國社會主義市場經濟體制改革的不斷深化，以及注冊會計師行業的飛速發展，對行業人才隊伍建設提出了新的更高的要求。在新的形勢下，該制度已經難以適應和滿足注冊會計師繼續教育工作的要求。 　　2005年，中注協發布了《中國注冊會計師協會關于加強行業人才培養工作的指導意見》（以下簡稱“三十條”），明確提出了人才培養工作的總體思路和具體目標。其中，對培訓制度建設提出了指導性意見：“根據新形勢對行業培訓工作的新要求，改革完善繼續教育培訓制度，進一步規范各級培訓組織的職責、分工，完善注冊會計師繼續教育和從業人員崗前培訓制度，建立健全考核評價機制，加強培訓考核管理。”為了全面貫徹落實“三十條”，使人才培養工作更科學，管理更規范，責任、分工更明確，2005年3月，中注協啟動了《培訓制度》的修訂工作，并成立了修訂工作組。工作組對修改中的問題進行了大量研究，并翻譯了國際會計師聯合會等9個國際行業組織有關注冊會計師繼續教育的規定作為參考與借鑒。 　　《培訓制度》在修訂過程中，曾先后4次在全行業范圍內征求意見。2006年5月28日，向中注協常務理事會提交了《中國注冊會計師繼續教育制度（草案）》，并獲得原則通過。會后，根據常務理事的具體意見又作了進一步修改，并再次以書面形式征求了常務理事意見。 　　在反復征求各方面意見的基礎上，經中注協第四屆常務理事會第三次會議通過，中注協發布《中國注冊會計師繼續教育制度》（以下簡稱《繼續教育制度》）。 　　現就《繼續教育制度》作如下說明： 　　一、《繼續教育制度》修訂的主要方面 　　同《培訓制度》相比，《繼續教育制度》作了如下修改： 　　1.制度名稱。目前，對注冊會計師已經不僅僅局限于專業知識補課，而是全面的、立體的、多層次的在職教育；繼續教育的形式也不應當再局限于集中培訓，而應當吸收和引進各種有利于保持和提高注冊會計師職業勝任能力的形式。因此，經過多方征求意見，最后將制度定名為《中國注冊會計師繼續教育制度》。 　　2.增加對培訓機構的規定。專業培訓機構是承辦培訓項目的主要力量之一，其培訓質量和培訓效果關系到行業繼續教育培訓目標的最終實現。《繼續教育制度》中對此進行了規范。 　　3.明確了考試、考核制度。通過對學員考試或考核，可以考察教師的授課質量、注冊會計的受訓效果、培訓機構的教學管理等。《繼續教育制度》對培訓期間實施考試、考核進行了明確規定。 　　4.不再規定具體的培訓內容。注冊會計師繼續教育的內容已經從過去的專業知識、專業技能的培訓，發展擴大到與注冊會計師執業相關的政治、經濟、法律、管理等多學科知識的培訓。培訓內容是隨著形勢發展的不斷變化而變化的，而《繼續教育制度》是有一定的穩定期，不變期的，因此《繼續教育制度》中不再規定具體的培訓內容。 　　5.明確了繼續教育形式。《繼續教育制度》將繼續教育的形式分為“有組織形式”和“其他形式”兩類。由各級協會組織的各種形式的培訓和事務所經批準組織的內部培訓等，為有組織形式的培訓；“其他形式”則包括了出版著作、發表論文、參加行業執業質量檢查等。 　　6.縮短考核周期。將繼續教育考核周期由三年改為兩年，提高繼續教育考核的操作性。 　　7.細化學時，便于操作。實際工作中經常遇到因培訓形式多樣化，而造成的學時確認困難。《繼續教育制度》對集中培訓之外的多種其他形式的繼續教育學時認定進行了明確規定。 　　8.為保證人才合理流動，增加了注冊會計師轉會時的學時認定條款。 　　9.保留了繼續教育學時豁免條款，并有所補充。 　　二、《繼續教育制度》框架 　　《繼續教育制度》共5章19條。第一章總則，共2條。包括，《繼續教育制度》制訂目的和依據；注冊會計師接受繼續教育的權利。第二章繼續教育的形式與學時要求，共8條。包括，繼續教育的具體形式；繼續教育的學時要求及具體折算標準；關于繼續教育豁免條款。第三章繼續教育的組織，共4條。包括，繼續教育的組織主體；專業培訓機構的服務內容和所應達到的基本標準；事務所內部培訓的資格條件。第四章繼續教育學時的確認與考核，共4條。包括，明確了地方協會對繼續教育工作的考核與管理責任；注冊會計師未完成規定學時的懲戒措施；注冊會計師轉會時的學時確認。第五章附則，1條。 　　三、繼續教育形式 　　注冊會計師繼續教育形式包括兩種，一種是有組織形式，一種是其他形式。有組織形式，按主辦機構劃分為：中注協和地方協會自行培訓，委托專業培訓機構培訓和事務所內部培訓。其他形式主要包括撰寫發表專業論文和出版書籍，參加行業業務質量檢查，擔當注冊會計師繼續教育培訓的授課人、研討會的主持人或演講人等八項規定。 　　本制度所列的繼續教育的形式，均為應當確認繼續教育學時的形式。對于閱讀專業資料、借助錄像、網絡等進行的學習，以及其他形式，由于目前在我國尚難以認定或者考核學時，考慮到本制度的操作性，不在制度中進行規定。 　　四、繼續教育學時確認 　　1.繼續教育考核周期和培訓學時。注冊會計師繼續教育以2年為一個考核周期，每個考核周期接受繼續教育學時不得少于80學時，每年不得少于30學時。每年7月1日以后注冊的注冊會計師可以不參加當年的繼續教育培訓。6月30日以前注冊的注冊會計師應當完成當年的培訓學時。 　　2.學時確認標準。 　　（1）有組織形式的繼續教育學時按照實際培訓學時數確認； 　　（2）參加由中注協或地方協會組織的業務質量檢查，每日可折算為1個學時，但每年最多可確認15個學時； 　　（3）擔當注冊會計師繼續教育培訓班的授課人、研討會的主持人或演講人可按其實際授課或演講時間的3倍折算培訓學時，但每年最多可確認20個學時； 　　（4）公開出版專業著作、承擔課題研究，每項可確定15個學時，每年最多可確認15個學時； 　　（5）公開發表專業論文，每篇可確認5個學時，每年最多可確認為15個學時； 　　（6）在境外事務所實習期間接受培訓，按照實際培訓時間確認學時數；每年最多可確認40個學時； 　　（7）參加在職學位教育，當年可確認30個學時； 　　（8）參加中注協或地方協會認可的專業論壇、研討會，每半天可確認4個學時，每年最多可確認20個學時。 　　為能使注冊會計師保持專業勝任能力，達到知識不斷更新的目的，注冊會計師應當參加一定學時的有組織形式繼續教育培訓。為此，《繼續教育制度》中制訂了保證性條款，即：在每個培訓考核周期（兩年）內，其他繼續教育形式的培訓學時最多確認為60個學時，注冊會計師還應當完成至少20個有組織形式的繼續教育培訓。 　　五、會計師事務所內部培訓 　　為充分利用事務所內部的繼續教育資源，保證絕大多數注冊會計師完成繼續教育，《繼續教育制度》中對事務所內部培訓資格作了規定。事務所達到規定要求的，其組織的內部培訓可確認繼續教育學時。省級地方協會可在《繼續教育制度》規定的基礎上，制訂本地區事務所內部培訓資格管理辦法，并至少對以下內容做出具體規定，報中注協備案： 　　第一，資格條件。《繼續教育制度》中規定，開展事務所內部培訓“不少于50名注冊會計師”。各地方協會可以根據本地實際情況適當提高標準。 　　第二，內部培訓資格認可程序。 　　第三，對事務所內部培訓學時的確認。在實際操作中，地方協會可以確認事務所內部培訓的所有學時，或者認可事務所的某期培訓班的學時；可以對事務所全年培訓學時予以一次認可，或者一班一認可；對培訓班可以要求事務所提請報備，或者報批。 　　第四，對事務所組織內部培訓的具體要求。 　　六、規范培訓機構 　　為規范培訓機構的服務，保證培訓質量，《繼續教育制度》對培訓機構提出了基本要求。培訓機構應當保證所提供的培訓項目是最新的或是中注協和地方協會要求的內容，傳授的知識應準確，項目的設計應合理，采用的學習方式應科學、適用。培訓機構應當按照培訓項目的特點組織師資力量，確保派出的教師具有勝任能力。培訓機構應當向參加培訓者提供可證明其完成培訓活動的證明，并將相關書面資料妥善保管，保管期至少5年。 　　七、豁免規定 　　從“以人為本”角度出發，針對因病、生育、出國等原因無法完成培訓學時的會員，制訂了豁免條款。規定可以在本年度不參加繼續教育培訓，但不得影響下一年度繼續教育培訓學時的完成。 　　八、培訓管理 　　《繼續教育制度》明確了地方協會對繼續教育工作的考核與管理責任，對未完成培訓學時的注冊會計師強制培訓的權利；明確了培訓班實行考試、考核制度，對不合格者不發結業證明，并通報給所在事務所。注冊會計師應將繼續教育證明文件及相關資料至少保留3年，以備檢查時提供。 　　注冊會計師跨省轉會的，應當填寫《注冊會計師培訓學時證明表》，由轉出協會確認其已經完成的學時。轉入協會應當認可轉出協會確認的繼續教育學時。 　　九、其他說明 　　《繼續教育制度》的考核周期，自2007年1月1日起算。 　　對于非執業會員的培訓要求，另行規定。各地方協會可以參照《繼續教育制度》，根據本地區實際情況，制訂注冊會計師繼續教育細則或實施辦法，以及非執業會員繼續教育有關規定。